企业培训_营业税改征增值税纳税申报培训

1 壹相关政策文件贰基本制度规定叁申报表填报说明肆申报表填报示例伍综合征管软件操作 主要内容 壹相关政策文件 2 壹相关政策文件 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 财税 2013 37号 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 总局公告2011年第66号 壹相关政策文件 3 壹相关政策文件 关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告 税务总局公告2013年第22号 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 税务总局公告2013年第32号 贰基本制度规定 4 贰基本制度规定 其他个人因未办理税务登记 应作为非固定业户处理 向应税服务发生地主管税务机关申报纳税 机构所在地或者居住地 经批准可以汇总纳税 服务发生地 机构所在地或者居住地有补征税款权 机构所在地或者居住地 贰基本制度规定 5 贰基本制度规定 限于小规模纳税人和财政部 总局规定的其他纳税人 贰基本制度规定 6 贰基本制度规定 贰基本制度规定 7 贰基本制度规定 贰基本制度规定 8 贰基本制度规定 1 已开具的税控 机动车销售统一发票 和普通发票的存根联 2 防伪税控 增值税专用发票 货物运输业专用发票 税控 机动车销售统一发票 公路 内河货物运输业统一发票 的抵扣联 3 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书 购进农产品取得的普通发票 运输费用结算单据的复印件 贰基本制度规定 9 贰基本制度规定 4 中华人民共和国税收缴款凭证及其清单 书面合同 付款证明和境外单位的对账单或者发票 5 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联 6 差额征税服务项目扣除价款的合法凭证及其清单 贰基本制度规定 10 贰基本制度规定 7 主管税务机关规定的其他资料 纳税申报表及其附列资料为必报资料 纳税申报其他资料的报备要求由各省级国家税务局确定 叁申报表填报说明 11 一 增值税一般纳税人申报表 一 设计原则1 不改变主表格式 2 不影响地方收入 3 兼顾新旧业务 特别注意 试点实施后 所有增值税纳税人均应按新的增值税纳税申报办法进行纳税申报 叁申报表填报说明 叁申报表填报说明 12 二 申报表构成及调整构成 一张主表 三张附表 将要增加一张附表四 一张固定资产进项税额抵扣情况表 一 增值税一般纳税人申报表 叁申报表填报说明 13 申报表调整情况主表无变化 表述增加应税服务 为满足混营业务需要对相关栏次填表说明进行了修订 一 增值税一般纳税人申报表 2020 2 18 山东省国税局 叁申报表填报说明 15 一 增值税一般纳税人申报表 叁申报表填报说明 16 附表一变化很大 行 列指标互换 增加应税服务项目 差额扣除计算项目 货物及加工修理修配劳务项目合并 增加 即征即退 免抵退 数据填报 不再统计销售发票的份数 只统计销售额和销项税额 一 增值税一般纳税人申报表 山东省国税局 叁申报表填报说明 18 附表二微调 删除 废旧物资发票 6 征收率 4 征收率 期初已征税款 等相关栏次 新增 代扣代缴税收通用缴款书 上期留抵税额抵减欠税 上期留抵税额退税 其他应作进项税额转出的情形 等栏次 一 增值税一般纳税人申报表 2020 2 18 山东省国税局 财税37号文件修改为 税收缴款凭证 第22栏为备用栏 暂时不填 叁申报表填报说明 20 新增附表三 用于营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人填写 其他纳税人不填写 一 增值税一般纳税人申报表 叁申报表填报说明 21 附表二微调 非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证 修改为 其他扣税凭证 删除 废旧物资发票 6 征收率 4 征收率 期初已征税款 等相关栏次 新增 代扣代缴税收通用缴款书 上期留抵税额抵减欠税 上期留抵税额退税 其他应作进项税额转出的情形 等栏次 一 增值税一般纳税人申报表 试点纳税人提供应税服务 符合现行有关差额征税规定的 允许其以取提的全部价款和价外费用 扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额 本表第2列 期初余额 试点实施之日所属期填 0 之后按上期第6列填写 叁申报表填报说明 22 二 填表说明1 增值税纳税申报表 适用增值税一般纳税人 一 增值税一般纳税人申报表 叁申报表填报说明 23 二 填表说明1 增值税纳税申报表 适用增值税一般纳税人 一 增值税一般纳税人申报表 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 第5栏 按简易办法计税销售额 填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额 营业税改征增值税的纳税人 应税服务有扣除项目的 本栏应填写扣除之前的不含税销售额 应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构 其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏 2020 2 18 第5栏 按简易征收办法征税销售额 包含纳税检查调整按简易计税方法征收增值税的销售额 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 附列资料 一 第9列第8至13行之和 第9列第14 15行之和 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 