《物流企业会计》PPT课件.ppt

企业会计实务 物流企业会计 高职国际商务 国际物流 专业 课程导论 一 会计在社会状况1 会计就业前景根据地区经济状况 政府决策等决定会计就业前景 2 会计职称系列 会计证 初级会计资格 中级会计资格 高级会计资格3 注册会计师4 国际上权威会计系列ACCA TheAssociationofCharteredCertifiedAccountants CAT CertifiedAccountingTechnician 二 课程介绍1 课程范畴 物流企业会计 属于会计体系中的一门专业会计 2 课程培养目标 本课程培养学生在会计方面的知识和能力 能在物流企业和其他行业的企 事业单位及政府部门从事会计工作 3 课程培养要求 本课程学生主要学习物流企业会计的基本理论和基本知识 受到会计方法与技巧方面的基本训练 具有分析和解决会计问题的基本能力 4 授课方式 本课程在授课中以物流企业会计的核算对象为导向 以四项会计假设为前提 以六大会计要素为依托 实施 教 学 做 的教学模式 5 学习意义 一是培养人才 促进就业 二是为学生在今后学习相关后续课程打下良好的基础 项目二 会计的基本假设与会计信息的质量要求一 会计核算基本假设二 会计基础三 会计信息的质量要求项目三 物流企业会计要素和会计科目一 物流企业会计要素二 会计要素的计量属性三 物流企业会计科目项目四 会计等式 新增内容 一 会计等式二 经济业务对会计等式的影响 三 具体教学思路1 教材存在问题 没有 教 学 做 教学模式的内容 如 凭证填制 账簿登记等 2 解决方法 增加 教 学 做 教学模式的内容改变教学进度 3 目录如下 第一章 总论任务 1 帮助学生认清什么是物流企业会计2 指导学生掌握会计基本假设和信息质量要求3 介绍物流企业会计科目4 锻炼学生能够认清会计要素的能力5 讲解会计等式让学生清楚经济业务对会计等式的影响项目一 物流企业会计概述一 什么事物流企业会计二 物流企业会计对象 第二章 账户与复式记账 此章是新增内容 任务 1 帮助学生了解账户与复式记账的内容2 说明借贷记账法内容3 锻炼学生编制试算平衡表的能力 项目一 账户与复式记账一 账户与复式记账概述项目二 借贷记账法借贷记账法的记账符号借贷记账法的账户结构借贷记账法的记账规则项目三 借贷记账法的试算平衡一 试算平衡表的编制 第三章 会计凭证 此章是新增内容 任务 1 帮助学生认清会计凭证的意义和种类2 锻炼学生会计凭证的填制和审核的能力3 知道会计凭证的传递和保管项目一 会计凭证的意义和种类一 会计凭证的意义和种类项目二 会计凭证的填制和审核一 会计凭证的填制二 会计凭证的审核项目三 会计凭证的传递和保管一 会计凭证的传递和保管 第四章 会计账簿 此章是新增内容 任务 1 帮助学生认清会计账簿的意义和种类2 指导学生掌握账簿登记规则3 锻炼学生登记账簿的能力4 锻炼学生错账更正的能力项目一 账簿的意义和种类一 账簿的意义和种类项目二 会计账簿的登记规则一 会计账簿的构成二 账簿的启用规则三 账簿的登记规则 项目三 对账和结账一 对账二 结账项目四 错账的查找与更正一 错账的查找二 错账的更正项目五 账簿的更换与保管一 更换二 保管 第五章 筹资业务的核算任务 1 帮助学生掌握筹资业务涉及的核算内容 负债 所有者权益 2 指导学生填制会计凭证3 指导学生登记账簿项目一 负债的核算一 负债的概述二 填制会计凭证三 登记总账项目二 所有者权益的核算一 所有者权益的概述二 填制会计凭证三 登记总账 第六章 货币资金的核算任务 1 帮助学生掌握货币资金业务涉及的核算内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 2 指导学生填制会计凭证3 指导学生登记账簿项目一 库存现金的核算一 库存现金的概述二 填制会计凭证三 登记总账 项目二 银行存款的核算一 银行存款的概述二 填制会计凭证三 登记总账项目三 其他货币资金的核算一 其他货币资金的概述二 填制会计凭证三 登记总账 第七章 往来结算业务的核算任务 1 帮助学生掌握往来结算业务涉及的核算内容 应收及预付款项 应付及预收款项 应交税费 2 指导学生填制会计凭证3 指导学生登记账簿项目一 应收及预付款项的核算一 应收及预付款项的概述二 填制会计凭证三 登记总账 项目二 应付及预收款项的核算一 应付及预收款项的概述二 填制会计凭证三 登记总账项目三 应交税费的核算一 应交税费的概述二 填制会计凭证三 登记总账 第八章 存货的核算任务 1 帮助学生掌握存货业务涉及的核算内容 原材料 低值易耗品 存货清查 2 指导学生填制会计凭证3 指导学生登记账簿项目一 原材料的核算一 原材料的概述二 填制会计凭证三 登记总账 项目二 低值易耗品的核算一 低值易耗品的概述二 填制会计凭证三 登记总账项目三 存货清查的核算一 存货清查的概述二 填制会计凭证三 登记总账 第九章 固定资产 无形资产的核算任务 1 帮助学生掌握固定资产 无形资产业务涉及的核算内容2 指导学生填制会计凭证3 指导学生登记账簿项目一 固定资产的核算一 固定资产的概述二 填制会计凭证三 登记总账项目二 无形资产的核算一 无形资产的概述二 填制会计凭证三 登记总账 第十章 成本的核算任务 1 帮助学生掌握成本和费用业务涉及的核算内容 运输成本 仓储成本 装卸成本 配送成本 2 指导学生填制会计凭证3 指导学生登记账簿项目一 运输成本的核算一 运输成本的概述二 填制会计凭证三 登记总账 项目二 仓储成本的核算一 仓储成本的概述二 填制会计凭证三 登记总账项目三 装卸成本的核算一 装卸成本的概述二 填制会计凭证三 登记总账项目四 配送成本的核算一 配送成本的概述二 填制会计凭证三 登记总账 第十一章 