61--税收征收管理法律制度一

第七章 税收征收管理法律制度（一）第一节 税务管理一、多证合一（一）“五证合一，一照一码”工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证（二）“多证合一、一照一码”在全面实施“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将涉及企业、个体工商户和农民专业合作社登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”。（三）税务登记主管机关县以上（含本级，下同）税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记以及非正常户处理、报验登记等有关事项。县以上税务局（分局）接照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，办理税务登记。有条件的城市，可以按照“备区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。二、账簿凭证管理1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.纳税人使用计算机记账的，纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。4.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。三、发票管理1.发票的类型2.发票的适用范围（1）增值税普通发票（卷票）由纳税人“自愿选择”使用，重点在“生活性服务业”纳税人中推广。（2）纳税人可依法“书面”向“国税机关”要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。（3）2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过新系统开具二手车销售统一发票。通过新系统开具的二手车销售统一发票与现行二手车销售统一发票票样保持一致。（4）增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元（接季纳税9万元），使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。自2018年2月1目起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业以及信息传输、软件和信息投术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过新系统自行开具。上述纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当接照有关规定向税务机关申请代开.（5）税务机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票3.发票的开具和使用（1）一般情况下收款方应向付款方开具发票，特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票。（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。（3）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用。4.发票的保管已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”。保存期满，报经税务机关查验后销毁。5.增值税发票开具和使用的特别规定购买方为企业的，索取增值税“普通发票”时，应向销售方提供“纳税人识别号或统一社会信用代码”；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。三、纳税申报（一）纳税申报方式1.自行申报2.邮寄申报以“寄出”的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文申报以税务机关计算机网络系统“收到”该数据电文的时间为实际申报日期。4.其他方式（1）简易申报（2）简并征期该两种方式只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。（二）其他要求1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.延期申报（1）不可抗力：无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准（2）其他原因：纳税人提出书面申请，税务机关核准4.延期申报须“预缴税款”（1）多缴：退还但不支付利息（2）少缴：补交但不加收滞纳金四、涉税专业服务（一）涉税专业服务机构税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所；律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司。2.合伙人由“税务师、注册会计师、律师”担任，税务师占比应“高于50%”，国家税务总局另有规定的除外。3.行政审批税务师事务所办理商事登记后，应当向“省”税务机关办理行政登记。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。（二）涉税专业服务的业务范围1.纳税申报代理；2.一般税务咨询“日常”办税事项咨询；3.专业税务顾问对涉税事项提供“长期”服务；4.税收策划；5.涉税鉴证；6.纳税情况审查；委托方为“行政机关、司法机关”。7.其他税务事项代理包括代理建账记账、发票领用、减免退税申请。第3、4、5、6项涉税业务，应当由具有“税务师事务所、会计师事务所、律师事务所”资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师“签字”，并承担相应的责任。税务机关所需的涉税专业服务（第6项），应当通过“政府采购”方式购买。（三）税务代理委托协议1.接受委托税务代理委托协议中的当事人一方“必须”是涉税专业服务机构，税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托。2.协议生效税务代理委托协议自“双方签字、盖章”时起即具有法律效力。3.双方责任（1）由于委托方未及时提供真实的、完整的、合法的生产经营情况、财务报表及有关纳税资料造成代理工作失误的，由委托方承担责任。（2）执业人员违反国家法律、法规进行代理或未按协议约定进行代理，给委托人造成损失的，由“涉税专业服务机构和执业人员个人”承担相应的赔偿责任。（四）涉税报告和文书1.涉税专业服务机构所承办代理业务“必须