20120301财务内控制度.doc

财务内控制度财务内控制度目录第一章 总则1-2页第二章 财务部主要职责3-8页第三章 营运资金管理8-19页第四章 投资管理19-19页第五章 筹资管理19-19页第六章 固定资产管理19-20页第七章 无形资产和其他资产管理21-21页第八章 收入、成本、利润分配管理22-23页第九章 税金管理23-24页第十章 财务报告与财务分析24-24页第一章 总则第一条 为了规范公司财务管理及会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据中华人民共和国会计法、公司法、会计准则、企业会计制度、会计人员基础工作规范以及国家其他有关法律、法规结合公司具体情况制定本制度。第二条 建立本制度的原则是建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯；审慎经营，有效防范和化解资产损失风险。第三条 公司设置独立的财务部门第二章 财务部主要职责第四条：财务部主要职责1、按公司的经营计划，提出年度财务计划级预算报表等2、执行公司章程和股东大会、董事会的决议，全面负责公司日常事务的管理工作。根据公司展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制，并加以贯彻、落实。对总经理负责并报告工作。3、组织拟定公司的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报表及提供的会计资料，并保证数据的真实可靠性。4、监督全公司的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。5、搞好本部门的内外协调工作，并协助公司领导作好全公司的资金运筹及资金管理工作。6、进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为公司领导决策提供参考。 7、参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为公司领导提供财务方面的参考意见。8、对会计机构的设置、人员配备提出方案， 对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。9、协调公司与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守公司财务机密。10、编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作。 11、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。12、定期进行存货盘点，确保公司资产，并使实际存量与帐列数字符合，以及固定资产、无形资产管理等。13、 公司应设置总帐帐户，定期核查检查明细科目余额与总帐帐户余额是否相符。 第五条 财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。重大投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。 第六条 财务人员必须认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和监督各项经济活动。计帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐。第七条 各级领导必须保障财会人员依法行使职权和履行职责。第八条 财会人员在办理会计事务中，坚持实事求是的原则，真实反映情况，准确核算数据，严格遵守财经制度和财经纪律，刻苦钻研业务，工作精益求精。第九条 会计凭证和档案保管1、会计凭证必须内容真实、手续完备，数字准确，不得涂改、挖补，如事后发现差错，也必须由经办人负责划线并盖章进行更正。2、会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少保存十五年，采用电子计算机记帐的，机器储存和输出的会计记录，视同会计帐簿，应专人负责妥善保管，至少保存十五年，部分档案资料保存二十五年和永久保存。3、会计档案保存期满销毁时，由公司档案或财务部提出销毁意见，并严格审查，编造会计档案销毁清册，报经主管部门和税务机关同意后批准后销毁。对尚未了结的债权、债务和法律纠纷涉及的原始资料，应单独抽出、另行立卷，直至案件结束为止。 第十条 会计交接制度1、会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续不得离职。2、会计人员离职前，必须将本人所经管的会计工作，在固定期限内全部移交清楚，接替人员应认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3、 会计人员办理移交时，还要将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等向接替人员详细介绍并写出书面交接材料。交接完毕，交接双方、监交人要在移交清册上签名盖章，注明日期、职务，要编制详细的移交清册一式三份。4、 接替人员继续使用移交的帐本，不得重立新帐。5、出纳员工作变动，必须写书面移交材料，未了事项交接清楚，由监交人签字盖章。第十一条 财务主管职责 1、 负责管理公司的日常财务工作。 2、 负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。 3、 负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。 4、 负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。 5、 严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。 6、 参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。 7、 组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。 10、 负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。 11、 参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。 12、 完成领导交办的其他工作。 第十二条 会计职责 1、 按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时； 2、 发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报； 3、 会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作； 4、 完成部门主管或相关领导交办的其他工作。 第十三条 出纳职责 1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。做到日清月结，帐实相符。 库存现金超过1000元时必须存入银行。 2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。 