损益和利润的核算任务 1 帮助学生掌握损益和利润业务涉及的核算内容 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入 营业外支出 期间费用 所得税费用 利润 2 指导学生填制会计凭证3 指导学生登记账簿项目一 损益的核算一 收入的概述二 填制会计凭证三 登记总账四 费用的概述五 填制会计凭证六 登记总账 项目二 利润的核算一 利润的概述二 填制会计凭证三 登记总账 第十二章 记账凭证汇总表任务 1 帮助学生掌握记账凭证汇总表的编制项目一 记账凭证汇总表的编制一 记账凭证汇总表的编制 四 课程考核办法 闭卷考试平时成绩 提问 笔记 考勤 练习 作业 期中考试成绩 占期末总评成绩40 期末考试试卷成绩占期末总评成绩60 强调考勤制度 1 无故不上课按旷课处理或病假 事假没有假条不能销假者按旷课处理 此情况达5节者 取消考试资格 2 病假 事假达本课程三分之一者 取消考试资格 3 即使病假事假有假条也将影响考勤成绩 强调提问要求 从下次课开始 每节课课前都会针对上次课重点知识进行提问 要求脱离课本 强调作业要求 要求作业独立完成 够次数 如果请假要及时补上 第一章 总论 第一节 物流企业会计概述 一 什么是物流企业会计如何理解物流和物流企业 一 物流企业会计概念它以货币为主要计量单位 对物流企业的经营活动进行连续 系统 全面的反映和监督 并在此基础上对经济活动进行控制 是为投资者 债权人 政府管理部门以及与企业有经济利益的各方提供有用信息的经济管理信息系统 二 会计基本职能1 核算 对物流的经济活动进行确认 计量 记录 报告等方式 为有关各方提供会计信息 特点 完整性 连续性 系统性2 监督 对物流企业经济活动及相关会计核算的合法性 合理性进行审查 3 两者关系 两个基本职能是缺一不可的 没有会计核算 会计监督失去了依据 没有会计监督 难以保证核算所提供信息的真实性和可靠性 二 物流企业会计的对象资金运动 提问 如何理解资金运动 一 资金运动过程1 资金投入思考 企业的建立需要资金 资金的来源是什么 2 资金循环与周转思考 这一环节资金经过哪些过程 3 资金退出思考 资金最终导致什么后果 第二节 会计的基本假设与会计信息的质量要求 一 会计核算的基本假设 一 概念是会计确认 计量和报告的前提 是对会计核算所处时间 空间环境等所作的合理设定 二 内容会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 1 会计主体 会计确认 计量和报告的空间范围 思考 什么样的单位是会计主体 经济单位或个人 集团 机构的经济利益范围确定 注意 一个会计主体不一定是一个法律主体 一个法律主体必是一个会计主体 例题 某基金管理公司管理10只证券投资基金 对于该公司而言 一方面公司本身既是法律主体 又是会计主体 需要以公司为主体核算公司的各项经济活动 以反映整个公司的财务状况 经营成果和现金流量 另一方面各支基金尽管不属于法律主体 但需要单独核算 并向基金持有人定期披露基金的财务状况和经营成果 因此 每只基金也属于会计主体 2 持续经营 是指企业在可以预见的将来 企业将会按当前的规模和状态继续经营下去 不会停业 也不会大规模削减业务 思考 你能举例说明什么样情况可以涉及到该假设 3 会计分期 是将企业持续经营的经营活动划分为一个个连续的 长短相同的期间 并据以结算账目 计算盈亏 并向财务报告使用者提供有关财务状况 经营成果和现金流量的信息 思考 你知道会计分期可以分为多少个期间吗 4 货币计量 是运用货币作为计量单位记录和反映企业的生产经营活动财务状况 经营成果和现金流量 思考 你知道我国采用什么为货币计量的本位币吗 二 会计基础 权责发生制 一 两个 凡是 凡是应属本期的收入和费用 不论其款项是否收到或付出 都作为本期的收入和费用处理 凡是不属于本期的收入和费用 即使款项在本期收到或付出 也不应作为本期的收入和费用处理 二 权责发生制和收付实现制会计处理的区别权责发生制 以实际交易时间为入账条件收付实现制 以实际收到的收入和实际发生的费用为入账条件 例 1 本月用现金购买办公用品100元 下月支付 思考 用两种会计处理基础如何记账 权责发生制 因为是本月的交易实现 所以本月发生了费用 收付实现制 因为是下月支付钱 所以下月发生了费用 2 预收某单位的货款400元 下月1日交货 思考 用两种会计处理基础如何记账 权责发生制 因为是下月1日交货 所以下月1日实现了收入 收付实现制 因为本月已经预收了货款 所以本月实现了收入 三 会计信息的质量要求 一 可靠性做到内容真实 数据准确 资料可靠 二 相关性会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关 三 可理解性会计信息清晰明了 便于财务报告使用者理解和使用 四 可比性不同企业会计指标的可比性和同一企业不同时期会计指标的可比性两个方面 不同企业会计指标的可比性 称为统一性 横向比较 同一企业不同时期会计指标的可比性 则称为一贯性 纵向比较 会计核算方法前后各期应当保持一致 不得随意变更 五 实质重于形式当会计核算中经济实质与法律形式相冲突的时候 依经济实质核算 举例 融资租赁固定资产 六 重要性会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度 采用不同的核算方式 七 谨慎性会计核算不应高估资产或收益 低估负债或费用举例 计提应收账款的坏账 八 及时性会计核算应当及时进行 不能提前或延后 举例 我国上市公司需要按时公开披露年度财务报告的同时 还需要按季披露季度财务报告 这就是会计信息及时性的具体体现 第三节 物流企业的会计要素和会计科目 一 