35-第三章-预算的执行与考核

第三章-预算的执行与考核第四节 预算的执行与考核【例-单选题】（2016年）丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件。预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%，丙公司第二季度预计生产量为（ ）件。A.156 B.132 C.136 D.120网校答案：B网校解析：第二季度预计生产量=第二季度预计销售量+第二季度期末存货量-第二季度期初存货量=120+18020%-12020%=132（件）。【例-多选题】（2014年）编制现金预算时，如果现金余缺大于最佳现金持有量，则企业可采取的措施有（ ）。A.销售短期有价证券B.偿还部分借款利息C.购入短期有价证券D.偿还部分借款本金网校答案：BCD【例-单选题】（2016年）下列预算中，不直接涉及现金收支的是（ ）。A.销售与管理费用预算 B.销售预算C.产品成本预算 D.直接材料预算网校答案：C【例-多选题】（2015年）下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（ ）。A.销售预算 B.生产预算C.产品成本预算 D.销售及管理费用预算网校答案：ACD网校解析：生产预算即产量预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以，生产预算与利润表预算没有直接关系。【例-单选题】（2012年）某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（ ）万元。A.2 100 B.1 900 C.1 860 D.1 660网校答案：C网校解析：预计一季度现金支出额=200+500+600+80070%=1 860（万元）。【例-单选题】（2012年）下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（ ）。A.生产预算 B.直接材料预算C.产品成本预算 D. 销售费用预算网校答案：D网校解析：存货=直接材料+产成品成本，所以直接材料预算中的预计期末材料存量和产品成本预算中的期末存货构成了资产负债表中“存货”项目。而销售及管理费用预算只是影响利润表中的数据，对预计资产负债表中存货项目没有影响。所以，选项D正确。生产预算虽然没有金额，但会对直接材料预算和产品成本预算产生影响，因而也会影响预计资产负债表中存货的金额。【例-多选题】（2008年）在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。A.预计材料采购量 B.预计产品销售量C.预计期初产品存货量预算 D.预计期末产品存货量网校答案：BCD网校解析：生产预算，即产量预算。某种产品预计本期产量=预计产品销售量+预计期末产品存货量-预计期初产品存货量。预计材料采购量，影响直接材料预算，而不影响生产预算。【例-单选题】（2007年）某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（ ）。A.偿还部分借款利息 B.偿还部分借款本金C.抛售短期有价证券 D.购入短期有价证券网校答案：C网校解析：现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业有多余的现金，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项A、B、D均可以减少企业的现金余额，而选项C则会增加企业的现金余额，所以不应采用选项C的措施。【例-判断题】（2006年）在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。（ ）网校答案：网校解析：本题的主要考核点是预计资产负债表项目的填列。预计资产负债表中年初数直接根据上年数填列，不需要根据业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。知识点：预算的执行知识点：预算的调整知识点：预算的分析与考核知识点：预算的执行（一）预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解和落实，形成全方位的预算执行责任体系。（二）对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。知识点：预算的执行（三）企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。对于预算执行中发现的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，企业财务管理部门以至预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。（四）财务管理部门应利用财务报表监控预算执行情况，及时向预算执行单位、预算委员会、董事会或经理办公会提供财务预算执行进度、差异及其对预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。【例-判断题】（2012年）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。（ ）网校答案：网校解析：企业财务管理部门应当利用报表监控预算的执行情况，及时向预算单位、企业预算管理委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。知识点：预算的调整（一）调整条件1、企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。2、预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。知识点：预算的调整（二）建立内部弹性预算机制 企业应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。（三）调整程序1、由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告，提出问题和预算指标调整幅度；2、财务管理部门对预算调整报告进行审核分析，集中编制年度预算调整方案；3、年度预算调整方案提交预算委员会以至董事会或经理办公会审议批准。（四）调整原则1、预算调整事项不能偏离企业发展战略；2、预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；3、预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。【例-多选题】（2016年）在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有（ ）。A.原材料价格大幅度上涨B.公司进行重大资产重组C.主要产品市场需求大幅下降D.营改增导致公司税负大幅下降网校答案：ABCD网校解析：企业正式下达的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。【例-判断题】（2015年）企业正式下达执行的预算，执行部门一般不能调整。但是，市场环境、政策法规等发生重大变化，将导致预算执行结果产生重大偏差时，可经逐级审批后调整。（） 。网校答案：网校解析：企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。第三章 预算管理【本章小结】一、预算管理概述1.预算的含义及特征（数量化和可执行性）2.预算体系（1）分预算（辅助预算）：业务预算（经营预算）、专门决策预算（2）总预算：财务预算3.预算工作的组织：决策层、管理层、执行