河北固安县税收制度的实施现状的调查zh.doc

关于河北固安县税收制度的实施现状的调查税收制度,简称“税制”，是国家根据税收政策、通过法律程序确定的征税依据和规范，它包括税收体系和税制要素两方面的内容。税收体系，是指税种、税类的构成及其相互关系，即一国设立哪些税种和税类，这些税种和税类各自所处的地位如何。税制要素，是指构成每一种税的纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等基本要素。广义的税收制度，还包括税收管理体制和税收征收管理制度。为了认真贯彻落实好税收制度，固安县政府联合当地各税收部门密切配合，取得了十足有效的成绩。以下是本人于2009年1月19日至2月10日对固安县税收制度实施现状进行了初步调查与研究，具体调查结果如下：一、固安县地理概况固安县地处京、津、保三角地带中心，北距天安门仅50公里，东南距天津120公里，西南距保定120公里，历史上与北京有着密切的联系。东与永清县相连，西与涿洲市、高碑店市相邻，南与霸州市、雄县接壤，北隔永定河与北京市大兴县相望。现辖5镇5个乡3个工委，421个自然村。二、固安县税收制度的实施现状（一）在经济持续发展和深化各项改革中，税收收入快速增长2008年，固安县地税累计入库税收4130万元，占年任务的54.3%，超正常进度964万元，同比增收1356万元，增幅48.9%；提前38天实现了年税收任务“过半”。各项收入、税收收入、地方收入的总额、增量、增幅都创历史新高。从税收与经济相关度看，国内增值税直接收入扣除政策性、特殊性因素影响后增长15.3%，与1-11月全市规模以上工业企业实现增加值13.4%和社会消费品零售额实现增加值增长10.7基本适应。从税种结构看，税收收入增加主要是企业所得税的拉动。受国际油价上涨、股份制改造、管理体制等影响，固安重点企业的所得税大幅增长。所得税占全部税收收入的比重首次过半，为54.7%。税收增收额的78.7%来自企业所得税。从所有制结构看，固安税收收入仍以国有、股份制企业为主体，约占全部税收收入的七成。从产业结构看，税收收入主要来自第二产业与第三产业，其中第二产业约占30%，第三产业约占70%。从收入级次结构看，中央级税收增长49.1%，地方级税收增长27.8%。（二）在稳步推进税制改革中，各项税收管理措施得到贯彻落实固安县加强了对新办商贸企业的增值税管理和跟踪监控，提高了增值税专用发票和其他抵扣凭证的管理，开展了增值税纳税评估，完成了“一机多票”系统的测试、试运行及推广工作，加强数据考核与管理，确保了税收工程平稳运行。规范了企业所得税管理，初步形成了所得税分类管理模式。落实了河北省税务总局关于机动车辆“一条龙”税收管理和房地产税收一体化管理等措施的调整。落实了国家税务总局出口货物退免税管理办法，加强了对敏感口岸和敏感地区货物的监控。（三）在全面实施依法行政中，依法治税水平不断提高固安县认真贯彻国务院全面推进依法行政实施纲要，严格执行税收征管法等法律法规，执法行为进一步规范。落实国家税务总局税收减免管理办法，对有关税收优惠政策进行了疏理，结合综合征管信息系统的减免税模块运行进行完善，努力做到公开、公正、高效、便利。落实税收执法责任制“两个办法”和“两个范本”，结合本县实际情况，建立科学的考核评议机制，完善考核评议办法，对评议考核的内容、标准和方式作出明确规定。按照河北省税务总局要求，完成税收执法管理信息系统应用试点的准备工作。做好税务行政复议、案件诉讼工作，受理复议件9起，应诉案件18件。大力整顿和规范税收秩序，开展了打击虚开用于抵扣税款发票和骗取出口退税等涉税违法犯罪专项斗争，全年共检查7269户，查补总额2.7亿元。纳税服务进一步优化，规范了纳税人财务会计报表报送，逐步解决纳税人重复报送涉税资料的问题。拓展了县局因特网网站功能。