3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。 4、 出纳收取现金时，须立即开具一式四联的现金收据，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。 5、 任何现金支出必须按相关程序报批。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销。 6、 收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。 7、 支票由出纳保管。支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。8、 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。第十四 会计核算原则1、公司执行中华人民共和国会计法、会计人员执行条例、会计准则、企业会计制度及有关补充规定等法规。建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。2、 公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关规定办理会计事项。3、 记帐方法采用借贷记帐法，公司以权责发生制为记帐基础，以历史成本为计价原则。以人民币为记帐本位币、人民币同其他货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。4、公司发生涉及外币的业务，按发生的当日外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，期末将货币性外币账户的余额按期末外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“财务费用”、“在建工程”等科目。5、一切会计凭证、帐簿、报表中文字记录均用中文记载，记载书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。6、公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非经董事会同意，任何人不得随意改变。 7、 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第三章 营运资金管理第十五条 现金管理：1、坚持日清日结：出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理、按日结账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符，是避免出现长款、短款账实不符的重要措施。如有长款、短款，应查明原因，属于账务的错误及时更正，属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应由过失人赔偿。2、坚持现金盘点制度：出纳自身盘点，应由领导以及有关业务人员定期抽查盘点，重点检查账款是否相符，有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪行为。3、规定库存现金限额：实际库存现金超过库存限额时，出纳员应将超过部分及时送存银行，如实际库存现金低于库存限额，应及时补提现金。4、办公储备现金，不超过人民币1000元由项目经理管理，要做到日清月结，库存现金不应超过规定限额。5、办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵帐，不能私自外借。6、因工作需要，如出差、业务招待和杂费；购买1000元以上的办公用品等（100元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销），支取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。7、现金报销，首先填制支出凭单，凭正式发票,由总经理签字，由出纳办理报销手续。现金支出后，发票要加盖“现金付讫”戳记。9、 取得的原始发票上要注明有单位名称，票据填写要完整、印章要清楚，符10、 罚款一律不予报销。11、 如需大额现金（5000元以上），应提前2天通知财务部，以便做好准备。12、 现金领用人与审批人不得为同一人第十六条 银行存款管理1、各类货币资金，应按照资金性质或业务需要，开设银行账户进行结算。财务部门应设置银行存款分户账，应逐笔登记入帐，不准多笔汇总记帐，也不准以收顶支记帐。公司财务按月与银行对帐单核对，未达帐项，应作出银行余额调节表，逐笔调节平衡。2、财务部门收到各业务部门的各种银行收入的结算票据，填写进账单及时送存银行，在银行确认收妥后，有关经办的业务部门方可办理业务的结算手续。在款未收妥之前，不可办理钱物交易的结算手续。3、各类银行存款的支票预留印鉴和密码，由财务负责人和出纳人员分别掌握，不得向其他部门或个人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的经济损失应由财务部查明原因，追究借用、泄密者的赔偿责任。4、使用现金支票，不论对外支付款项或补充库存，均需由财务负责人或其指定人签发。5、使用转账支票，应由经办部门或经办人员持填写借据和结算凭证（包括购货发票、账单、收据等）经财务负责人和总经理（总裁）签字同意后，由出纳开出转账支票，凡不能预先取得结算凭证，需要借用空白支票时填写借据和经财务负责人和总经理（总裁）签字同意后，由经办人员在出纳员处办理借（领）用款手续，并在支票有关栏目填写签发日期、用途和限额，方可借出。借出的转账支票如发生丢失现象，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行办理挂失手续。由于支票丢失造成的经济损失，应由丢失人赔偿，特殊情况可由财务部门根据具体情况提出处理意见，经总经理或上级批准后处理。6、业务经办人员借领的空白支票和财务部门办理的各种汇票，经办人员必须在规定期限内负责办理有关入库审批和报销手续，月终前必须将支票存根和未使用的支票交回财务部门。未按规定及时清理者，财务部门有权拒绝对其办理支票再借领手续。7、 严格执行银行结算规定。任何人不得出租或出借银行存款账户；不准签发空头支票和远期支票；不得弄虚作假套取现金和银行信用卡。否则，由此造成的罚款等损失应由责任人赔偿。8、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支票等付出款项，一律凭付款审批单办理，付款审批单应附入付款凭证记帐备查，付款审批单由项目经办人负责办理报批，由总经理签字或其授权人签字方可生效。9、支票由出纳管理，领取支票需经办人员填写支票领用单，经总经理审批签字，出纳方可签发。10、建立支票领用薄，凡领用者一律登记签字。11、签发支票时，必须详细填写日期、用途、金额（或限额）。不得开空头或远期支票.12、为减少现金流量，本公司规定，凡支出1000元以上，尽量使用转帐支票（除13、支票一经签发要妥善保管，遗失立即向财务部报告，并向银行挂失，若造14、 未经总经理同意,借用人不得改变支票用途。15、 领取支票用于项目用途的，需按预算规定支出。16、 领取支票后，凭正式发票，经总经理审批后，出纳方可办理报销手续。17、支票报销，须在开出支票后3日内报销。