财务管理论文：财务管理的障碍及风险分析研究.doc

摘 要我国民营企业经过改革开放20多年的发展，由小到大，获得了长足的发展，民营经济也日益成为我国经济结构中的重要组成部分。在现在金融危机的大背景下，我国民营企业出现许多的问题，民营企业如何走出现在的低谷，如何克服当前的困难已成为企业主最关心的问题。本文通过对富仕莱公司经营中遇到的财务管理的障碍及风险进行分析研究，以相关理论为支撑，对富仕莱公司的财务管理建设提出几点粗浅的建议。本文由四大部分：第一部分是绪论，用来说明本文研究的背景及意义；第二部分是从民营企业的地位和功能，来对富仕莱公司进行简要介绍，以及富仕莱公司的财务管理环境；第三部分则分析了富仕莱公司目前在财务管理体制上存在的主要问题，包括财务管理制度不健全；原始资本不足，资金积累能力不强；融资渠道单一，资金短缺；家族管理，素质低下；成本控制问题；日常资金营运缺乏管理。 第四部分则在己有的分析基础上针对富仕莱公司的财务管理问题提出对策。主要从财务预算管理制度；资金管理；绩效管理；风险防范；投资决策；人员培训等几个方面提出建议。关键词:富仕莱公司；财务管理；对策 富仕莱公司财务管理问题及对策研究在金融危机的时代背景下，对我国的民营企业发展而言既是挑战也是机遇，现在是我国民营企业历史以来发展最好的时期，这时期也是民营各种问题充分暴露的时期，在经历了金融危机之后民营企业也都认识到了企业财务管理的重要性，并开始研究相应的对策。本文以富仕莱公司为例，对民营企业的财务管理问题及对策进行分析研究。富仕莱公司一家以外贸为主的外向型民营企业，受金融危机的影响较大，后发潜力也较大，通过对富仕莱公司财务管理的分析研究对其他民营企业也具有借鉴价值。一、绪论（一） 研究的背景2007年在美国刮起一阵金融界得狂风，席卷全球，并不断发展，在这阵狂风中中国的民营企业不可避免的被波及到。到了2008年就演变为金融“海啸”了。由于金融危机的不断扩散，这场危机在地域和行业间不断深化传导，逐渐成为一场席卷全球的危机。使全球的经济发展受阻，给各国人民生活带来负面影响。在这世界经济发展受困的时刻，弱不禁风的民营企业的未来，将会带来多少的风险与威胁。这场金融危机影响着全世界，他的起源与美国的宽松的货币政策、资产证券化和金融衍生产品创新速度加快有着紧密的联系。危机不仅席卷了美国，也影响着世界。对于正在积极融入世界经济体系的中国而言，自然也难以置之度外。最让人担忧的是这场金融危机已经波及到了实体经济。从就业市场到房地产市场的波动，还引起股市的震荡，对我国的产业结构、以及进出口贸易都有不同程度的影响。当前，在我国产业结构不合理，地区、城乡之间发展极度不平衡，消费与投资也极度不协调。我国对外出口的产品以纺织和低端生活消费品为主，而这次金融危机当中受打击最大的就是消费这些低端产品的中低消费阶层。同时，金融危机之后，我国与美元的汇率变化，人民币升值和美元贬值，这样我国企业产品的价格优势不再，导致我国外贸受到一定程度的影响，我国民营企业抵御风险能力本来就比较落，在这样的形势下，众多劳动密集型民营企业也就纷纷倒闭。（二） 研究的意义 首先，对民营企业的建设发展有很好的理论意义。目前，我国民营企业的财务管理大多缺少理论的指导，再加上很多民营企业的老板自身缺少财务管理等方面的知识，这就导致了很多企业主靠拍完脑门拍胸脯，拍完胸脯拍大腿来决策的“三拍”现象。本文通过运用财务管理的一些理论知识分析民营企业在金融危机背景下的发展状况，并对现今的民营企业的发展提出一些粗浅的建议，希望能以此使民营企业快速提升财务核心竞争力，让财务管理职能在企业中的作用充分发挥出来，让民营企业的财务管理更加科学化、精细化。 其次，本研究对民企业的建设发展有很好的实践意义。本文是许多材料是来自企业的第一手研究材料，是企业现实面临的实际问题。所以，本文对民营企业的财务管理实务工作有可操作性与实用性。能为民营企业解决财务管理工作中遇到的相似情况提供参考，让财务管理工作者能更好的为企业主提供更准确、更有效的财务信息。 最后，本文对政府帮助民营企业发展也具有参考的价值。在金融危机时代背景下，很多民营中小企业都面临着生存和发展的威胁，这些企业贷款难、融资难。虽然中央政府采取了加大对民营中小企业的扶持力度，通过扩大内需保持经济增长来缓解民营中小企业融资难问题。但是，如何应对经济危机，如何在激烈竞争的市场环境中持续稳定健康的发展，如何提高民营中小企业的核心竞争力，更是每个民营企业主关心的问题。本文针对民营中小企业在财务管理方面存在的一些问题加以分析和思考，利用财务管理相关理论知识并结合企业实际情况谈谈民营中小企业如何制定充满信心的财务管理方案和经营方案。