档案管理_财产清查财务报表会计档案培训讲义

150316基础会计第九节04 13 主讲老师 老慢 第九节财产清查 财务报表 会计档案 通过对货币资产 实物资产和往来款项的盘点或核算 确定其实存数 查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法 财产清查的意义有利于保证会计核算资料的真实可靠有利于挖掘财产物资潜力 加速资金周转有利于保护财产物资的安全完整有利于善财经制度和结算制度 一财产清查 一 财产清查的定义和意义 1 在收发财产物资时 由于计量 检验不准确而发生品种数量或质量上的差错2 在凭证和账簿中 出现漏记 重记 错记或计算上的错误3 财产物资在保管过程中发生了自然消耗4 由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项5 由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏 变质或短缺6 由于不法分子的营私舞弊 贪污盗窃而发生的财产物资损失7 由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失 二 账实不符的原因 按范围 全面清查 货币资金 财产物资 债券债务 局部清查 流动性较强的财产 库存现金银行存款等 存货 债券债务 按清查时间 定期 全面和局部 不定期 全面和局部 按清查执行的系统 内部 外部 三 财产清查的分类 按清查的范围 全面清查 局部清查 按清查的时间 定期清查 不定期清查 按执行系统 内部 外部 优点 准确掌握情况缺点 清查内容多 范围广 耗费人力 时间 优缺点 局部清查范围小 涉及人员少 但专业性强 1 年终决算前2 单位撤销 合并 改变隶属关系 企业改造等之前 3 全面清产核资 资产评估前 4 单位主要负责人调离岗位前 1 库存现金日清2 银行存款每月至少和银行核对一次3 库存商品等年末核对 贵重物资每月对4 债权债务每年一至两次 1 更换财产物资现金保管人员时2 发生自然灾害 意外损失3 验证会计资料可靠性4 临时性清产核资 四 财产清查分类的优缺点 财产清查的一般程序 1 成立财产清查小组2 组织清查人员学习相关规定3 确定清查对象 范围 明确清查任务4 制定清查方案 具体安排清查内容 时间 步骤 方法度量仪器 5 清查时本着先清查数量 核对有关账簿记录 后认定质量原则6 填制盘存单7 根据盘存清单填制实物 往来账项清查结果报告表 五 财产清查的一般程序 1 库存现金清查 实地盘点法 填写 库存现金盘点报告表 并据以调整现金日记账的账面记录 2 银行存款清查 与银行对账单进行核对 收到银行转来的有关原始凭证后方可入账 注 未达账项 1 企业已收 银行未收 2 企业已付 银行未付 3 银行已收 企业未收 4 银行已付 企业未付 六 财产清查的具体方法 1 3 实物资产清查 1 实地盘点法 2 技术推算法 制盘存单 核对盘盈盘亏数 填制实存账存对比表 调整账面记录的原始凭证 4 往来款项清查 发函询证 总结 1 能作为原始凭证调账的有 库存现金盘点报告表 XX报告表 账存实存对比表 2 不能作为原始凭证调账的有 盘存清单 银行存款余额调节表 六 财产清查的具体方法 2 一 库存现金的清查方法 实地盘点法 1 清查的方法 数量与质量 它是通过对库存现金盘点实有数与现金日记账的账面结存余额进行核对 以查明账实是否相符 2 注意事项 1 谁来盘点 盘点现金时 出纳人员必须在场 2 怎么盘点 清查人员认真审核现金收付凭证和账簿 注意检查管理制度执行情况 借条 白条抵充现金或超过库存现金限额 挪用公款 3 盘点结束 根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制 库存现金盘点报告表 并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章 库存现金盘点报告表 既是反映现金实存额 也是用于调整账簿记录的原始凭证 a 库存现金的清查 库存现金盘点报告表 银行存款的清查 企业的银行存款日记账与银行转来的银行对账单进行核对 但是会经常出现余额不相等 不相等的原因有两方面 1 一方或双方记账有错误2 未达账项 b 银行存款的清查 未达账项是指银行与企业之间 由于凭证传递上的时间差 一方已经登记入账 而另一方尚未登记入账的款项 未达账项的四大类型 1 银行已收 企业未收2 银行已付 企业未付3 企业已收 银行未收4 企业已付 银行未付 企业的未达账项 银行的未达账项 b 未达账项 站在企业出纳的角度分析问题 三步走战略 1 分析业务是 收 付 2 XXX已收 付3 XXX未收 付 b 未达账项的分析 银行存款余额调节表2014年6月30日 企业 5 53240 1 2 银行 5 67000 3 4 b 银行余额调节表的格式 银行存款余额调节表2014年6月30日 b 银行余额调节表的编制 编制 银行存款余额调节表 