如实际支出超过限额，回来后应重新补齐手续，报销后的原始凭证应加盖“转帐付讫”戳记。18、 领支票后，逾期无故不办理报销手续的，出纳一律拒绝签发第二张支票。19、银行帐户印鉴的使用实行分管并用制。不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时，由其委托他人代管。20、公司大额度资金支出，在付款之前，应先经财务管理人员审核，以了解是否列入资金计划安排，若未列入，视资金之缓急，可要求予以暂缓付款，并将延期付款理由及预计付款日期通知用款部门。第十七条 应收账款管理：1、建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录： 2、对应收账款、坏账损坏、坏账准备及销售收入、销售成本的核算。3、从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。 4、对客户的评定等级 A 类客户，回款1个月内 B 类客户，回款2个月内 （最好预付一部分货款） C 类客户，回款5个月内 （必须预付一部分货款） D 类客户，回款时间相当长，不可靠 （必须货款两清） 签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据。 5、在销售合同中应明确的主要内容 ：（1）明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等； （2）明确双方的权利义务和违约责任； （3）确定合同期限； （4）签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章（避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章）； （5）电话订货，最好有传真件作为凭证。 （6）合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。 6、（发货到收款） （1）发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。（由销售人员和客服中心进行全程跟踪） 收账策略如下： A 类客户，按常规合同 B 类客户，最好预付一部分货款 C 类客户，必须预付一部分货款 D 类客户，必须货款两清 （2）回款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。 7、有几种情况容易造成单据、金额等方面的误差。 1、产品结构为多品种、多规格； 2、产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同； 3、产品出现平调、退货、换货时； 4、客户不能够按单对单（销售单据或发票）回款； 以上情况会给应收账款的管理带来困难，定期对账避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。 8、（欠款到追收） （1）欠款到追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收账款的最后期限，不能超过回款期限的1/3（ 如期限是60天，最后收款期限不能超过80天）；如超过，即马上采取行动追讨。 （2）总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。 追款三步骤： 、联系：电话 联系沟通 债务分析 分析拖款征兆 销售人员或客服中心要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。 、信函： 期限 实地考察 保持压力 确定追付方式 销售人员要对客户进行全程跟进，与客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会就会越低。并且给予客户一个正确的观念，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。 、走访：资信调查 合适的催讨方式 销售人员要定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。即使是过期一天，也应马上追收，不 应有等待的心理。遇到客户风险时，采取风险预警和时时、层层上报制，在某个责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。 （3）对已拖欠款项的处理事项 ： 、文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备； 、收集资料：要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性； 、追讨文件：建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件预告、警告、律师函，视情况及时发出； 、最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户明确最后期限的含义； 、要求协助：使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。 9、预警管理 1、每一客户会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。 2、任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。 第十八条 存货管理（一 ）存货入库1、外购货物（材料、低耗品等）入库，经检验人员验收，仓管人员应清点后填制材料入库单一式三联，一联登记仓库帐，一联交公司会计登记存货帐簿。检验人员对质量负责，仓管人员对数量负责。2、 外购材料在使用中发现质量问题，需要换货，应填制红字入库单。新换入货物，重填入库单。需退货的，如尚未付款，填制红字入库单退货。已经付款的，应书面报告公司财务部，以退回发票，由经手人负责收回货款。如货款被供货商扣压造成损失，进货经手人和工厂质检人员应负经济责任。3、 产成品完工通过质检，仓管人员应填制产品入库单一式三联。（二）存货入库1、车间领用材料，应填写领料单或材料出库单一式三联。2、各部门领用低值易耗品，应填写领用表或出库单。一次性用品，仓库按月汇总后报会计转帐；重复使用的用品，领用时不报会计，报废时报会计销帐。3、 产成品发出，根据公司船务部发出的出货通知单，填写提（送）货单一式三联。其他非销售性零星出货，根据厂长或总经理的审批单填写提（送）货单，但应注明出货原因如样品、礼品等。（三）存货记录与内部稽核1、 仓库设置的存货明细帐，材料帐应与产成品帐分开设置。主要材料按品名规格设明细，辅助材料可合并。仓库帐目核算以数量为主，金额为辅。材料购进，单价及金额应逐笔登记；材料发出仓库及公司会计均按日汇总登记；主要材料的发出金额采用先进先出的方法按日计算登记；辅助材料的发出、产成品出入库平时只记数量，月末根据会计计算的结转单价登记金额。2、仓库每月月末应统计填写月份出货统计表，交公司会计核对无误后交公司财务部，以与合同及收款情况相核对。3、每月月末工厂会计应与仓库核对存货帐目，发现出入及时查明原因予以调整。4、 仓库应定期进行存货盘点，盘点表及帐实相出入的情况应报告公司财务部处理。盘点至少每半年进行一次。