物流企业的会计要素是会计对象按经济特征所作的最基本的分类 也是会计核算对象的具体化 一 反映财务状况的会计要素1 资产 1 含义指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 2 分类流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产例题 1 下列各项中 不符合资产要素定义的是 A 库存商品B 委托加工物资C 尚待加工的半成品D 待处理财产损失 2 甲公司为一食品零售企业 2009年12月31日 甲公司在年末盘点某食品时 发现库存100件 查询当时的入库凭证为2008年7月1日 保质期为12月 提问 该库存属于企业资产吗 3 甲公司为一物流企业 在生产经营旺季 从乙公司租入叉车一台 租期三个月 因生产发展需要 从丙公司融资租入叉车一台 该叉车预计使用年限为10年 租期为9 5年 提问 如何对甲公司的租入叉车进行资产确认 甲公司从乙公司租入的叉车不能确认为公司资产 甲公司从丙公司租入的叉车应确认为公司资产 2 负债 1 含义指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务 说明 现时义务 法定义务和推定义务举例 企业多年来制定一项销售政策 即对于售出商品提供一定期限内的售后保修服务 售后保修服务就属于推定义务 2 分类流动负债长期负债 3 所有者权益 股东权益 1 含义是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 2 分类 实收资本 股本 资本公积盈余公积未分配利润 说明 负债与所有者权益共同点 二者记账方向相同 二者统称为权益 二者构成了资产 不同点 负债需要偿还 所有者权益不需要偿还 企业清算时 债权人获得优先清偿权 债权人不能参与利润分配 投资者可以参与 二 反映经营成果的会计要素1 收入 1 含义指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 说明 日常活动 利得 2 分类主营业务收入其他业务收入 2 费用 1 含义指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 2 分类营运成本期间费用 3 利润 1 含义是企业在一定会计期间的经营成果 是收入减去费用的余额 2 分类营业利润 利润总额和净利润 小结 掌握 1 会计对象2 会计基本职能3 会计假设4 会计基础5 会计要素了解 1 会计概念2 会计信息质量要求 作业 指出经济业务中涉及的会计要素的种类 1 企业在银行开立的账户2 企业的经营成果3 支付的租金4 企业库存的商品5 生产用的机器和厂房6 购买商品而未付的款项7 支付给工人的工资8 企业的注册资本9 支付的水电费10 企业购入的专利权 提问 1 会计对象是什么 如何理解 2 收到上月的销售款6000元 存入银行 请分别用权责发生制和收付实现制确认入账条件 第一章 总论第三节 物流企业的会计要素和会计科目 练习 会计要素 企业会计实务 会计要素练习题 doc 二 会计要素的计量属性是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表和确定其金额的过程 一 历史成本特点 是从购置的角度 采用的是当时价格进行计量 举例 2007年12月31日 甲公司自行建造一栋办公楼 工程造价2000万元 则历史成本为2000万元 二 重置成本 现行成本 特点 是从购置的角度 采用现时价格进行计量 举例 2007年12月31日 甲公司自行建造一栋办公楼 工程造价2000万元 则历史成本为2000万元 如果2008年12月末重新建造该办公楼 需要投入2500万元 则该办公楼重置成本为2500万元 三 可变现净值特点 是从销售的角度 采用现时价格进行计量 适用于存货 举例 2008年3月8日 甲公司购入一批服装 总成本为100万元 则库存商品的历史成本为100万元 2008年12月31日 该批服装预计售价为90万元 预计相关销售费用和相关税金为5万元 则可变现净值为85万元 四 现值特点 是从未来现金流量的角度 考虑货币时间价值 主要适用于长期资产 举例 甲公司有辆货运汽车 2008年末账面价值为10万元 预计尚可使用3年 三年中 预计每年在使用中能带来现金流量5万元 3年后处置时能带来现金流量1万元 假设折现率为6 则未来现金流量现值 5 1 6 1 5 1 6 2 6 1 6 3 4 72 4 45 5 04 14 21 万元 即该货运汽车的价值为其带来的现金流量现值14 21万元 五 公允价值 公平市价 在公允价值计量下 资产和负债按照在公平交易中 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量 举例 甲公司于2008年12月31日购入股票100万元 年末该股票的收盘价为120万元 则该股票2008年末的公允价值为120万元 三 物流企业的会计科目 一 含义是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目 二 分类资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 损益类P11表1 1会计科目表 第四节 会计等式一 会计等式的概念在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式 称为会计等式 又称会计方程式 会计平衡公式 二 会计等式 一 资产 负债 所有者权益 二 收入 费用 利润资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 