一般是在企业银行存款日记账和银行对账单余额的基础上 分别补记自己的未达账项 资料 亿能企业2014年6月30日银行对账单余额为53000元 银行存款日记账余额为51300 经核对公司与银行均无记账错误 发现有下列未达账项 1 6月28日亿能公司开出一张金额1900元转账支票用于支付供货方货款 但供货方尚未持该支票到银行兑现 分析 付企业已付银行未付1900 b 银行余额调节表的编制 例题 1 2 6月29日亿能公司送存银行的某客户的支票3900元 因对方存款不足而退票 而公司未接到通知 分析 收企业已收银行未收3900 3 6月30日亿能公司的当月水电费用400元银行已代为支付 但公司未接到付款通知而尚未入账 分析 付银行已付企业未付400 b 银行余额调节表的编制 例题 1 4 6月30日银行计算应付给亿能公司的利息4100元 银行已入账 而公司尚未收到收款通知 分析 收银行已收企业未收4100 b 银行余额调节表的编制 例题 1 4 银行已收 企业未收4100 3 银行已付 企业未付400 2 企业已收 银行未收3900 1 企业已付 银行未付1900 51300 53000 4100 3900 400 1900 55000 55000 b 银行余额调节表的编制 例题 1 注 调节后的余额为企业实际可以动用的存款数额考点 银行存款余额调节表 只起到对账作用 不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证 对于银行已记录 企业未记录的未达账项应有关的结算凭证到达后 再编制记账凭证登记入账 b 银行余额调节表注意事项 清查的内容 固定资产 材料 库存商品 在产品 包装物等实物资产在数量和质量上进行的清查 实地盘点法 在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数技术推算法 利用技术方法推算财产物资实存数 c实物资产的清查方法 往来款项的清查是指对各项应收 应付 预收 预付 其他应收和其他应付款项的清查 采用发函询证的方法与对方单位核对账目 往来款项对账单往来款项清查表 不是调整账簿记录的原始凭证 提示 委托加工物资 在途物资也采取发函询证的方法 考多选 d 往来款项的清查方法 1 盘盈 例题 某企业在财产清查中 发现账外生产用设备一台 其同类产品市场价为20000元 估计折旧为8000元 1 发生盘盈借 固定资产12000贷 以前年度损益调整12000 2 批准后借 以前年度损益调整12000贷 盈余公积 未分配利润12000 七 固定资产清查结果的处理 盘盈 2 盘亏 例题 某企业在财产清查中 发现盘亏设备一台 其原值50000元 己提折旧额30000元 1 发生盘亏时 要让账实相符借 待处理财产损溢20000累计折旧30000贷 固定资产50000 2 报经批准后 要结平待处理财产损溢科目借 营业外支出20000贷 待处理财产损溢20000 七 固定资产清查结果的处理 盘盈 1 分析产生差异的原因和性质提出处理建议2 积极处理多余积压财产 清理往来款项3 总结经验教训 建立健全各项管理制度4 及时调整账簿记录 保证账实相符 八 财产清查结果的处理要求 本章结构第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表 二财务报表 概念 1 财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 财务报表的组成 四表一注 1 资产负债表2 利润表3 现金流量表4 所有者权益变动表5 附注 是对资产负债表 利润表 现金流量表等报表中列示项目所作的进一步说明 以及对未能在这些报表中列示项目的说明 一 财务报表的概念 目标和组成 二 目标 作用 向财务报表使用者提供与企业财务状况 经营成果和现金流量等有关的会计信息 反映企业管理层受托责任的履行情况 有助于财务报表使用者作出经济决策 报表使用者通常包括投资者 债权人 政府及其有关部门和社会公众等 二 财务报表的目标 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表 所有者权益变动表是反映组成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表 三 财务报表的内容 三 财务报表的分类 新大纲已增加 一 按财务报表编报期间的不同中期财务报表 如月度 季度 半年度财务报告 年度财务报表 二 按财务报表反映财务活动方式的不同静态财务报表 根据余额填列动态财务报表 根据发生额填列 四 财务报表的分类 1 三 按财务报表编制主体的不同个别财务报表合并财务报表 不是简单的汇总 排除内部交易的影响 四 按财务报表的报送对象不同对外财务报表和对内财务报表 四 财务报表的分类 2 1 以持续经营为基础2 按正确的会计基础3 至少按年编制财务报表4 项目列报遵循重要性原则5 保持各个会计期间财务报表列报得一致性6 