报表举例分析.doc

ABC公司28年资产负债表资料如表，根据表编制资产负债表结构分析表如表： 表201 资 产 负 债 表 会企01表编制单位: ABC公司 28 年12月31日 单位:元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金10,201,12214,063,000短期借款500,0003,000,000交易性金融资产1,050,000150,000交易性金融负债应收票据410,0002,460,000应付票据1,000,0002,000,000应收账款6,982,0003,991,000应付账款9,548,0009,548,000预付款项1,000,0001,000,000预收款项应收利息应付职工薪酬1,800,0001,100,000应收股利应交税费1,019,740366,000其他应收款3,050,0003,050,000应付利息100,000存货25,827,00025,800,000应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款500,000500,000其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计48,520,12250,514,000其他流动负债10,000,00010,000,000非流动资产：流动负债合计24,467,74026,514,000可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款6,000,0006,000,000长期应收款应付债券长期股权投资2,500,0002,500,000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产19,010,0008,000,000预计负债在建工程5,280,00015,000,000递延所得税负债工程物资1,500,000其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计6,000,0006,000,000生产性生物资产负债合计30,467,74032,514,000油气资产所有者权益（或股东权益）无形资产5,400,0006,000,000实收资本（或股本）50,000,00050,000,000开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积1,234,1381,000,000递延所得税资产99,000未分配利润2,607,244500,000其他非流动资产2,000,0002,000,000所有者权益（或股东权益）合计53,841,38251,500,000非流动资产合计35,789,00033,500,000资产总计84,309,12284,014,000负债和所有者权益（或股东权益）总计84,309,12284,014,000表202 资产负债表结构分析表资 产期末余额期末比重%负债和所有者权益（或股东权益）期末余额期末比重*占总负债或所有者权益比重%流动资产：流动负债：货币资金10,201,12212.1短期借款 500,0000.591.64交易性金融资产1,050,0001.25交易性金融负债应收票据 410,0000.49应付票据1,000,0001.193.28应收账款6,982,0008.28应付账款9,548,00011.3231.34预付款项1,000,0001.19预收款项应收利息应付职工薪酬1,800,0002.145.91应收股利应交税费1,019,7401.213.35其他应收款3,050,0003.62应付利息 100,0000.120.33存货25,827,00030.63应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款 500,0000.591.64其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计48,520,12257.55其他流动负债10,000,00011.8632.82非流动资产：流动负债合计24,467,74029.0280.31可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款6,000,0007.1219.69长期应收款应付债券长期股权投资2,500,0002.97长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产19,010,00022.55预计负债在建工程5,280,0006.26递延所得税负债工程物资1,500,0001.78其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计6,000,0007.1219.69生产性生物资产负债合计30,467,74036.14100油气资产所有者权益（或股东权益）无形资产5,400,0006.41实收资本（或股本）50,000,00059.3192.87开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积1,234,1381.462.29递延所得税资产 99,0000.12未分配利润2,607,2443.094.84其他非流动资产2,000,0002.37所有者权益（或股东权益）合计53,841,38263.86100非流动资产合计35,789,00042.45资产总计84,309,122100负债和所有者权益（或股东权益）总计84,309,122100*注：本栏目中各负债计算该负债项目占总负债%，各所有者权益项目计算该所有者权益项目占全部所有者权益%。从表可以看出，ABC公司流动资产占57.55%，非流动资产占42.45%，流动负债占29.02%，非流动负债占7.12%，所有者权益占63.86%。即长期资金来源占70.98%（7.12%+63.86%），大于长期资产比重42.45%，表明该公司的全部长期资产资金需要均由长期资金解决，而且相当一部分 57.55%-(70.98%-42.45%)=29.02%流动资产也由长期资金解决，财务状况总体良好。