第十九条 应付账款管理1、应付账款的管理和记录必须由独立于请购、采购、验收付款职能以外的财务部的应付账款会计专门负责。2按付款日期、折扣条件等项规定管理应付账款，以保证采购付款内部控制的有效实施。3、应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证。这些凭证主要是供应商开具的发票、质量管理部门的验收证明、银行转来的结算凭证等。4、应付账款会计须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。5、应付账款会计应当根据审核无误的原始凭证及时登记应付账款明细账。6、应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算，在此基础上还可以进一步按购货合同进行明细核算。7、财务部收到供应商开具的发票以后，应该及时冲账。8、财务部将可享受的折扣按规定条件加以确认、计量和记录，以确定实际支付的款项。9、财务部接到已到期的应付账款应及时支付，经财务部经理审核、总经理权审批后才能办理结算与支付。10、财务部应该按照应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对，出现差异时，应编制调节表进行调节。11、财物部按月从供应方取得对账单、与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。12、如果追查结果表明无会计记录错误，则应及时与债权人取得联系，以便调整差异。13、财务部相关负责人应定期从供应商处取得对账单，并进行核对、调节工作。14、财务部设置应付票据账簿，并认真做好应付票据的核算工作，票据的登记人员不得兼管票据的签发。15、财务部门应付账款会计管理空白、作废的、已付讫退回的商业汇票。16、财务部应该定期核对应付票据，并复核票据的利息核算。17、应付票据要定期与订货单、验收单、发票进行核对。18、应付票据要按照号码顺序及时进行保存。第四章 投资管理第二十条 公司的对外投资（含资产处置）200万元、关联交易300万元以上，必须将方案报经董事会审议，并应经过充分的研究论证，评估。对超过1000万元（关联交易3000万元）以上的重大项目，必须经过股东大会表决通过方可实施。第二十一条 方案具体实施时，由总经理根据董事会的决议具体落实。第二十二条 投资业务的会计记录与授权、执行和保管等方面应明确职责分工。建立详尽的会计核算制度，按每种证券分别设立明细帐，详细记录相关资料；核算方法符合会计准则的规定；期末进行成本与市价孰低比较，并正确记录投资跌价准备。第二十三条 投资明细帐与总帐的登记职务分离，投资披露符合会计准则的要求。 第五章 筹资管理第二十四条 借款及利息支付、发行股票及股利支付都必须经过适当的授权审批，严格履行程序。第二十五条借款和所有者权益的变动要登记入帐。第二十六条借款均为公司承担的债务，所有者权益代表所有者的法定求偿权。第六章 固定资产管理第二十七条 公司固定资产的购置应视经营需要，按计划购置，不得盲目购置，部门在购入固定资产前应填写“财产物品申购单”，按规定的程序核准后，据以办理购置手续。第二十八条 固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在2000 元以上的房屋建筑物、机器设备、动力设备、运输设备及其他设备。第二十九条 固定资产按实际成本或确定的公允价值计价。第三十条 固定资产折旧采用直线法计提。第三十一条 固定资产分类、预计经济使用年限，预计残值率和折旧年限如下：类 别 使用年限（年） 残值率（5%） 1、房屋、建筑物，为20年 ；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具，为5年；4、电子设备，为3年第三十二条 购入的固定资产以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为实际成本。需要安装的固定资产、还应包括安装费用。国外进口设备的原价还应包括关税及工商税等。作为投资的固定资产，应以投资协议约定的价格为实际成本。第三十三条 固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏报废及固定资产的定价，必须严格审查，按规定经批准后于年度决算时处理完毕。第三十四条 期末按固定资产帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额计提固定资产减值准备，计提的固定资产减值准备计入当期损益。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：1.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；2.由于技术进步原因，已不可使用的固定资产；3.虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；4.已遭毁损，以致于不再具有使用价值的固定资产；5.其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 第七章 无形资产和其他资产管理第三十五条 无形资产的成本包括为取得该项无形资产发生的一切费用或投入时的作价。第三十六条 公司所拥有的无形资产对外投资，或公司接受投资的无形资产应采取国家规定的适当的方式进行估价。第三十七条 各种无形资产应从开始使用之日起，按照规定期限分期摊销，一般不低于10年，摊销方式为直线法。第三十八条 财务部门应按无形资产设置明细帐，记录各项无形资产取得的原始成本，每月计提摊销额并登记明细帐。公司于期末对无形资产的账面价值进行检查。如果由于无形资产已被其他新技术等所代替，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；或无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预计不会恢复等原因导致其账面价值已超过可收回金额时，按无形资产的账面价值超过可收回金额的差额计提减值准备。无形资产减值准备按单项无形资产账面价值高于可收回金额的差额提取。第三十九条 无形资产作为公司的一项权利，能为公司提供长期的经济效益，如发现其他企业侵犯了公司的无形资产，应及时提出诉讼，以法律手段保护公司的权利。第四十条 长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的收益期限内分期平均摊销。 第八章 收入、成本、利润分配管理第四十一 收入管理1、收入是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。2、 公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。他人使用公司资产收入确认原则为他人使用公司资产在与交易相关的经济利益能够流入企业；收入的金额能够可靠地计量时，确认收入实现。利息收入按他人使用公司现金的时间和适用利率计算确定，使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。第四十二条 成本管理1、成本是指公司为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费；费用是指公司为销