第2章 账户与复式记账.ppt

第二章账户与复式记账 第一节会计科目与账户第二节复式记账 第一节会计科目与账户 一 会计科目及其分类 一 会计科目的设置会计科目是为了进行会计核算而对会计要素进行的分类意义 1 会计科目是复式记账的基础 2 会计科目是设置账户的基础 3 会计科目是编制记账凭证的基础 4 会计科目是编制财务会计报表的基础 二 会计科目的分类 1 按所反映的经济内容划分 资产类科目 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目 关于会计科目编号 会计科目编号便于确定科目类别和位置 便于制证 记账工作 便于提高工作效率和实行会计电算化 会计科目的编号应达到以下要求 1 编号应具有专一性 2 编号应简单明了便于记忆 3 编号应排列有序 层次分明 4 编号应有一定的弹性 留有余地 5 编号分类要合理化 二 会计科目的分类 2 按所反映的经济内容详细程度划分 二 账户及其结构 一 账户的概念及分类账户是根据会计科目设置的 具有一定的格式和结构 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 基本特征 具有一定格式设置依据 根据会计科目设置主要作用 用来记录经济业务的工具之一会计核算的一种专门方法 一 账户的概念及分类 总分类账户 根据总分类科目设置的 用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户 简称总账账户或总账 根据账户所反映的经济内容 可将其分为资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户五类 明细分类账户是根据明细分类科目设置的 用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户 简称明细账 二 账户的基本结构 1 账户名称即会计科目 2 会计事项发生的日期 3 摘要即经济业务的简要说明 4 凭证号数即表明账户记录的依据 5 金额即增加额 减少额和余额 二 账户的基本结构 总账 三栏式 会计科目 原材料 账户基本结构的简化形式 T形账户 在账户中用哪一方登记增加数 哪一方登记减少数 要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 会计科目与账户的关系 联系 会计科目是账户的名称 账户就是根据会计科目设置的 区别 会计科目由国家统一规定 账户由各会计主体自行设置 会计科目仅仅是会计要素具体内容进行分类的项目名称 账户还具有一定的结构和格式 第二节复式记账 一 记账方法的类型 一 单式记账法 含义 将每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法 一 单式记账法 特点 账户设置不完整 账户记录没有相互联系 在所有账户之间没有数字上的平衡关系 不便于检查账户记录的正确性 二 复式记账法 含义 每一笔经济业务发生后 同时在相互联系的两个或两个以上的账户中 以相等的金额进行登记的一种记账方法 二 复式记账法 理论依据 资产 负债 所有者权益一项经济业务的发生 会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化 且增减金额相等对每项经济业务 必须在两个或两个以上的相互联系的账户中进行等额记录 二 复式记账法 特点 设置完整的账户体系 每个业务都能在两个或两个以上的账户进行反映 可以对账户记录的结果进行试算平衡 以便检查账户记录的正确性 复式记账法的类型 二 借贷记账法 一 借贷记账法的产生与演进 借贷记账法起源于13世纪的意大利 到了15世纪 意大利数学家卢卡 帕乔利的名著 数学大全 从理论上阐述了借贷记账法 我国运用借贷记账法始于1908年创办大清银行 我国企业会计准则规定我国所有企业均采用借贷记账法 二 借贷记账法的概念 借贷记账法是以 借 贷 作为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账原则 在账户中记录项目增减变动情况和结果的一种复式记账法 如何理解 借 贷 的含义 借 debtor 英文简写Dr 贷 creditor 英文简写Cr 两字 最初是从借贷资本家的角度来解释的 借贷资本家以经营货币资金为主要业务 对于收进来的存款 记在贷主的名下 表示自身的债务增加 对于付出去的放款 则记在借主的名下 表示自身的债权增加 后来 借 贷 两字逐渐失去了原来的字面含义 演变为一对单纯的记账符号 成为会计上的专门术语 三 借贷记账法下的账户结构 1 资产类账户 三 借贷记账法下的账户结构 2 负债 所有者权益类账户 三 借贷记账法下的账户结构 3 成本 费用类账户 三 借贷记账法下的账户结构 4 收益类账户 收益类账户 三 借贷记账法下的账户结构 四 借贷记账法下的记账规则 有借必有贷 账户登记方向借贷必相等 账户登记金额 四 借贷记账法下的记账规则 五 借贷记账法下的会计分录 会计分录 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称 方向和金额的一种记录形式 会计分录要素 借贷方向 会计科目 账户名称 金额例如 将现金存入银行的业务借 银行存款5000贷 库存现金5000 五 借贷记账法下的会计分录 经济业务 应在哪些账户中登记 应登记在账户的哪一方 各账户中登记的金额是多少 对这些问题进行确认 并写出一定的记录形式 即会计分录 例 收到投资者投入资本500000元存入银行 编制会计分录基本步骤第一 分析涉及要素第二 确定登记账户第三 分析增减变化第四 确定记账方向第五 确定登记金额第六 写出完整分录 资产所有者权益银行存款实收资本增加增加借方贷方500000500000借 银行存款500000贷 实收资本50000 会计分录的内容及书写要求 会计分录的分类简单会计分录 由两个账户组成的会计分录 复合 复杂 会计分录 由两个以上账户所组成的会计分录 例题1 某企业本月初有关总分类账户的余额如下 该企业本月发生如下经济业务 1 收到投资者投入的货币资金200000元 已存入银行 2 用银行存款40000元购入不需要安装设备一台 3 购入材料买价和运费合计15000元 货款尚未支付 4 从银行提取现金2000元 5 借入短期借款20000元 已存入银行 6 用银行存款35000元偿还应付账款 7 生产产品领用材料一批 价值12000元 8 用银行存款30000元偿还短期借款 要求 1 根据所给经济业务编制会计分录 2 根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户 开设T形账户即可 1 借 银行存款200000贷 实收资本200000 2 借 固定资产40000贷 银行存款40000 3 借 原材料15000贷 应付账款15000 4 借 库存现金2000贷 银行存款2000 5 借 银行存款20000贷 短期借款20000 6 借 应付账款35000贷 银行存款35000 7 借 生产成本12000贷 原材料12000 8 借 短期借款30000贷 银行存款30000 六 借贷记账法下的试算平衡 1 试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 检查账户记录的正确性 完整性的技术方法 六 借贷记账法下的试算平衡 2 试算平衡的基本方法 1 发生额试算平衡 总分类账户发生额试算平衡表 2 试算平衡的基本方法 2 余额试算平衡 总分类账户余额试算平衡表 总分类账户发生额及余额试算平衡表 1 复式记账的理论依据是什么 2 借贷记账法的记账规则是什么 3 如何理解借贷记账法中 借 贷 的含义4 借贷记账法下各类账户的结构是怎样的 5 如何计算某一资产 负债账户的期末余额 思考题 练习题 练习1 新世纪股份有限公司2011年2月份有关账户记录如下表所示 要求 根据资料内容 将正确的数字填入表中适当的空格内 练习2 某企业本月初有关总分类账户的余额如下 该企业本月发生如下经济业务 1 收到投资者投入的货币资金400000元 已存入银行 2 用银行存款归还前欠货款50