从资产结构看，该公司流动资产占57.55%，其中主要是存货，占30.63%，应收账款占8.28%，货币资金占12.1%；该公司非流动资产占42.45%，其中主要是固定资产，占22.55%，在建工程占6.26%，无形资产占6.41%。表明该企业的资产结构基本正常，但是否合理或趋向合理，还应结合企业实际情况和前期资料才能作出评价。从负债结构看，该公司流动负债占全部负债的比重为80.30%(24,467,74030,467,740100%)，其中应付账款占全部负债比重达31.34%，而企业长期负债占全部负债的比重只有19.70%。表面上看，该公司负债结构有短期化现象。但结合企业全部资金来源结构看，所有者权益占有绝对比重，所以不需更多的长期负债，而且流动负债中无资金成本的应付账款比重较大，所以负债的总体成本较低。再从所有者权益结构来看，实收资本占绝大部分，达92.87%，盈余公积和未分配利润分别为2.29%、4.84%，表明企业资金主要来源于投资者投入的资本，但资本公积为零，盈余公积低于未分配利润，很可能是该公司营业不久，或刚从亏损转入盈利阶段，从盈利中留存积累的资金较少。编制资产负债表变动情况分析表如表：表203 资产负债表变动情况分析表资 产上年数本年数增减金额增减对总资产变动影响%负债和所有者权益（或股东权益）上年数本年数增减金额增减对总权益影响%流动资产：流动负债：货币资金14,063,00010,201,122-3,861,878-27.46-4.6短期借款3,000,000500,000-2,500,000-83.33-2.98交易性金融资产150,0001,050,000900,0006001.07交易性金融负债应收票据2,460,000410,000-2,050,000-83.33-2.44应付票据2,000,0001,000,000-1,000,000-50-1.19应收账款3,991,0006,982,0002,991,00074.943.56应付账款9,548,0009,548,000000预付款项1,000,0001,000,000000预收款项应收利息应付职工薪酬1,100,0001,800,000700,00063.640.83应收股利应交税费366,0001,019,740653,740178.620.78其他应收款3,050,0003,050,000000应付利息100,000100,000*0.12存货25,800,00025,827,00027,0000.10.03应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款500,000500,000000其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计50,514,00048,520,122-1,993,878-3.95-2.37其他流动负债10,000,00010,000,000000非流动资产：流动负债合计26,514,00024,467,740-2,046,260-7.72-2.44可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款6,000,0006,000,000000长期应收款应付债券长期股权投资2,500,0002,500,000000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产8,000,00019,010,00011,010,000137.6313.1预计负债在建工程15,000,0005,280,000-9,720,000-64.8-11.57递延所得税负债工程物资1,500,0001,500,000*1.79其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计6,000,0006,000,000000生产性生物资产负债合计32,514,00030,467,740-2,046,260-6.29-2.44油气资产所有者权益（或股东权益）无形资产6,000,0005,400,000-600,000-10-0.71实收资本（或股本）50,000,00050,000,000000开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积1,000,0001,234,138234,13823.410.28递延所得税资产99,00099,000*0.12未分配利润500,0002,607,2442,107,244421.452.51其他非流动资产2,000,0002,000,000000所有者权益（或股东权益）合计51,500,00053,841,3822,341,3824.552.79非流动资产合计33,500,00035,789,0002,289,0006.832.72资产总计84,014,00084,309,122295,1220.350.35负债和所有者权益（或股东权益）总计84,014,00084,309,122295,1220.350.35*注：由于应付利息、工程物资、递延所得税资产年初数为0，无法计算增减%。从表中可以看出，ABC公司资产或权益总计比上年增加了295，122元，增长0.35%。从资产方来看，主要是由于固定资产增加了11,010,000元，增长137.63%，使总资产增长了13.1%，应收账款增加了2,991,000元，增长74.94%，使总资产增加了3.56%，两者合计使总资产增加16.66%；而在建工程则减少了9,720,000元，减少64.8%，使总资产减少了11.57%，货币资金减少3,861,878元，减少了27.46%，使总资产减少4.6%，应收票据减少了2,050,000元，减少83.33%，使总资产减少了2.44%；再加上交易性金融资产、存货、无形资产的变动，使总资产增长了0.35%。对ABC公司资产变动分析还可以看到，交易性金融资产变动尽管对资产总额影响不大，但其自身的变动幅度达到600%，表明该公司可能有意涉足证券市场进行短期投资；应收票据下降而应收账款增加，很可能是企业面对激烈的市场竞争放宽了结算方式要求以促进销售；固定资产大幅增加而在建工程大幅下降，可能是在建工程今年陆续竣工交付使用。从权益方面看，增加的项目主要是未分配利润，本期比上期增加了2,107,244元，增长421.45%，使总权益