附列资料 一 第9列第14 15行之和 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 第13栏 上期留抵税额 第18栏 实际抵扣税额 第20栏 期末留抵税额 三栏 本年累计 列用来计算填报按规定期末留抵需挂账的纳税人留抵数据 期末留抵按规定需挂账的纳税人是指税款所属期2013年7月份的申报表主表第20栏 期末留抵税额 一般货物及劳务 列 本月数 大于零 且兼有营改增应税服务的原增值税一般纳税人 2020 2 18 按规定期末留抵需挂账的纳税人按以下要求填写第13栏 上期留抵税额 的 本月数 税款所属期2013年8月份填写 0 以后各期按上期申报表第20栏 期末留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 填写 2020 2 18 按规定期末留抵需挂账的纳税人按以下要求填写第13栏 上期留抵税额 的 本年累计 税款所属期2013年8月份按试点实施之日前一个税款所属期 2013年7月份 的申报表第20栏 期末留抵税额 一般货物及劳务 列 本月数 填写 以后各期按上期申报表第20栏 期末留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 填写 2020 2 18 第13栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 按上期申报表第20栏 期末留抵税额 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 填写 税款所属期2013年8月份也按此方法填写 即按税款所属期2013年7月份申报表第20栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 填写 2020 2 18 其他纳税人 按以下要求填写第13栏 本月数 和 本年累计 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 按上期申报表第20栏 期末留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 填写 本年累计 填 0 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 按上期申报表第20栏 期末留抵税额 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 填写 本年累计 不填 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 第17栏 应抵扣税额合计 反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数 按表中所列公式计算填写 提示 本栏不包括试点实施之日前 2013年7月31日前 期末留抵税额按规定须挂账纳税人挂账的留抵税额 2020 2 18 第18栏 实际抵扣税额 留抵税额按规定须挂账的纳税人 按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 2 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 反映挂账留抵税额本期实际抵扣数额 将 货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额 与 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额 相比较 取二者中较小的数据填报 2020 2 18 2020 2 18 货物劳务应纳税额货物劳务销项税额 全部应纳税额全部销项税额 附表一 第10列第1 3行之和 第10列第6行 全部货物的销项减去即征即退货物的销项 主表 第11栏 销项税额 的 本月数 第18栏 实际抵扣税额 的 本月数 主表 第11栏 销项税额 本月数 需要计算得出 叁申报表填报说明 2020 2 18 第19栏 应纳税额 反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额 重要提示 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列与 即征即退货物及劳务和应税服务 列的计算公式不同 具体是 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 该列第11栏 销项税额 本月数 第18栏 实际抵扣税额 本月数 第18栏 实际抵扣税额 本年累计 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 该列第11栏 销项税额 本月数 第18栏 实际抵扣税额 本月数 第20栏 期末留抵税额 留抵税额按规定须挂账的纳税人按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 按公式填写 2 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 该列第13栏 上期留抵税额 本年累计 第18栏 实际抵扣税额 本年累计 反映挂账留抵税额的期末余额 3 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 按公式填写 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 第21栏 简易征收办法计算的应纳税额 不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 附列资料 一 第10列第8至11行之和 第10列第14行 第14列第12 13行之和 14列第15行 