同时，本文也将有助于管理机关在扶持民营中小企业发展方面有所参考，也有利于政府因地制宜的为发展民营中小企业的制定相关政策提供依据。（三）国内外研究现状1、国内研究现状国内关于财务管理的相关研究有许多的版本，百家争鸣。90年代后形成较主流的观点，代表有：贾明月教授民营企业的财务战略（2005）中指出企业财务管理是在深入分析和准确判断企业内外部环境及各种条件对财务活动的影响基础上，为了企业的发展而进行的谋划；刘海燕（2008）研究中小企业发展中面临的问题和优势，提出了适合我国中小企业发展的战略，并提出从银行管理水平，企业内部财务管理，吸引人才三个方面解决中小企业的问题等等，他们从多方面多角度对企业的财务管理问题进行了探索，我国财务管理起步完，但是研究比较全面，也将研究成果应用于各类企业的实践当中去。2、国外研究现状国外的财务管理在上个世纪初就已经开始，但是一直没有形成自己的体系，直到六十年代美国管理学家钱德勒的著作战略与结构：工业企业史的考证把财务提到了战略高度，而后罗宾逊和皮尔斯的著作战略管理学（1998）中更是将企业财务管理分为资金筹集，资金分配，营运资金三个方面；哈利森和约翰逊在其著作组织战略管理（1998）中认为财务管理是为企业发展提供的资本结构和资金计划。总之国外对企业的财务管理研究深入透彻，具有一定的高度。（四）主要研究内容在金融危机的大背景下，我国部分民营企业没有躲过金融风暴而倒闭，幸存下来的民营企业也对自身存在的问题进行深刻分析研究。其中财务管理是民营企业普遍存在的问题，本文就通过对富仕莱公司的财务管理问题及对策研究，来分析富仕莱公司所存在的财务管理问题，全文从富仕莱公司实际情况出发并结合相关的财务管理理论知识总结出公司存在的财务管理体系不健全、原始资本投入不足，资金积累能力不强、融资渠道单一，资金严重不足、家族管理模式、成本控制不足、日常资金营运缺乏管理等六个方面问题，并根据富仕莱公司的情况和企业经营环境结合理论分析提出相应的对策建议，主要是构建财务预算管理制度、财务资金管理制度、绩效管理制度、风险防范制度、投资决策制度、财会人员培训等六个方面的建议。二、财务管理的相关理论（一）、财务管理的方法理论在金融危机的背景下，企业要想生存与发展，没有有效管理的方法是不行。企业提高管理水平必须有先进、科学的管理方法，同时保证企业提高核心竞争力。科学的管理方法是企业在市场竞争当中前进的罗盘，引导企业走向发展之路。财务管理企业经营管理工作的核心环节，表现在企业的经营与管理的各个环节、各个方面，财务管理的好坏，关系到许多问题的解决。优秀企业的财务管理上有许多好的方法和模式，比如杜邦集团所采用的杜邦财务分析法、还有丰田公司所用的目标成本管理法等等，这些财务管理理论方法不仅仅给这些企业本身的经济发展起促进作用，越来越多的企业大量借鉴使用。1、全面预算管理法经济全球一体化的时代来临，各类企业之间的竞争也日益加剧。优秀的企业大量的采用全面预算管理法，以强化财务管理，达到综合利用本企业的各种资源，最终实现运营成本降低，市场竞争能力和防御风险能力得到提高。全面预算管理是一个企业实施企业内部控制、实施企业财务管理的重要方法，它是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动的总称。民营企业可以按照自己经营特点和所能得到的市场信息，建立民营企业自己的全面预算体系，提前做好相关的财务预算，将企业的经营业务、企业管理、财务管理等各个方面都有机地结合起来，充分发挥企业各级预算部门和各级预算单位的作用，对民营企业活动进行全面的管理和控制，有效利用和配置民营企业的全部资源，从而实现经济效益提高、完成民营企业未来企业发展战略目标的目的。这是企业管理中的一种综合性企业管理方法。全面预算管理是企业内部与市场连接的桥梁，不同的企业有着不同的全面预算管理体系。甚至在企业的不同生命周期当中也有不同的全面预算管理体系:1、初创期的全面预算管理以资本预算为基础；2、增长期的全面预算管理以销售为起点；3、成熟期全面预算管理的以成本控制为基础的4、衰退期的全面预算管理以现金流量为起点。用企业的生命周期解释的全面预算管理体系，对各种类型的民营企业都适用。 2、营运资金信用管理法民营企业的营运资金信用管理法是指对民营企业内应收账款的管理。应收账款指对外销售产品、材料或提供劳务以及其他原因，企业向购货单位或接受劳务单位收取的应收款项。它具体包括应收票据和应收销售款等等。民营企业的营运资金是流动于民营企业内部的血液，是企业进行经营活动的基础，营运资金信用管理的加强对于企业而言可以提高企业市场竞争力从而为企业在市场竞争当中获得利益，同时也提高了企业抗风险的能力。