负债 所有者权益 利润 三 经济业务事项对会计等式的影响 一 经济业务事项的含义是指企业在生产经营过程中发生的 能够用货币计量的 并能引起和影响会计要素发生增减变动的经济业务事项 包括 经济业务和经济事项 二 经济业务事项类型 资产增加 权益同时增加 增加金额相等 会计等式恒等关系不变 资产减少 权益同时减少 减少金额相等 会计等式恒等关系不变 资产内部一增一减 且增减金额相等 会计要素总额不变 会计等式恒等关系不变 权益内部一增一减 且增减金额相等 会计要素总额不变 会计等式恒等关系不变 资产增加 收入增加 且增加金额相等 会计等式恒等关系不变 负债增加 费用增加 且增加金额相等 会计等式恒等关系不变 三 分析经济业务事项对会计恒等式的影响例 飞达公司成立时 拥有资产8000000元 其中甲乙两投资人共投资6000000元 从银行借入2000000元 思考 如何运用会计等式 资产 负债 所有者权益8000000 2000000 6000000 1 购入机器一台 价值150000元 款暂时未付 思考 分析经济业务 涉及到哪些会计要素 该会计要素的发生对会计等式有何影响 2 用银行存款100000元归还部分购机器款 思考 分析经济业务 涉及到哪些会计要素 该会计要素的发生对会计等式有何影响 3 用银行存款购入材料 价值60000元 思考 分析经济业务 涉及到哪些会计要素 该会计要素的发生对会计等式有何影响 4 前欠甲公司货款50000元 经协商转作甲对企业的投资 思考 分析经济业务 涉及到哪些会计要素 该会计要素的发生对会计等式有何影响 5 企业收到股东甲追加投资100000元 存入银行 思考 分析经济业务 涉及到哪些会计要素 该会计要素的发生对会计等式有何影响 6 企业将50000元现金资本返还乙投资人 思考 分析经济业务 涉及到哪些会计要素 该会计要素的发生对会计等式有何影响 7 企业将盈余公积80000元转增资本 思考 分析经济业务 涉及到哪些会计要素 该会计要素的发生对会计等式有何影响 8 用存款支付水电费 400元 思考 分析经济业务 涉及到哪些会计要素 该会计要素的发生对会计等式有何影响 得出结论 无论经济业务如何变化 会计等式恒等关系不变 9 收到投资人投入的专利权 计价34000元 10 开出支票20000元 支付应交的增值税 11 从银行提取现金58000元准备发工资 小结 掌握 1 会计等式2 经济业务事项类型3 分析经济业务事项对会计等式的影响 了解 1 会计要素的计量属性2 会计等式概念3 经济业务事项概念 提问 随机提问会计科目种类 第二章 账户与复式记账第一节 账户与复式记账一 账户与复式记账概述 一 账户1 账户的含义根据会计科目设置 有一定结构 用来连续 系统 分类地记录经济业务 反映会计要素的增减变动及结果的一种工具 2 结构 1 最简单的结构 丁字式或T字式 2 最常用的结构 三栏式 提问 什么是三栏式账户结构 即增加 减少和余额栏 该账户结构在借贷记账法下的应用F 现金日记账三栏式 gif余额 分为期初余额和期末余额 思考 什么是期初余额 是上期的结存账户期末余额 账户期初余额 本期增方发生额 本期减方发生额 3 分类 1 账户按经济内容分 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 2 账户按统驭关系分 总分类账户和明细分类账户举例 库存商品 一车间 空调 二车间 冰箱 总分类账户 明细分类账户 4 会计科目与账户的关系联系 1 经济内容一致 2 设置原则一致区别 1 时间不一致 2 分类不一致 3 会计科目具有统一性 账户更具有相对灵活性 二 复式记账记账法 单式记账和复式记账 单式记账 对每一项经济业务只在一个账户中进行登记 例 用现金购买原材料 复式记账 含义对每一项经济业务 都以相等的金额在两个或两个以上相互联系得账户中进行登记的记账方法 注意 1 金额相等2 两个或两个以上的账户中登记例 用现金购买原材料 在 库存现金 账户中登记减少 又应该在 原材料 登记增加 2 内容 1 会计科目 2 记账符号 3 记账规则 4 会计分录 5 试算平衡3 种类借贷记账法 增减记账法 收付记账法 第二节 借贷记账法含义 是以 资产 负债 所有者权益 这一会计等式为记账原理 以 借 贷 为记账符号 来反映会计主体的资产 负债和所有者权益增减变化的一种复式记账方法 一 借贷记账法的记账符号以 借 debit 贷 credit为记账符号 借方登记 资产 成本 费用的增加 负债 所有者权益 收入的减少 贷方登记 负债 所有者权益 收入的增加 资产 成本 费用的减少 二 账户结构 1 资产类账户借资产类账户贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额 2 负债及所有者权益类账户借权益类账户贷期初余额本期减少额本期增加额期末余额 3 成本类账户借成本类账户贷 期初余额 本期增加额本期减少额 期末余额 注意 该账户一般情况无余额 如果有余额表示在产品成本 4 收入类账户借收入类账户贷本期减少额本期增加额注 期末无余额 5 费用类账户借费用类账户贷本期增加额本期减少额注 期末无余额 举例 根据下列经济业务的发生涉及的会计账户有哪些 分别用T字账户的结构登记账户的方向 1 从银行提取现金1000元 2 前欠长江公司货款35000元 经协商转作长江公司对企业的投资 3 销售商品价值2000元 款未收到 4 用现金支付利息费用700元 1 从银行提取现金1000元 借方银行存款贷方1000借方库存现金贷方1000 2 前欠长江公司货款35000元 经协商转作长江公司对企业的投资 借方应付账款贷方35000借方实收资本贷方35000 