各个项目之间的金额不得相互抵消7 至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据 以及与理解当期财务报表相关度的说明 8 应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息 五 编制财务报表的要求 2014大纲新增实操考点 1 严格审核会计账簿的记录和有关资料2 进行全面财产清查 核实债务3 结账 对账4 检查相关的核算是否符合国家的统一的会计制度的规定5 检查是否存在因会计差错 会计政策需要调整的事项 六 财务报表编制前的准备工作 财务会计报告的报出要求 季度财务报告应该于季度终了后的15日内对外提供 半年度财务报告于半年度结束后60日内报告 年度报告是年度终了后的4个月内报告 真实可靠 全面完整 编报完整 便于理解 七 财务报告的报出要求 概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 它是根据 资产 负债十所有者权益 会计恒等式编制的 资产负债表的作用 一 反映资产的总额及其结构 表明企业拥有或者控制的资源及其分布情况 二 可以提供某一日期的负债总额及其结构 反映偿债能力 三 反映所有者所拥有的权益 据以判断资本增值保值的情况以及对负债的保障程度 八 资产负债表 概念 1 分类别列报资产负债表列报 最根本的目标就是应如实反映企业在资产2 资产和负债按流动性列报 但是 等号右边是按照求偿权先后顺序编制 3 列报相关的合计 总计项目 1 资产负债表的列报总体要求 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目 1 货币资金 2 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 3 应收款项 4 预付款项 5 存货 6 被划分为持有待售的非流动资产及被划分为持有待售的处置组中的资产 7 可供出售金融资产 8 持有至到期投资 9 长期股权投资 10 投资性房地产 11 固定资产 12 生物资产 13 无形资产 14 递延所得税资产 2 资产负债表 资产列报的具体项目 资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目 1 短期借款 2 以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债 3 应付款项 4 预收款项 5 应付职工薪酬 6 应交税费 7 被划分为持有待售的处置组中的负债 8 长期借款 9 应付债券 10 长期应付款 11 预计负债 12 递延所得税负债 3 资产负债表 负债列报的具体项目 资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目 1 实收资本 或股本 2 资本公积 3 盈余公积 4 未分配利润 4 资产负债表 所有者权益的列报 资产负债表的格式 账户式 报告式我国用账户式 账户式期初余额 期末余额 5 资产负债表的格式 样本 交易性金融资产 短期借款 应付职工薪酬 应付票据 资本公积 盈余公积货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 6资产负债表期末余额编制的基本方法 1 一个或几个总账余额直接填列 预收账款 负债 预付账款 资产 应收账款 应付账款 2 根据明细科目的余额计算填列 1 应收账款 项目 两收明细借余 应收账款 预收账款 应付账款 项目 两付明细贷余 应付账款 预付账款 预收账款 项目 两收明细贷余 预付账款 项目 两付明细借余 2 根据明细账户余额计算填列 2 应收账款期末余额 应收账款明细账借方余额 预收账款明细账借方余额应付账款贷方余额 应付账款明细账贷方余额 预付账款明细账贷方余额预收账款期末余额 预收账款明细账贷方余额 应收账款明细账贷方余额预付账款期末余额 预付账款明细账借方余额 应付账款明细账借方余额 2 根据明细账户余额计算填列 3 例题 某企业2007年12月31日结账后 应收账款 账户总账借方余额为450000元 应收账款一一A公司 账户借方余额为500000元 应收账款一一B公司 账户贷方余额为50000元 预收账款 账户总账贷方余额为300000元 预收账款一一C公司 账户贷方余额为320000元 预收账款一一D公司 账户借方余额为20000元 答案 应收账款 500000 20000 520000元预收款项 50000 320000 370000 2 根据明细账户余额计算填列 例题1 长期借款 长期借款总账余额 一年内到期的长期借款 明细 3 根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 固定资产 固定资产 固定资产减值准备 累计折旧 4 根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 