3、战略成本管理法战略成本管理是将企业价值链和企业发展战略相互结合的一种成本管理理论方法。一个企业所采用的成本管理方法和企业的发展战略是相互匹配的。适应企业的经济发展的各个阶段。美国学者库拍和斯拉姆德的观点是战略成本管理就是企业运用一系列成本管理方法，达到降低成本和加强战略位置的目的。在金融危机的时代背景下，成功的企业都运用了各类的战略成本管理，比如质量成本管理、作业成本管理、目标成本管理等，实现企业营运成本降低以及企业生产成本降低，实现企业利润的增长。 4、综合财务分析法财务分析是企业以各类财务报告作为核算依据，并用各种的方法与指标对企业当前的财务情况和经营现状进行研究与分析，并为企业投资者与企业经营管理者还有企业的债权人以及社会上各种经济预测或决策提供数据依据的一项财务管理活动。财务分析是企业进行各种财务决策和经营决策重要参考依据，在财务管理体系中占据重要地位。在企业当中应用最多的财务分析法就是杜邦分析法。（二）财务管理在民营企业中的的核心地位营销是管理的灵魂，人力是管理的根本，那么财务则是管理的核心。我国改革开放以来市场经济不断完善，竞争日趋激烈，金融危机的冲击使民营企业深刻认识到财务管理在企业管理的核心地位的重要性。为何说财务管理是民营企业管理的核心，因为财务管理是通过价值形态对企业的资金运动进行综合管理的活动，在企业的一切经济活动当中都体现着财务管理活动。所以民营企业加强财务管理是企业发展的重要因素。企业生产、经营等的资金筹集、用途与管理都是财务管理的内容。民营企业的财务监控与生产经营核算是企业内部管理的核心是客观要求，财务管理是企业经营管理的有机组成部分。三、富仕莱公司概况及财务管理环境（一）富仕莱公司概况福州富仕莱影像器材有限公司（原福州市芝山照相器材厂）创建于1985年。座落与美丽的闽江边上，以生产摄像灯与影室灯为主，背景架与灯架为辅的现代化影像企业。公司位于福州市福兴开发区，占地面积7万平方米，建筑面积3.4万平方米，绿化面积2万平方米，总投资3亿元，重点生产设备50%采用进口设备，具有现代化的生产效率和自动化程度。设有中心研发实验室，能够开发具有自主知识产权的各类影像灯及其附属产品。创新就是市场，科技就是生命。富仕莱公司每一个产品都有着技高一筹的、创造性的因子，独树一帜的科技优势。富仕莱影室灯由于回电时间极速以及主要技术指标的强硬，在2000年香港国际发明展览馆会上获得铜奖，并获得国家专利。富仕莱摄像灯由于光强度极高，光电转换效率是传统摄像灯的6倍，获得中国发明专利，被政府认定为福建省自主创新产品。在2009年北京举行的行业国际大展中荣获大会的最高奖华龙奖。最新推出的V3000、5500K等摄像灯除了光强度极高以外，可以使用DC6V-DC24V之间宽幅电压的各规格电池供电，并且电量显示还能自动识别不同型号电池显示其电量。V3000摄像灯的旋转式滤光片也是前所未有的构思和创造，均申请了多项国家专利。富仕莱公司设备精良，人才济济，拥有的员工也都是高素质的。并且具有强大的新产品开发能力与科研技术力量，有完善的质量保证体系和市场营销体系。近年来，富仕莱公司通过了ISO9001质量体系以及ISO14001环保体系国际认证。获得十余项国家专利，包括国际专利等等。富仕莱的目标服务社会，持续，恒久！（二）富仕莱公司财务管理环境1、经济环境经济环境也就是影响企业财务管理的外界环境，而且它是最重要的。经济环境包涵很多方面，比如宏观经济政策及社会经济发展水平、通货膨胀水平、经济体制、经济周期等。现如今，我国已经实现从计划经济体制向市场经济体制转变，企业变成“自主经营、自负盈亏”的经济实体，有独立的理财权，同时也有独立的经营权。企业可以根据自身实际需要，合理确定所需资本，然后开始筹集资本，并将筹集的资本投放到高效益的项目以获取更大的收益，最后将所得收益进行分配，从而保证了企业的财务管理决策的制定和实施与企业自身条件和外部环境的相适应。企业的财务管理会与企业所处的经济周期相一致。在市场经济的大环境下，受经济发展和运行的周期波动性影响，可以将经济周期大致上分为复苏、繁荣、衰退和萧条等几个阶段，并且是不断的循环往复。比如富仕莱有限公司受金融危机的影响，就正处于经济周期中的衰退期，所以企业可以采取的财务管理有停止扩张，出售多余机器设备，停止不利产品生产，停止材料长期采购，消减现有存货，停止扩招员工等。在经济发展水平方面，企业财务管理的水平是与经济发展水平是相互依存的，紧密联系的关系。财务管理要以经济发展水平作为基础，并以宏观经济发展目标作为导向，从经济业务角度来保证企业经营战略和经营目标的实现。