通过广播、电视、互联网、报刊等媒体，加强了税法和税收知识的宣传辅导。（四）在科学化、精细化管理中，实现了较为有效的税源监控固安县对重点税源户实施监控管理，加强小型企业管理，加强对纳税人的日常管理，做好税源分析和纳税评估。依托信息化手段加强了对征管质量考核和征管异常情况的分析管理。落实了税收管理员制度，完善了税收管理员各项工作职责，依托税收管理信息系统信息，落实管户责任、加强税源监控，提高纳税申报质量，堵塞工作漏洞，严格发票管理，打击涉税违法犯罪行为。（五）在多系统整合及加强数据分析应用中，信息化建设深入推进固安县实施了征管软件、防伪税控、出口退税三大应用系统的整合。全面升级综合征管信息系统，推行分析辅助决策系统，深化了数据应用。综合征管信息系统累计受理新增户数99550户，累计受理申报393.4万户次。（六）在积极落实各项税收优惠政策中，协调促进和谐社会健康发展固安县依法加快审批出口退税进度，共审批退税120.9亿元。执行扶持软件产业发展税收优惠政策，软件增值税退税18.3亿元，同比多退1.9亿元。落实下岗再就业税收优惠政策，1226户企业享受此项政策，安置失业人员4127名，减免税额1.3亿元。落实了文化体制改革税收优惠政策、供热体制改革税收优惠政策、扶持薄膜晶体管显示器产业发展税收优惠政策、扶持家禽业税收政策、尿素产品暂免征收增值税、调整车辆购置税最低计税价格、提高部分IT产品退税率等，发挥了税收宏观调控作用。三、固安县税收制度在实施过程中出现的问题（一）忽视了政府与纳税人之间行为的相互影响无视政府与纳税人之间、中央政府和地方政府之间在目标和利益上不一致、甚至冲突的事实，将地方政府和纳税人看作是税收政策和税收制度被动的承受者和严格的执行者。（二）忽视了税收政策和税收制度作为一个变量所应受到的约束，以及它对其他经济变量的影响和政策之间的协调。将税收政策和税收制度看作是政府可以任意调整和改变、不受任何约束的政策工具，忽视了税收政策和税收制度所处的现实经济环境中存在的不确定性、信息非对称和不完全性，对地方政府和纳税人的涉税信息缺乏必要的了解。（三）对纳税人税收负担能力缺乏正确的认识税收负担的界定往往更多地考虑政府取得收入或调控经济的需要，导致企业所得税率过高，超过了企业实际承受能力。为了企业的发展，各地方政府不得不采取各种变通措施减轻企业的税收负担。而这种做法与税法应该具有的严肃性和稳定性形成强烈反差。四、固安县税收制度的实施方案意见（一）宣传到位，主动参与税务部门加强税务知识的宣传和普及，逐步提高公民的纳税意识，引导纳税人自觉缴税；加强有关税收制度、法规的宣传并作好解释工作，取得企业的理解和支持。另外应大力提高税务人员的工作技能和文化素质，提高征管水平，主动参与到企业改制的过程中，积极与地方政府、企业主管部门、法院、工商等部门建立定期联系制度，及时收集涉税资料，防止制定的改制政策中出现越位越权减免欠税的内容。对地方政府所出台的与税法规定相违背的改制政策，应予以坚决抵制，并及时向上级政府和税务部门反映，有效遏制不法行为的发生。（二）强化税收征管首先，要加大稽查力度，堵塞税收漏洞。在对改制企业加强日常管理的同时，针对改制过程中可能出现的征管漏洞，开展重点稽查，查处各种偷逃骗税，规范改制企业的纳税行为；此外，税务部门在日常工作中就应该了解、掌握企业的基本经营和财务状况，做到防患于未然，即使有违法犯罪行为发生，也能从容应对。其次，加强改制企业的财务监督。由于企业改制中许多企业的资产、负债都会发生重大变化，也正是这些方面的变化才会引起税收流失。因此，税务部门应加大对企业财务核算的监督，尤其是对于改制企业更应进行全面、深入的调查和核算，掌握企业的情况越多就会越多的避免国家税款的流失。（三）强化税收司法保障由于企业改制中会产生复杂的经济利益矛盾，涉税案件也会不断增多，所以税务部门在征收管