存货 材料采购 原材料 发出商品 库存商品 周转材料 生产成本 存货跌价准备 5 综合上述方式填列的是 利润表的概念 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表利润表的作用 一 反应一定会计期间收入的实现情况 二 反映一定会计期间的费用耗费情况 三 反映企业经营活动成果的实现情况 据以判断资本增值保值的情况 九 利润表1 利润表的概念和作用 利润表的列报要求 2014大纲新增实操考点 1 企业在利润表中应当对费用按照功能分类 分为从事经营业务发生的成本 管理费用 销售费用和财务费用等 2 利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目 但其他会计准则另有规定的除外 1 营业收入 2 营业成本 3 营业税金及附加 4 管理费用 5 销售费用 6 财务费用 7 投资收益 8 公允价值变动损益 9 资产减值损失 10 非流动资产处置损益 11 所得税费用 12 净利润 13 其他综合收益各项目分别扪除所得税影响后的净额 14 综合收益总额 金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目 3 4 2 利润表的列报要求 1 利润表的格式 多步式 单步式我国用多步式 3 利润表的格式 样本 营业利润 利润总额 净利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 公允价值变动损失 投资收益 营业利润 营业外收入 营业外支出 利润总额 所得税费用 4 利润的构成 本年利润 收入 收益 成本 费用 主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益 正利润 负利润 5 结转损益至本年利润 账户名称结账前余额 主营业务收入5500000 贷 主营业务成本3500000 借 营业税金及附加70000 借 销售费用460000 借 管理费用830000 借 财务费用180000 借 其他业务收入600000 贷 其他业务成本390000 借 投资收益800000 贷 营业外收入40000 贷 营业外支出470000 借 5 结转损益至本年利润 例题1 借 主营业务收入5500000其他业务收入600000投资收益800000营业外收入40000 1 结转各项收入与收益 贷 本年利润6940000 5 结转损益至本年利润 例题1 2 结转各项成本 费用或支出 借 本年利润5900000 贷 主营业务成本3500000营业税金及附加70000其他业务成本390000管理费用830000销售费用460000财务费用180000营业外支出470000 5 结转损益至本年利润 例题1 1 期末结转各项收入 利得类科目的账务处理 2 期末结转各项费用 损失类科目的账务处理 3 结转 本年利润 科目 本年利润 利润分配 未分配利润 汇总费用 汇总收入 6 结转总结 三会计档案 1 会计档案的概念和内容 2 会计档案的归档3 会计档案的保管期限 4 会计档案的查阅和复制5 会计档案的销毁 一 主要内容 会计档案 是指会计凭证 会计账簿和财务报告等会计核算专业材料 它是记录和反应单位经济业务的重要史料和证据 二 会计档案概念和具体内容 会计档案的具体内容 1 会计凭证2 会计账簿3 财务报表4 其他会计资料 银行存款余额调节表 银行对账单 会计档案移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 1 归档方法整理立卷 装订成册 编制会计档案保管清册 2 归档期限本单位会计机构暂保管1年 期满之后 应由会计机构编制移交清册 移交档案机构统一保管 3 归档要求保持原卷册的封装 个别需要重新整理 由档案机构 会计机构和经办人员共同拆封整理 三 会计档案的归档注意事项 保管期限 永久定期 3年5年10年15年25年 四 会计档案的保管期限 五 会计档案保管期限详解 1 五 会计档案保管期限详解 2 各单位保管的会计档案不得借出 如有特殊需要 经本单位负责人批准 办理登记手续 可以提供查阅或者复制 查阅人严禁在会计档案上涂画 拆封和抽换 六 会计档案的查阅和复制 会计档案保管需要销毁的 应由本单位档案机构提出销毁意见 编制会计档案销毁清册 单位主要负责人在会计档案销毁清册上签署意见 销毁时档案机构和会计机构共同派员监销 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证 不得销毁 七 会计档案的销毁 例 单选题 各种会计档案的保管期限 根据其特点分为永久 定期两类 定期保管期限分为 五种A 3年 10年 20年 30年 40年B 1年 5年 10年 15年 20年C 3年 5年 10年 15年 20年D 3年 5年 10年 15年 25年 答案 D 档案的保管期限 例题 各单位保存的会计档