在宏观经济政策方面，我国已经并正在进行经济体制内的各项改革。这些改革都将深刻的影响着经济生活，同时也影响着我国企业的发展和财务活动的运行。企业财务管理受到通货彭胀的影响也是多方面的。通货膨胀会引起企业资金占用量的增加，从而导致企业的资金需求增加；引起多种连锁反应，造成企业经营困难。针对通货膨胀产生的影响，企业也可以采用相应措施，降低风险。2、金融环境民营企业进行融资主要利用的是金融工具，通过有资质的金融机构在金融市场里进行。当前企业融资的金融机构主要是通过银行和非银行金融机构等。当前为企业提供金融服务的机构主要包括中国农业银行、中国工商银行、中国建设银行等，还有像财务公司、金融资产管理公司、证券公司、保险公司、信托投资公司等等非银行金融机构。企业其他可以利用的金融工具也有很多，主要包括衍生金融工具和基本金融工具。常见的衍生金融工具比如各种远期合约等种类多，具有高杠杆效应、高风险的等特点；基本金融工具如股票、货币、债券等。金融市场可以按不同标准进行不同的分类，比如发行市场和流通市场、货币市场和资本市场、黄金市场、资本市场和外汇市场等等。金融市场是给企业的融资和投资提供了场所，同时也是帮助企业实现长短期资金转换、引导企业资本流向和流量，提高资本使用效率。3、技术环境财务管理所依靠的技术环境，决定着企业财务管理的效率和效果，它是企业财务管理得以实现的技术条件和技术手段。当前，我国进行企业财务管理的会计信息是通过会计信息系统所提供的，占企业经济信息总量的 58%68%。在企业内部，企业会计信息主要是提供给企业管理层决策使用，而在企业外部，企业会计信息则主要是为企业的债权人、投资者等提供服务。当前，我国正处在会计信息化推广阶段，预计将在未来的5-10 年内达到完善的会计信息化标准体系和会计信息化法规体系的程度。其中，会计信息化标准体系还包括可扩展商业报告语言分类标准。同时大量培养会计信息化人才，尽快实现企业经营管理信息化与会计信息化之间融合，加快提高企业的管理水平和风险防范能力，及早做到资源共享。为不同的使用者获取、分析和利用相关资料信息提供最有利的保障，便于他们进行投资决策等；进一步提高会计师事务所对所有的客户的财务报告和内部控制进行审计的能力，采用信息化等手段提高社会审计效率和质量；在政府管理方面和会计监督，做好会计监管效能和管理水平信息化，提升我国政府的企业监管职能四、富仕莱公司财务管理存在的问题作为民营企业的富仕莱有限公司也和其他的民营企业一样，为福建省的经济建设贡献了自己的力量。比如在吸纳劳动力就业方面、活跃经济市场方面和促进高新科技创新方面都发挥着越来越重要的作用。但是，由于受到历史的传统观念、以及我国的金融政策和民营企业自身等等内外部因素的影响，企业在市场经营发展当中还存在诸多问题制约着其健康、稳定和持续的发展。尤其是长期以来，民营制造企业对财务管理工作的重要性认识不足，没有形成良好的理财观念和财务管理制度，更缺乏改革、创新的意识。而财务管理关系到企业生产经营的方方面面。 因此，建立一个适合企业全面发展的财务管理体制机制就成了急需要解决的问题。目前，富仕莱公司在财务管理方面存在以下几方面问题。 （一） 财务管理体制不健全1、财务管理观念落后富仕莱公司是在计划经济时期建立起来的民营企业，在财务管理的观念上仍然停留在上个世纪的计划体制下的思维模式上，还未建立起在市场经济体制下的例如风险价值、时间价值、边际成本、机会成本等等的财务管理新观念。长期以来由于受旧有的财务制度的束缚，导致企业管理者的财务管理观念也比较滞后。这种情况最终导致企业本身不能确立成本控制和资源优化配置等财务管理的观念，在财务管理工作的实践中，也必然作出许多不科学的企业经营决策。例如，在筹集资金时不考虑资本成本价值、资本结构组合，投资决策时不预测资本风险报酬，不分析资本现金流量。这些做法及决策都会对企业的未来健康发展产生许多不良影响。 2、会计基础工作薄弱从理论上讲，确保会计资料的真实、完整，是对会计工作的基本要求。在富仕莱公司采用的是精打细算，减少浪费等措施来控制成本的绝对额。例如，在出差时限制差旅费报销额，在办公用品上是由公司统一购买限制使用。企业财务人员的会计基础薄弱，仅用简单的会计常识，来进行成本控制和成本核算，无法根据实际情况提出建设性的意见。保证会计资料的真实和完整必须以实际的经济业务以及可以证明经济业务合法的凭证为证据，并如实的反映会计主体的经营成果和财务状况。在富仕莱公司生产部门的生产过程中要求不许出废品，严抓成本，但是在产品的开发、研究、论证阶段，以及出厂后的成本控制能力较低，造成不必要的浪费。3、内部控制不完善建立健全的企业内部控制制度是保证企业有序运行的重要措施。