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 第28栏 分次预缴税额 填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额 包括 1 独立缴纳增值税的纳税人 按照税法规定在本地或异地预缴且准予抵减本期应纳税额的增值税额 2 应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构 可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款 2020 2 18 如果仅在第16栏 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 填列 则会通过第17 18栏逻辑关系减少应纳税额或增加留抵税额 查补税款的填报方法 2020 2 18 正确填报方式 反映计算栏次 据实分别填报第4 6 11 14 16 22栏 反映缴纳栏次 填报第36 37 38栏 叁申报表填报说明 57 二 填表说明2 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售明细 一 增值税一般纳税人申报表 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 各列说明 7 第13列 扣除后 含税 免税 销售额 营业税改征增值税的纳税人 应税服务有扣除项目的 本列各行次 第11列对应各行次 第12列对应各行次 其他纳税人不填写 8 第14列 扣除后 销项 应纳 税额 营业税改征增值税的纳税人 应税服务有扣除项目的 按公式填写本列 其他纳税人不填写 本列第7行 第13行不按公式填写 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 各行说明第8至12行 全部征税项目 各行 既包括即征即退项目 也包括不享受即征即退政策的一般征税项目 第13行 预征率 反映应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额 预征增值税应纳税额 第1至6列据实填写 第14列 按公式计算后据实填写 注意 第10行 4 征收率 包含按4 征收率减半征收增值税的货物及劳务 2020 2 18 各行说明第14至15行 其中 即征即退项目 各行 只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目 按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人 不填写本行 注意 该栏第9列 第10列不按所列公式计算 应按照税法规定根据本企业实际情况据实填写 2020 2 18 各行说明第16行 17行 分别填写适用免 抵 退税政策的出口货物 加工修理修配劳务和应税服务 第18行 19行 分别填写按照税法规定免征增值税的货物及劳务 应税服务和适用零税率的出口货物及劳务 应税服务 但不包括适用免 抵 退税办法的出口货物及劳务 应税服务 叁申报表填报说明 68 二 填表说明3 增值税纳税申报表附列资料 二 本期进项税额明细 一 增值税一般纳税人申报表 2020 2 18 2020 2 18 2020 2 18 重要提示 增值税专用发票 机动车销售统一发票 和纳税人自开 税务机关代开的 货物运输业增值税专用发票 均按发票票面 金额 填写本栏 金额 按票面 税额 填写本栏 税额 2020 2 18 2020 2 18 重要提示 第8栏 运输费用结算单据 包括试点实施之日前开具的仍在抵扣期限内的 公路 内河货物运输业统一发票 不包含 货物运输业增值税专用发票 试点实施之后 运输费用结算单据 仅限于铁路运输 2020 2 18 2020 2 18 叁申报表填报说明 76 二 填表说明4 增值税纳税申报表附列资料 三 应税服务扣除项目明细 一 增值税一般纳税人申报表 增值税纳税申报表 一般纳税人 2020 2 18 增值税纳税申报表 一般纳税人 2020 2 18 增值税纳税申报表 一般纳税人 2020 2 18 增值税纳税申报表 一般纳税人 2020 2 18 叁申报表填报说明 81 二 填表说明5 总局即将下发的 增值税纳税申报表附列资料 四 税额抵减情况表 一 增值税一般纳税人申报表 叁申报表填报说明 82 列反映税额抵减 期初余额 本期 发生额 应抵减额 实际抵减 期末余额 等 第1行反映增值税税控系统专用设备和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况 叁申报表填报说明 83 第2行由营业税改征增值税纳税人 应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写 反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况 其他纳税人不填写 叁申报表填报说明 84 二 填表说明5 固定资产进项税额抵扣情况表 一 增值税一般纳税人申报表 叁申报表填报说明 85 行分别填写当期和累计申报抵扣固定资产进项税额情况 列按不同扣税凭证分别填写 税控 机动车销售统一发票 填入增值税专用发票栏内 叁申报表填报说明 86 二 小规模纳税人申报表调整情况 增加应税服务填报列 满足营改增政策需要 增加附列资料 由应税服务有扣除项目的纳税人填写 叁申报表填报说明 叁申报表填报说明 87 叁申报表填报说明 88 叁申报表填报说明 89 二 小规模纳税人申报表填表说明 叁申报表填报说明 叁申报表填报说明 90 不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额 免税销售额 出口免税销售额 查补销售额 应税服务有扣除项目的纳税人 本栏填写扣除后的不含税销售额 与当期 增值税纳税申报表 小规模纳税人适用 附列资料 第8栏数据一致 叁申报表填报说明 