3 销售商品价值2000元 款未收到 借方应收账款贷方2000借方收入贷方2000 4 用现金支付利息费用700元 借方库存现金贷方700借方财务费用贷方700 三 借贷记账法的记账规则1 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 有借必有贷 是对任何一项经济业务 采用借贷记账法时 一定涉及两个或两个以上的账户 在这些账户中 有登记借方的账户 同时也登记贷方账户 借贷必相等 是指双方金额必须相等 例 用现金支付管理费用400元 财务费用300元 思考 涉及的会计账户有哪些 如何用T字账户的结构登记账户的方向 借方库存现金贷方400300借方管理费用贷方400借方财务费用贷方300 2 会计分录含义 是指每项经济业务中涉及的应借应贷账户名称 方向和金额的记录 例1 用现金购买办公用品500元 借 管理费用500贷 库存现金500 例2 用现金支付管理费用400元 财务费用300元 借 管理费用400财务费用300贷 库存现金700书写会计分录时 应注意 1 先借后贷 2 贷比借后错一格 3 每账户一行 4 金额后不带单位 会计分录的编制步骤 第一 分析经济业务涉及的账户有哪些 第二 确定涉及到的账户是增加还是减少 第三 确定记入账户的借方和账户的贷方 第四 确定应借应贷账户是否正确 借贷方金额是否相等 小结 掌握 1 账户的概念2 账户的结构3 账户的种类4 会计科目与账户的关系5 复式记账的含义6 借贷记账法的含义7 记账符号8 账户结构9 记账规则10 会计分录的书写 理解 1 账户的结构2 复式记账的内容3 会计分录的含义4 会计分录的编制步骤 了解 1 复式记账的种类 作业 指出下列经济业务涉及到的账户类型1 企业购入的生产用的机器设备 2 企业存放在银行的款项 3 出差人员从单位借支的差旅费 4 企业准备出售的商品 5 从银行借入的一年期借款 6 企业购入的土地使用权 7 企业发行的三年期债券 8 企业欠某单位购材料款 9 未收回的销售商品款 10 企业人投入企业的资本 提问 会计科目种类 第二章 账户与复式记账第三节 借贷记账法的试算平衡一 试算平衡表的编制1 概念 试算平衡 是指根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 来检查账户记录的正确性 完整性 2 内容 1 每笔会计分录的平衡例 用存款购买材料100克 价值4100元 思考 如何编制会计分录 借 原材料4100贷 银行存款4100 2 本期发生额平衡公式 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计但发生额的试算平衡对以下错误无法发现 A 错记账户 B 两个账户记账方向弄错 C 漏记或重记经济业务 3 期末余额平衡公式 全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计注意 编制期末余额试算平衡表要符合 A 全部账户期初借方余额合计 全部账户期初贷方余额合计 B 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 C 全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计展示账户发生额及余额试算平衡表格式 企业会计实务 发生额及余额试算平衡表 xls 练习 1 A公司在本期发生下列经济业务 运用借贷记账法作会计分录 1 企业从银行借入五年期借款100000元存入银行 借 银行存款100000贷 长期借款100000 2 收到甲单位投入现款50000元存入银行 借 银行存款50000贷 实收资本50000 3 用银行存款购入材料一批 价值20000元 增值税3400元 材料验收入库 借 原材料20000应交税费 应交增值税 进项税 3400贷 银行存款23400 4 单位采购员从单位借差旅费1800元 现金支付 借 其他应收款1800贷 库存现金1800 5 用现金购买办公用品500元 借 管理费用500贷 库存现金500 6 用存款400元支付银行借款利息 借 财务费用400贷 银行存款400 7 采购员出差归来 报销差旅费1650元 其余150元交回现金 借 管理费用1650库存现金150贷 其他应收款1800 8 销售给乙单位商品一批 价值3000元 销项增值税510元 款未收到 借 应收账款3510贷 主营业务收入3000应交税金 应交增值税 销项税 510 9 收到乙单位还来销货款3000元 存入银行 借 银行存款3000贷 应收账款30002 编制发生额试算平衡表 企业会计实务 发生额试算平衡表 doc 第三章 会计凭证第一节 会计凭证的意义和种类一 会计凭证的含义简称凭证 是记录经济业务发生和完成情况 明确经济责任 作为记账依据的书面证明 也是组织经济活动 传输经济信息 实行会计核算和监督的重要依据 二 会计凭证的意义1 记录经济业务事项 提供记账依据2 明确经济责任 强化内部控制3 监督经济活动 控制经济运行 三 会计凭证的种类 一 程序和用途分 原始凭证和记账凭证1 原始凭证 单据单位在经济业务发生和完成时所取得或填制 用以记录或证明经济业务事项的发生或完成情况的文字凭据 2 记账凭证 记账凭单是会计人员根据审核无误后的原始凭证按经济业务事项的内容加以归类 并据以确定会计分录后填制的会计凭证 小结 掌握 1 试算平衡表的编制 2 会计凭证的含义和种类理解 1 试算平衡表的含义 了解 1 凭证的意义 提问 会计科目种类 二 原始凭证1 种类 1 按来源分 自制原始凭证和外来原始凭证思考 你能想出什么样的凭证属于外来原始凭证和自制原始凭证吗 