许多的民营企业要么没有建立，要么就是形同虚设的，导致会计控制的监管不力，财务管理的职能无从发挥。即使设置了会计机构，从大多数民营企业财务会计实务工作中看，财产物资的进出于收发、现金的收付与领用、费用的发生与报销、支票的借领与使用等，是最容易发生舞弊的财务会计业务，岗位设置及人员分工也远远不符合会计法的要求。富仕莱公司的经营规模有限，尚未建立起内部的财务控制机制和财务控制体系，缺乏适当的企业决策标准程序，没有建立科学的财务管理预算体制，也没有建立起严格的经营赊销政策。在财务管理的工作方面，对重要的控制缺乏适当的监控，不能及时的对重大缺陷采取有效措施。主要体现在对现金、存货和应收账款等会计业务管理不善上，并由此导致了企业出现现金流的不畅通，进而影响了企业资金的使用效率。4、企业管理机构不健全 会计工作是一项对技术与法律法规都有要求的特殊工作，它既要求从事会计工作的人员有专业知识，又要求工作人员熟悉这方面的各项法律法规。会计工作是对企业负责的，同时也负有监督企业的义务。富仕莱公司的规模不大，是民营企业。导致在机构设置上力求节约成本，设置不健全。设立有会计机构，但是在会计机构当中财务保管人员、记账人员、审批人员等的职责就不太明确，权限也不太清楚工作互相推诿，引起一定的经营混乱。会计工作者都是为企业主打工的，不具备作为监督者的独立地位，切身利益受到企业主的制约。会计人员的会计监督职责与地位不相适应。实务工作中难于行使监督权力，这也成为会计资料失真的重要原因之一。富仕莱公司在财务管理的控制管理上的薄弱是造成财务混乱的主要原因。（二）、原始资本投入不足，资金积累能力不强 富仕莱公司在创业初期的原始资本的投入，最主要是依靠发起人自己的资本力量。这正如世界银行国际金融公司所作的一项调查中表明的情况那样，中国中小企业 89%以上的原始资本积累来自企业主、合伙人或家族力量。但是由于这部分原始资本力量十分有限，很难满足企业以后经营发展所需要的资金规模。同时，作为影像器材企业的富仕莱有限责任公司，又是集研发、生产与销售与一体的综合性制造型民营企业，因此企业对资金的需求更为迫切。公司为保证产品质量，很多生产设备都是依靠进口的，这就导致企业需要更多的投资资金。另外，公司在创建阶段需要大量的专业研发、质检等人才进行产品的监督管理，还需要不断研发新产品以提升企业竞争力，所以就在无形当中增加了企业成本。同时，在金融危机情况下，为了保证销售量，还要控制商品价格不超过消费者的心理价位，这就决定了企业当前的利润率相对较低，资本增值的速度放慢，使企业整体规模在短期内难以达到较高的水平。（三）、融资渠道单一，资金严重不足民营企业在发展的历程当中一直被经营资金不足、融资渠道不畅所困。企业要想持续的生产经营与扩大再生产以及进行对外投资和资本结构调整等，就必须有充足的资金保证，但是由于资金的严重不足，难以满足企业发展的需求。只有靠企业主个人的家庭储蓄或者在民间借那些高利贷，随着改革开放，我国的金融市场也日趋完善，为广大的企业主提供了多种多样的融资、投资渠道。但是民营企业融资渠道仍然是比较狭窄的，融资难、担保难那是制约企业发展最突出的问题。主要表现在：（1） 债务过多，融资的成本高，风险过大，造成民营企业的信用等级偏低，资产信用较差。民营企业总体数量多，所处的地域又分散，并且相对规模还很小，这形成的是融资需求的总量大，但是单笔的金额小，资金分散，贷款周期短，随机性大。这也使得金融机构对民营企业的贷款的审核、发放、催还以及提供存取、代收、转账等服务时，需要发费更多的人力、财力。于是一方面银行不愿意对民营企业提供贷款，另一方面民营企业也不愿意向银行贷款。（2） 在我国没有专门扶持民营企业的机构，国家的各种优惠政策也未向民营企业倾斜，使得民营企业长期处于不利地位。在我国国有商业银行形成的为国有经济服务的理念及官府衙门作风是根深蒂固的，对小额的分散的民间企业金融要求往往不屑，甚至宁愿贷款给有问题的国有企业，也不愿贷款给经营状况良好的民营企业。中介机构也不健全，缺乏专门为民营企业贷款服务的金融中介机构以及贷款担保机构。目前，富仕莱公司的融资也仅限于通过银行的短期借款的方式来满足企业基本的运行资金的需求。这里面有企业自身的因素，同时也有企业外部体制机制上的制约。首先，富仕莱公司一直采取比较保守的思维方式进行融资，对融资活动采取保守型融资政策，在保证了低风险的同时也必然使资金产生低收益。其次，如果企业想要通过应付工资或应付税金等方式进行内部融资也很不现实，因为企业规模还小，就靠这部分融通的资金也很难满足企业现在对资金的需求。