91 第2 3栏不再是第1栏的其中数不再有逻辑关系 叁申报表填报说明 92 仅限于有扣除项目的纳税人填写 各栏次均不包含免征增值税应税服务数额 试点实施之日的税款所属期填写 0 等于主表第1栏 应征增值税不含税销售额 本期数 应税服务 栏 肆申报表填报示例 93 填报示例1 混营留抵需挂账纳税人 肆申报表填报示例 肆申报表填报示例 94 A企业 增值税一般纳税人 假设该企业既从事计算机硬件的销售业务 又兼有技术服务的应税服务 2013年8月份发生如下业务 一 期初留抵税额 业务一 2013年7月31日 一般货物或劳务 列第20栏 留抵税额 100万元 肆申报表填报示例 95 二 一般计税方法的销售情况 业务二 2013年8月10日 销售电脑一批 开具防伪税控 增值税专用发票 销售额100万元 销项税额17万元 业务三 2013年8月16日 取得技术服务费收入106万元 开具防伪税控 增值税专用发票 销售额100万元 销项税额6万元 肆申报表填报示例 96 三 进项税额的情况 业务四 2013年8月15日 购进电脑一批 取得防伪税控 增值税专用发票 1份 金额10万元 税额1 7万元 业务五 2013年8月15日 购进货车一台 固定资产 取得税控 机动车销售统一发票 1份 金额20万元 税额3 4万元 肆申报表填报示例 97 业务二 电脑销售额100万元 销项税额17万元 业务三 技术服务费不含税销售额100万元 销项税额17万元 注意 不论是否有扣除项目 均应填写11 13 14列 否则会影响主附表比对 肆申报表填报示例 98 业务四 五 进项合计金额30万元 税额51万元 注意 农产品核定扣除企业 第6栏只填税额 不填份数 金额 肆申报表填报示例 99 业务五同时填报固定资产表 税额3 4万元 肆申报表填报示例 100 自动计算 不允许修改 100万 100万 据实填写 自动计算 不允许修改 等于附一 第10列第1 3行之和 10列第6行 第14列第2 4 5行之和 14列第7行 手工填写 本栏一般列 即征即退列 附2第12栏税额 肆申报表填报示例 101 业务一 7月份留抵100万元 应填入 一般货物及劳务和应税服务 列第13栏 上期留抵税额 本年累计 该栏 本月数 填0 本月数 按公式填写 肆申报表填报示例 102 如何计算 NO 1 货物劳务的销项税额比例 170000 230000 100 73 91 数据取自附表一 NO 2 货物劳务应纳税额 第11栏 230000 第18栏 51000 X73 91 132298 9NO 3 与第13栏 本年累计 相比 取较小值填写 132298 9 1000000 填写132298 9 肆申报表填报示例 103 第11栏230000 第18栏 本月数 51000 第18栏 本年累计 132298 9 46701 1 第13栏 本年累计 1000000 第18栏 本年累计 132298 9 867701 1 肆申报表填报示例 104 第24 34栏按公式填写 肆申报表填报示例 105 应补退税额分解 系统后台自动计算并分别生成应征信息 一般计税方法应纳税额分解仍以销项税额比例为核心 简易计算方法应纳税额附表一已分别计算 肆申报表填报示例 106 300000 230000 假设1 进项税额很大 300000 17栏应抵扣按公式填写 18栏实际抵扣本月数按公式填写 肆申报表填报示例 107 300000 230000 0 18栏累计数如何计算 NO 1 货物劳务的销项税额比例 170000 230000 100 73 91NO 2 货物劳务应纳税额 第11栏 230000 第18栏 230000 X73 91 0NO 3 与第13栏 本年累计 相比 取较小值填写 0 1000000 填写0 0 19栏应纳税额本月数 11栏销项 18栏本月数 18栏累计数 230000 230000 0 0 肆申报表填报示例 108 300000 230000 0 70000 1000000 0 300000 20栏期末留抵本月数按公式填写 230000 300000 700000 20栏期末留抵本月数按公式填写 13栏累计数1000000 18栏实际抵扣累计数0 1000000 肆申报表填报示例 109 假设2 销项税额特别大 且货物劳务和应税服务销项税额同比例增加 即货物劳务销项税额比例仍为73 91 10000000 18栏累计数 NO 1 货物劳务销项税额比例73 91 NO 2 货物劳务应纳税额 第11栏 10000000 第18栏 51000 X73 91 7353305 9NO 3 与第13栏 本年累计 相比 取较小值填写 7353305 9 1000000 填写1000000 1000000 肆申报表填报示例 110 10000000 19栏应纳税额本月数 11栏销项 18栏本月数 18栏累计数 10000000 51000 1000000 8949000 1000000 8949000 20栏期末留抵本月数按公式填写 13栏累计数1000000 18栏实际抵扣累计数1000000 0 0 肆申报表填报示例 111 综上 对留抵须挂账的纳税人来说 1 当货物劳务和应税服务整体应纳税额较少时 挂账留抵税额部分抵减 余额转下期继续抵减 肆申报表填报示例 112 综上 对留抵须挂账的纳税人来说 2 当货物劳务和应税服务整体形成留抵时 当期留抵在 本月数反映 对挂账留抵税额没有影响 仍等于期初余额 肆申报表填报示例 113 综上 对留抵须挂账的纳税人来说 3 当货物劳务和应税服务整体应纳税额足够大时 挂账留抵税额全部抵减完毕 以后各期 本年累计数 均为 0 肆申报表填报示例 114 结论 挂账留抵税额只会逐渐减少 直至全部抵减 不会增加 肆申报表填报示例 115 填报示例2 纯应税服务企业 B企业 增值税一般纳税人 提供应税服务 不兼营货物及劳务 也不属于享受即征即退优惠的企业 肆申报表填报示例 116 该企业2013年12月份发生如下业务 一 一般计税方法的销售情况 业务一 2013年12月16日 取得某