图表 外来原始凭证和自制原始凭证样式F 发票联 gif和F 原始凭证1 jpg 2 按填制手续和内容分 一次性原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证图表 累计原始凭证和汇总原始凭证样式F 限额领料单 gif和F 发料汇总表 jpg 2 原始凭证的基本内容 1 原始凭证的名称 2 填制凭证的日期 3 填制凭证单位签名或盖章 4 经办人员的签名或盖章 5 接受凭证单位名称或个人名称 6 经济业务内容 数量 单价和金额等 7 凭证附件 三 记账凭证1 种类 1 按使用范围不同 分为专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证按经济业务和货币资金的收付关系分 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证和转账凭证类似F 通用记账凭证 jpg 2 按填制方式分 复式记账凭证 单式记账凭证 汇总记账凭证 2 记账凭证的基本内容 1 凭证名称 2 凭证的填制日期和编号 3 经济业务内容摘要 4 会计科目 借贷方向和金额 5 所附原始凭证的张数 6 有关责任人的签名或盖章 四 原始凭证和记账凭证的关系联系 1 都是记录经济业务发生或完成情况的书面证明2 都能体现经济责任的要求3 都能提供登记会计账簿所需的相关经济信息 区别 1 原始凭证是由经办人员填制的 记账凭证一律由会计人员填制 2 原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制 记账凭证是根据审核后的原始凭证填制 3 原始凭证记录 证明经济业务已经发生或完成 记账凭证对已经发生或完成的经济业务进行归类 整理 4 原始凭证是填制记账凭证的依据 记账凭证是登记账簿的依据 第二节 会计凭证的填制和审核 一 原始凭证的填制和审核1 原始凭证的填制 1 基本要求记录真实 内容完整 填制及时 书写规范 2 技术要求 原始凭证的填制 应用黑色或蓝黑色钢笔或碳素笔书写 阿拉伯数字应当一个一个准确 清晰地书写 不得连笔书写 举例 1和7 6和0 5和8 容易出现连写 阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或货币名称简写 币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白 如 452不能写成 452 所有以元为单位的阿拉伯数字 除表示单价等情况外 一律填写到角分 无角分的 角位和分位可写 00 或符号 有角无分的 分位写 0 不得用符号 汉字大写数字金额 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿等 大写金额到元或角为止的 后面要写 整 或 正 字 有分的 不写 整 或 正 字 如小写金额为 1008 00 大写金额应写成 壹仟零捌元整 阿拉伯数字中间有 0 的处理 阿位伯金额数字中间有 0 时 汉字大写金额要写 零 字 如 101 50 汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整 阿拉伯金额数字中间连续有几个 0 时 汉字大写金额中可以只写一个 零 字 如 1004 56 汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分 阿拉伯金额数字元位是 0 或数字中间连续有几个 0 元位也是 0 但角位不是 0 时 汉字大写金额可只写一个 零 字 也可不写 零 字 如 1320 56 汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分 或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分 练习大写数字金额的处理 457 1000 2 3001 93 980000 87 06 3070 50016 31 原始凭证必须及时填制 原始凭证记载的各项均不得涂改 刮擦 挖补 2 原始凭证的审核真实性的审核合法性的审核准确性的审核完整性的审核 经审核的原始凭证应根据不同情况处理 对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以编制记账凭证人账 对于真实 合法 合理但内容不够完整 填写有错误的原始凭证 应退回给有关经办人员 由其负责将有关凭证补充完整 更正错误或重开后 再办理正式会计手续 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构和会计人员有权不予接受 并向单位负责人报告 二 记账凭证的填制和审核1 记账凭证的填制 1 填制要求填制依据 必须以审核无误的原始凭证为依据 日期 应为填制凭证当天的日期 摘要 对经济业务简要说明 填写时要简明 确切 会计科目 应填写会计科目全称或编号 金额数字 必须与原始凭证的金额相符 在合计数字前应填写货币符号 不是合计数 则不填写货币符号 编号 应按照经济业务发生的顺序编号 注销凭证空行 对记账凭证中的空行 应划斜线注销 记账凭证附件张数的计算和填写 除结账和更正错账外 把原始凭证张数附在记账凭证后面 签名或盖章 填制凭证完成后 需要由有关会计人员签名或盖章 练习填制收付转凭证 收款凭证 银行存款 库存现金 账户金额增加的经济业务事项 举例 销售商品 价值10000元 增值税1700货款存入银行 付款凭证 银行存款 库存现金 账户金额减少的经济业务事项 举例 用现金支付管理费用5000元 转账凭证 除了 银行存款 库存现金 账户以外的经济业务事项 