如果企业还想通过商业信用或抵押银行贷款的方式进行融资，那么企业的知名度和可以抵押的资产也不足，而且这种方式的融资成本高、手续很复杂，这些就给企业的融资带来了很大的困难，从而导致企业丧失了很多发展机遇。 （四）、以家族管理模式为主 二十多年来，在中国的家族企业得到飞速发展，民营企业中占有很大的比例，在企业文化方面，家族企业的企业主个人的喜好和特征就往往成为强企业的文化特征，企业的创始人的价值观就成为企业文化价值的主体。因为企业主往往只考虑经济效益，不设财务机构，或者设立了财务机构，财务管理工作也是由会计兼任。在企业管理上，富仕莱公司的创始人是影像行业的技术顶尖人才，企业管理者是长于技术而拙于管理。在用人方面，富仕莱公司内部的重要岗位也被企业主同族人占据，使得许多人才望而却步。在企业经营方面，富仕莱公司是在所有权与经营权是高度统一的经营模式下经营的，企业集权现象严重，产权关系并不清晰，企业主的家庭财产和企业的财产就没划分清楚。这些都是受中国历史，经济等因素影响形成的家族管理模式，严重阻碍了富仕莱公司未来的经济发展。（五）、成本控制不足，限制企业发展富仕莱公司的成本控制方面是企业财务管理中最为薄弱的环节。首先，在成本核算方面没有招聘具备相应专业职业技能水平的财务管理人员。现有的成本会计人员对电算化财务软件的使用还在学习熟悉的初级阶段，缺少建立有效控制成本的财务管理观念意识。对成本的控制也只是停留在最简单的经济业务的记录发生基础上，不可能准确的确定企业最佳经济订货批量，也不能对不同存货进行有效分类管理，还不能将企业供应链采购方式很好的应用于企业经营管理中，这在很大程度上影响了企业主对存货的投资决策。由于财务管理人员成本管理知识等的缺乏，导致难以确定企业生产的盈亏平衡点，在成本控制方面缺乏相关经验，在成本核算上也没有有效的措施。总而言之，这些状况都表明目前企业还不能将成本控制与经济效益实现有机的结合，不能给企业的决策者提供强有利的财务管理成本决策信息支持，更不能有效的结合企业实际情况为企业经营提供建设性意见。（六）、日常资金营运缺乏管理在前面已阐述了民营企业融资的艰难，因而只能依靠企业主个人家庭储蓄或者高出国家法定利率的民间资本中拆借这种以自我积累为主的融资方式，其结果是融资数量小，成本高。从企业的内部管理来看，一方面企业对内对外资金管理不善，致使资金呆滞甚至流失。由于缺乏对客户的经济情况及信用度得调查和了解，催款无门，致使企业应收账款坏账准备增多，是资金呆滞。在富仕莱公司采购，生产，销售缺乏统一指挥，形成材料物资超过储存量，而生产的成品也在仓库里堆积。这些不良资产长期挂账，导致企业的账实不符，财务状况存在虚假。另一方面，企业不注重日常现金流量的管理，营运资金波动较大。在企业销售较好的时期，盲目扩大生产，在采购新设备时，动用日常周转的流动资金。压缩了营运资金。五、改善富仕莱有限公司的财务管理的建议 企业经营的主要目标就是创造价值。通常来说，一个企业财务管理的目标就是为企业创造价值提供服务，它在企业的管理决策中发挥着重要作用。作为现代企业经营管理的核心环节，财务管理体系主要对于企业内部资源的优化配置。具体表现在财务管理制度中的预算管理制度、绩效管理制度、风险防范制度、投资决策制度以及人员培训等。下面结合富仕莱公司的实际情况，对财务管理制度的建设提出几点建议。 （一）、财务预算管理制度建设 俗话说“凡事预则立，不预则废”。预算是民营企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式来反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等管理活动的具体计划，是为实现企业经营目标而对企业各种资源和企业活动的详细安排。预算通过引导和控制企业经济活动、使企业经营达到预期的目标。预算还可以实现企业内部各个部门之间工作的协调。而且，预算还可以作为员工业绩考核的标准，使各项经营活动的实际执行有章可循。但进行预算也是一个复杂的过程，它是由分别由决策层、管理层、执行层和考核层共同组成的工作组织。同时，各种企业预算也是一个有机联系的整体。企业可以根据不同的预算项目和目标，分别采用不同的预算方法编制各种预算。比如可采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等等。（二）、财务资金管理制度建设资金是一个企业的血脉，是企业从设立到生存与发展的物质基础，也是企业开展生产经营活动的最基本的前提。任何一个企业，为了形成生产经营的能力、保证生产经营活动正常进行，必须拥有一定的资金。处理好企业资金的筹集、投资和分配，对企业的财务控制制度建设尤其重要。以营运资金的管理而言，其管理要遵循以下原则：1、保证企业合理的资金需求；2、提高企业资金使用效率；3、节约企业资金使用成本；4、企业保持足够的短期偿债能力。在实务工作中企业财务管理者也必须要做两个决策：第一是需要拥有多少的营运资金；第二是如何为所需的营运资金融资。只有在此基础上方能更好的建立活而不乱的资金循环机制，抓好企业资金的流程管理。为了加强企业对资金的严密监控，提高资金的使用效率，富仕莱公司通过网络银行的资金支付方式，采取以现代资金支付管理模式取替传统支付方式的现代管理流程，以稳定的组织结构为基础。资金专管员资金支付具体操作如下：（1）付款业务的发生，财务预算岗位工作人员提供资金支付申请单，各用款部门提供用款费用报销单等纸质原始凭证单据。（2）财务会计部门相关负责人应对付款单据内容进行审核，验证单据是否符合支付审批条件。经审核通过的，付款单据应盖有财务专用章和相关管理人员签字。其中相关管理人员指总经理、财务部门总经理、财务监审人员。（3）账户余额的查询。本步骤操作可动态监控付款账户内的资金是否充足，便于合理支配资金，充分利用资金并且防止资金沉淀。（4）资金岗位操作员见单付款。本操作动作要求资金的支付必须有付款申请单据（比如费用报销单等），各项支付内容的填制清楚、齐全，付款原始单据必须应盖有财务专用章和相关负责人签字。严禁付款单据经手人员擅自修改付款单据内容，随意涂抹修改单据信息或提供模糊信息的付款单据。否则，资金岗位制单员无权或拒绝对其进行支付。经过核对付款信息无误后，资金管理员就根据付款资料进行登记划拨资金登记簿，同时登录网银付款制单界面进行填制付款信息。（5）出纳岗位操作员登录网上银行，核对企业付款信息，经过确定准确无误后审核通过，对款项进行支付，并等待银行反馈。（6）银行审核信息反馈。操作分为两种情况。1、审核通过，并支付成功，由出纳员去银行领取回单。2、退票或者拒绝支付。比如退票，则由出纳去银行领取退票后返给资金支付操作员再行支付；如果是拒绝支付，则由付款负责人与付款信息提供者再次对信息进行核对，对信息进行更正之后资金支付员再行支付。（7）权限明确，保护好密码安全。在支付中要保证不相容岗位相分离，制单员与审核员要分开授权，以此确保资金安全。（三）、绩效管理制度建设由于目前富仕莱公司尚无科学合理的绩效管理制度,无法有效的衡量各部门人员对公司的业绩,为了加强财务绩效管理制度建设,建议富仕莱公司采用 KPI 的指标体系进行绩效管理，以提高工作效率，并通过精简机构、减少流程和系统，从而使企业经营规范化、标准化。所谓KPI（Key Performance Indicator)即企业关键绩效指标，是指通过设置、取样、计算、分析等步骤对组织内部流程的输入端、输出端的关键参数进行的具体操作，来量化管理指标的一种方式去衡量企业的流程绩效。企业绩效管理正是建立在这基础之上，把企业的经营目标分解成可操作的工作目标。各部门主管可以通过KPI明确本部门的主要职责，衡量其本部门人员的工作业绩。关键绩效指标是一种量化指标，是企业衡量本部门绩效计划的重要指标。从管理学方面来看，企业价值的创造过程中，有20%的工作人员为企业创造出80%的经济价值；相对于单个员工而言，20%的关键行动完成80%的工作任务。KPI指标也适用于管理学原理中的“二八法则”。因此，企业要抓住20%的关键行为进行分析和衡量，以便更好的把握住业绩评价的关键环节。建议企业使用KPI的关键绩效指标，是由KPI指标的特点决定的。关键绩效指标来自于对公司经营目标的分解。它仅仅衡量绩效构成中可控制的部分，它所体现的衡量内容最终取决于公司的经营目标。KPI指标不是对所有操作过程的体现，而是对企业重点经营活动的反映。KPI指标是组织上下都认同的，它为绩效管理提供了一个透明、客观、可衡量的基础。 总之，KPI指标是通过将公司经营目标分解，从而使公司高层管理者能更清晰地了解关键的操作环节对创造公司价值的状况；KPI指标还能够使管理者及时应对经营中出现的问题并采取相应措施，区分定性、定量两大基本指标，反映关键出业绩驱动因素的变化程度；有利于公司经营目标的执行；帮助管理者集中精力对关键、重点经营行为做出及时的正确的反应。有利于企业业绩管理和上下级之间的沟通，更容易使管理层的各项决定被考核者所接受。（四）、构建风险防范制度为了加强和规范富仕莱公司的内部控制,提高企业经营管理的水平和风险防范的能力,促进企业经济的可持续发展,特对富仕莱公司风险管理制度的构建提出几点设想，以此来帮助企业综合运用风险降低、风险规避、风险承受和风险分担等风险应对策略，实现对风险有效控制。