举例 前欠长江公司货款20000元 经协商转作长江公司对企业的投资 说明 一项经济业务涉及银行存款和库存现金账户 只填付款凭证 2 记账凭证的审核 1 记账凭证与原始凭证是否符合要求的审核 2 记账凭证所确定会计分录正确性的审核 3 记账凭证所填项目完整性的审核 第三节 会计凭证的传递和保管 一 会计凭证的传递1 传递含义是指会计凭证从编制或取得算起 经过审核 登账 直至装订 归档保管时止 在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传送时间 2 传递的意义 1 及时反映经济业务执行或完成情况 2 有利于加强经营管理上的责任制 3 传递的内容 1 会计凭证的传递程序会计凭证填制后 应交到哪个部门 哪个工作岗位 由谁接着办理业务手续 直到归档保管为止 2 会计凭证的传递时间会计凭证在传递过程中应当同时规定在内部各部门 各环节的停留时间 从而保证凭证能及时传递 促进工作效率 在确定会计凭证的传递程序和传递时间时应注意以下三个方面的考虑 应根据经济业务的特点 企业内部机构的设置和人员分工情况以及经营管理上的需要 具体规定各种凭证的联数和传递程序 注意流程的合理性 避免不必要的环节 以免影响传递速度 应根据有关部门和人员办理必要业务手续的实际要求 确定凭证在各个环节上的停留时间 时间过紧或过松都会带来不利的影响 应通过对实际部门的调查研究 协商制订会计凭证的传递程序和传递时间 会计部门要在调查研究的基础上 会同有关部门和人员共同协商确定会计凭证的传递程序和时间 二 会计凭证的保管1 定期整理 装订成册会计凭证记账完毕后 一般每月装订一次 装订好的凭证按年度分月妥善保管归档 记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表 按编号顺序折叠整齐后 按期装订成册 加具封面 封底 并完整填列封面内容 并由装订人员签章 在装订线上加贴封条 视频观看会计凭证的装订 教你如何装订会计凭证 avi 2 归档保管 严格调阅制度装订成册的会计凭证 由单位会计部门派专人保管 当年的会计凭证 由会计部门保管一年 保管期满移交企业内部档案部门管理 原始凭证不得外借 其他单位如有特殊原因确实需要使用时 经本单位会计机构负责人和会计主管批准后 可以复制 但应当在专门的登记簿上登记 并由提供人员和收取人员共同签章 3 按规定期限保存 销毁凭证会计凭证的保管期限为15年 根据国家会计法规和财经纪律 会计凭证在保管期到期前不得任意销毁 期满需要销毁的 由档案部门提出销毁意见 会同财务部门审查鉴定 编造销毁清册 履行审批手续 由有关人员监督销毁 小结 掌握 1 会计凭证的种类2 会计凭证的填制3 会计凭证的保管期限理解 1 原始凭证与记账凭证的关系2 会计凭证的审核和传递了解 1 凭证的内容 作业 你认为 一个企业在使用专用式记账凭证的同时是否可以使用通用式记账凭证 为什么 提问 会计科目种类 第四章 会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类一 会计账簿的意义和种类 一 会计账簿的概念是由具有一定格式的账页组成 以经过审核无误的会计凭证为依据 连续 系统 全面地记录各项经济业务的簿籍 二 会计账簿的意义 1 及时记载 储存会计信息 提供系统 完整的会计核算资料 2 全面反映财产物资的增减变化 保证财产物资安全完整 3 为考核经营成果 进行经济活动分析和管理层决策提供依据 4 为编制会计报表提供依据 三 会计账簿的种类1 按其外表形式分 1 订本账簿 适用范围 总分类账 现金日记账 银行存款日记账图片展示订本式账簿F 订本式账簿 jpg 2 活页账簿 适用范围 主要适用于各种明细账 图片展示活页式账簿F 活页式账簿 bmp 3 卡片账簿 图片展示卡片式账簿F 卡片账簿 jpg 2 按账页格式分类 1 三栏式账簿提问 如何理解三栏式账簿的含义 展示总账账簿F 总账 jpg 2 多栏式账簿展示多栏式账簿F 多栏式账簿 gif 3 数量金额式账簿展示数量金额式账簿F 数量金额式账簿 gif 3 按用途分 1 序时账簿 也称日记账 是指按经济业务发生时间的先后顺序 逐日逐笔进行登记的账簿 序时账簿按其记录经济业务范围不同 可分为 普通序时账簿 也称普通日记账 是指用来记录全部经济业务的完成情况的日记账 特点 根据原始凭证在账簿中逐笔编制会计分录 也称分录日记账 特种序时账簿 也称特种日记账 是指用来记录基本一类经济业务的完成情况的日记账 如 现金日记账和银行存款日记账 2 分类账簿 是对各项经济业务按账户进行分类登记的账簿 简称分类账 按反映经济内容详细程序不同 分为 总分类账簿 是根据总分类科目开设账户 用来分类登记一个单位全部经济业务 提供资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润等总括核算资料的分类账簿 明细分类账簿 是根据总分类科目所属明细科目开设账户 用来分类登记某一类经济业务 提供明细核算资料的分类账簿 3 备查账簿 是对那些在序时账簿 分类账簿等主要账簿中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿 也称辅助账簿 第二节 会计账簿的登记规则一 构成 1 封面 用来载明账簿的名称 2 扉页 登记经管人员一览表 3 账页 记录经济业务 基本内容 账户名称 登记日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分页次 二 账簿启用规则1 启用时 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 2 在扉页上填制 账簿启用表 和 经管人员一览表 3 启用订本式账簿 应当从第一页到最后一页顺序编定页数 不得跳页 缺号 活页式 应当按账户顺序编号 并须定期装订成册 装订后再按实际使用的账页顺序编订页码 4 在第一页前面 附会计科目目录及每个会计科目在账簿中的起止页数 三 账簿的登记规则1 必须根据审核无误会计凭证进行登记 2 记账必须用蓝黑墨水的钢笔或者炭素墨水的书写 不得用铅笔或圆珠笔记账 3 记账时应按账户页次顺序逐页登记 不得隔行跳页 4 除了结账 改错和销账簿记录外 不得用红色墨水 5 记账时 每一笔账都要记明日期 凭证号数 摘要和金额 记账以后 应该在记账凭证上注明所记账簿的页数 并划勾表示已经登记入账 避免重复记账或漏记账 6 记账要保持清晰 整洁 记账文字和数字都要端正 清楚 严禁刮擦 挖补 涂改或用药水消除字迹 7 凡需结出余额的账户 结出余额后 应在 借或贷 栏内写明 借 或 贷 的字样 对于没有余额的账户 应在该栏中写 平 字 并在余额栏 元 位上写 0 现金日记账或银行存款日记账必须做到日清月结 每日结出余额 8 各账户在一张账页记满时 要在该账页的最末一行加计发生额合计数和结出余额 余额合计栏 合计行对应的余额列 填的是最后一笔业务发生后的余额即本户的最终余额 并在该行 摘要 栏注明 转次页 字样 然后再抄这个发生额合计数和余额填列到下一页的第一行内 并在 摘要 栏内注明 承前页 以保证账簿记录的连续性 9 订本式的账簿 都编有账页的顺序号 不得任意撕毁 活页式账簿也不得随便抽换账页 10 记账时书写文字和数码字要符合规范 不要用怪体字 错别字 不要潦草 红色墨水记账的情况 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数 在三栏式账户的余额栏前 如未印有余额方向的 在余额栏内登记负数余额 据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 第三节 对账和结账一 对账 账账相符账证相符账实相符账表相符 二 结账 应当结出每个账户的期末余额 需要结出当月发生额的 应当在摘要栏内注明 当月合计 字样 并在下面通栏划单红线 需要结出本年累计发生额的 应当在摘要栏内注明 本年累计 字样 并在下面通栏划双红线 12月末的 本年累计 就是全年累计发生额 全年累计发生额下应当通栏划双红线 年度终了结账时 所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额 第四节 错账的查找与更正 一 错账的查找1 差额法 1 概念 直接从账之间的差额数字来查找错误的一种方法 主要适用漏计的数字 2 例题 现金支付管理费用5000元 记账时漏计 管理费用 账户 在资产负债表上 一方资产总额为800000元 而负债和所有者权益方为795000元 其差额5000元是漏计 管理费用 的金额 2 除二法 1 概念 是把账与账之间的差额数字除2来查找错误的一种方法 主要适用记账双方方向记错 2 例题 从银行提现金400元 由于疏忽 错将 银行存款 账户金额记入到借方 导致两个借方金额 多出了400元 那么借方账户全部金额合计为8800元 贷方账户全部金额合计为8000元 用两者的差额除2为400元 是账中记错方向的数字 3 除九法 1 概念 是把账与账之间的差额数字除9来查找错误的一种方法 主要适用数字的位数颠倒 二 错账的更正1 划线更正法 又称红线更正法 如果发现账簿记录有错误 而记账凭证没有错误 纯属记时文字的笔误 应采取划线更正法更正 1 更正的方法 将错误的文字或数位划一条红色横线登出 然后 将正确的数位用蓝字或黑字填写在划线上面 并由更正人员在更正处签章 2 例题 463写成了364 2 红字更正法 又称红字冲销法 适用于以下两种情况 记账后 如果发现记账凭证中应借应贷会计科目或记账方向有错误 且记账凭证同账簿记录的金额相吻合 应采用红字更正法 1 更正方法为 先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证 并据以用红字登记入账 冲销原有错误的账簿记录 然后 再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证 据以用蓝字或黑字登记入账 2 例题 企业购买材料28000元 企业在填制记账凭证时误作了会计分录 并登记入账 请用适当的方法更正错账 误作的会计分录 借 原材料28000贷 库存现金28000更正 借 原材料28000贷 库存现金28000借 原材料28000贷 银行存款28000 记账后 如果发现记账凭证中应借 应贷的会计科目 记账方向都没有错误 记账凭证和账簿记录的金额相吻合 只是所记金额大于应记的正确金额 也采用红字更正法 1 更正方法为 将多记的金额红字填制一张与原错误记账证所记的借贷方向 会计科目相同的记账凭证 有摘要栏注明 冲销某月某日第号凭证多记金额 并据以登记入账 以冲销多记金额 2 例题 企业用现金支付工资68000元 编制记账凭证时 误将金额写成86000元 并已编制会计分录 予以更正 会计分录 借 应付职工薪酬86000贷 库存现金86000更正 借 应付职工薪酬18000贷 库存现金18000 3 补充登记法 又称蓝字补记法 记账以后 如果发现记账凭证中应借 应贷的会计科目与记账方向都没有错误 记账凭证和账簿记录的金额相吻合 只是所记金额小于应记的正确金额 应采用补充登记法 1 更正方法为 将少记的金额用蓝字或黑字填一张与原错误记账凭证所记的借贷方向一致的记账凭证 在摘要栏注明 补记某月某日第号凭证少记金额 并据以登记入账 以补记少记金额 2 例题 从银行提现5000元 编制会计