根据2004年COSO发布的企业风险管理整合框架，企业风险管理要素分为内部环境、目标指定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、控制等八个相互联系的要素，各要素都贯穿于企业风险管理过程之中。就富仕莱公司实际经营中财务方面的风险管理进行分析。在资金活动上，要关注以下风险：（1）筹资决策的不当，引发企业资本结构的不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高与债务危机的发生。（2）投资决策的失误，引发企业盲目扩张，或者丧失企业发展机遇，可能发生企业资金链断裂或资金使用效率低下。（3）资金调度不合理，企业营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余的情况。（4）资金活动管控不严，可能导致企业资金被挪用、侵占、抽逃或者遭受欺诈。在经济危机的背景下确保企业经营活动的效率和效果，是富仕莱公司重点关注的问题。建议富仕莱公司根据自身发展战略，科学的确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关企业财务管理制度，加强企业资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各财务管理环节的职责权限和岗位的分离要求，定期或不定期检查和评价企业资金活动情况，落实事故责任追究制度，确保资金安全和有效的运行。在社会法制化和企业竞争加剧的今天，风险管理已经不仅仅只是个管理流程，一种管理体系，它现在更是一种企业文化。企业必须建立、健全并执行行之有效的内部控制体系，在企业当中形成一种文化，才能够获得持续稳定的经济发展，做到基业长青。（五）、投资决策制度构建投资决策是企业所有管理决策中最为关键、最为重要的决策，一个重要的投资决策失误往往会导致企业陷入困境，甚至破产的情况。因此，财务管理中一项极为重要的职能就是为企业做好参谋把好投资决策。就富仕莱公司的投资能力而言，由于企业的规模小，资金并不富余，所以暂时不可能发生企业并购情况。但是，为了提升企业的核心竞争力进行合理的投资，应对要进行的投资采用合适的分析评价方法，以便管理者及时调整投资方向，把企业有限的资金投向能为企业带来丰厚利益的产品研发方面。投资方案评价时使用的指标主要是贴现指标和非贴现指标。贴现指标指考虑了时间价值因素的指标，主要包括现值指数、净现值、内含报酬率等。非贴现指标指没有考虑时间价值因素的指标，主要包括会计收益期、回收期等。相对应地将投资决策的方法分为贴现的方法和非贴现的方法。按照净现值法，净现值大于或等于零，就说明投资项目的收益率不低于预定的贴现率，此方案可行；若净现值小于零，就说明投资项目的收益率低于预定的指标，此方案不可行。净现值法最主要缺点是不能够在几个独立方案之间评价出优劣，但这个缺点在富仕莱公司看来就几乎不存在了。因为富仕莱公司很少会有对几个独立的项目同时投资，主要是对互斥方案作出评价。而在互斥方案当中，净现值高的项目自然是最优选择。所以在现阶段富仕莱公司的投资决策当中，一般而言，净现值法的优点能够得到充分发挥而其缺点则刚好未能显现，建议富仕莱公司在投资时加以应用。（六）、财会人员培训建设财务会计人员是企业财务管理任务的真正执行者，因为工作人员的其层次各异、思想有别，在很大的程度上影响着企业财务管理工作的正常开展。作为企业生产力当中最活跃、最积极的因素，其工作的质量也就理所当然地成为企业财务管理风险防范体系中最核心、最基础的一道防线。这就需要企业制定完善的财务管理制度、创造宽松和谐的财务管理工作环境、塑造优秀的企业文化，使企业员工形成主人翁的意识，充分调动企业财务人员参与财务管理的积极性，并发挥财会人员的主观能动性和创造性。首先，企业财务人员要树立正确的思想观念。要教育财务人员充分重视财务管理对企业当前和未来发展所具有的指导作用，正确理解企业财务管理，增强企业财务管理意识。财务人员在执行具体的财务管理操作时，必须坚持以质量为中心、以质量要求为准绳、以质量职能实现为目标、以质量责任为重点，树立质量意识、关心质量效果、掌握质量管理方法，切实保证企业财务数据的真实可靠。财务人员还要在实际参与企业财务管理的过程中，对财务管理各个环节、各个方面进行成本效益比较，使财务管理真正具有动态协调性和静态平衡性。其次，要加强财务人员业务培训，不断提升财会人员的相关专业水平，变业务型财务管理为合作伙伴型的财务管理体系。公司可以采取校企合作的模式，定期或不定期为财会人员提供业务培训的机会。这种教练式管理模式，在主流企业早已推广开。这种方式可以提高会计人员素质，保护会计人员的合法权益，同时也能杜绝会计造假。