从实战角度把握新审计准则的重点和难点.doc

判断题：1、控制风险，是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 【题号：Qhx005007A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则第1101号第14条。 2、认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 题号：Qhx005002A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A题目解析：参见审计准则第1211号第3条。 3、每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师必须”表述。 题号：Qhx005000A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师应当”表述。 4、每项准则都单设一章“目标”，明确提出注册会计师执行该准则时应实现的目标，发挥“目标”对注册会计师审计工作的导向作用，体现了目标导向的审计准则制定原则。 题号：Qhx004999A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A题目解析：参见讲义。 5、本次修订审计准则，进一步强化了风险导向审计的思想，除修订核心风险审计准则外，对其他审计准则也作出修改，将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整套审计准则中。 题号：Qhx005001A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A题目解析：参见讲义。 6、财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，但要对内部控制本身发表鉴证意见。 题号：Qhx005003A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：既然财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，而不对内部控制本身发表鉴证意见。 7、如果项目合伙人以外的其他注册会计师在审计报告上签字，本准则对项目合伙人作出的规定不适用于该签字注册会计师。题号：Qhx005004A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：审计准则第1121号对财务报表审计实施的质量控制第13条。 8、固有风险，是指在考虑相关的内部控制之后，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。 题号：Qhx005006A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：审计准则第1101号第14条。9、重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险由固定风险和控制风险两个部分组成。题号：Qhx005005A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则第1101号第14条。单选题：1、注册会计师在审计中可以利用专家的工作，这里的专家不可以是（ ）。题号：Qhx005009A、被审单位的员工 B、事务所的员工 C、事务所从外部聘请的个人或组织 D、被审单位从外部聘请的会计学教授 您的回答：D正确答案：D题目解析：审计准则1421号第4条：专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家。 2、新审计准则取消了2006年版的中国注册会计师审计准则第1621号对小型被审计单位审计的特殊考虑，代之以在每项应用指南中增加“（ ）”部分 题号：Qhx005013A、对小型被审计单位的特殊考虑 B、对小型被审计单位的特殊准则 C、对小型被审计单位的特殊要求 D、对小型被审计单位的特殊部分 您的回答：A正确答案：A题目解析：参见（财会201021号）。 3、A公司融资协议期满，且未偿付余额于20 X0年12月31日到期。该公司未能重新商定协议或获取替代性融资，正在考虑申请破产。这些情况表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，因此，该公司可能无法在正常经营过程中变现资产、清偿债务。财务报表(及其附注)并未披露这一事实。注册会计师应当的出具的审计报告是（ ）。 题号：Qhx005022A、无保留意见+其他事项 B、否定意见 C、无保留意见 D、无保留意见+强调事项 您的回答：B正确答案：B题目解析：根据所述事项的重要性，财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映该公司20 X 0年12月31日的财务状况以及20 X0年度的经营成果和现金流量。 4、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常不是指（ ）。 题号：Qhx005016A、项目合伙人 B、项目组其他成员 C、注册会计师所在的会计师事务所 D、非执业会员 您的回答：D正确答案：D题目解析：审计准则第1101号第3条。 5、在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师（ ），以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。 题号：Qhx005010A、可能没有发现组成部分财务信息存在的错报（该错报导致集团财务报表发生重大错报）的风险 B、可能已经发现组成部分财务信息存在的错报（该错报导致集团财务报表发生重大错报）的风险 C、可能没有发现组成部分财务信息存在的错报（该错报不会导致集团财务报表发生重大错报）的风险 D、可能已经发现组成部分财务信息存在的错报（该错报不会导致集团财务报表发生重大错报）的风险 您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则1401号第7条。 6、我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照国际财务报告准则的规定编制，公允反映了ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。另外，200年12月31日的资产负债表，200年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注由其他会计师事务所审计，并于201年3月31日发表了无保留意见。A和B出具的审计报告最有可能的是（ ）。 题号：Qhx005019A、保留意见 B、否定意见 C、无保留意见+其他事项 D、保留意见+其他事项 您的回答：C正确答案：C题目解析：上期财务报表已由前任注册会计师审计，法律法规不禁止注册会计师提及前任注册会计师，并且注册会计师决定提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告情况下出具的审计报告的示例。7、如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明（ ）。 题号：Qhx005008A、这种提及可能减轻注册会计师对审计意见承担的责任 B、这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任 C、这种提及并不减轻注册会计师对财务报表承担的责任 D、这种提及并不减轻被审单位对财务报表承担的责任 您的回答：B正确答案：B题目解析：审计准则1421号第16条。 8、下列有关注册会计师的说法中，正确的有（）。 题号：Qhx005015A、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 B、注册会计师，是指取得注册会计师证书的人员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所 C、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常是指项目负责人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 D、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的注册会计师协会。 您的回答：A正确答案：A题目解析：中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第3条。 9、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数（ ）的重要性的可能性降至适当的低水平。 题号：Qhx005017A、超过财务报表整体 B、小于财务报表整体 C、超过财务报表 D、小于财务报表整体 您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则第1221号第8条。 10、2010年修订后的38项中国注册会计师审计准则自（ ）起施行。 题号：Qhx005012A、2011年1月1日 B、2011年7月1日 C、2012年1月1日 D、2012年7月1日 您的回答：C正确答案：C题目解析：参见（财会201021号）。 11、（ ），是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人。 题号：Qhx005011A、项目合伙人 B、集团项目合伙人 C、项目负责人 D、集团项目负责人 您的回答：B正确答案：B题目解析：审计准则1401号第15条。12、公司201年12月31日资产负债表中存货的列示金额为元。管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。公司的会计记录显示，如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少元。相应地，资产减值损失将增加元，所得税、净利润和股东权益将分别减少元、X元和元。A和B出具的审计报告最有可能的是（ ）。 题号：Qhx005021A、保留意见 B、否定意见 C、无保留意见 D、强调事项 您的回答：A正确答案：A题目解析：由于财务报表存在重大错报而出具保留意见的审计报告。 13、在制定（ ）时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性。题号：Qhx005018A、总体审计策略 B、具体审计计划 C、审计方案 D、质量控制制度 您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则第1221号第10条。 14、如财务报表附注所述，ABC公司未按照国际财务报告准则的规定对房屋建筑物和机器设备计提折旧。这项决定是管理层在上一会计年度开始时作出的，导致我们对该年度财务报表发表了保留意见。如果按照房屋建筑物5和机器设备20的年折旧率计提折旧，201年度和200年度的当年亏损将分别增加元和元，201年末和200年末的房屋建筑物和机器设备的净值将因累计折旧而分别减少元和元，并且201年末和200年末的累计亏损将分别增加元和元。A和B出具的审计报告最有可能的是（ ）。题号：Qhx005020A、保留意见 B、否定意见 C、无保留意见+其他事项 D、强调事项 您的回答：A正确答案：A题目解析：由于(1)注册会计师需要结合本期审计对本期和上期财务报表同时出具审计报告；(2)对上期财务报表发表了非无保留意见；(3)导致非无保留意见的事项仍未解决；(4)尚未解决的事项对本期数据产生的影响或可能产生的影响，对于本期财务报表和上期财务报表都是重大的，需要发表非无保留意见。 15、2010年修订后的整套审计准则为（ ）万字，缩减了篇幅，解决了“要求”淹没在冗长的审计准则中的问题。 题号：Qhx005014A、10 B、12 C、20 D、32 您的回答：B正确答案：B题目解析：参见（财会201021号）。多选题：1、A和BCPA分属不同的两家事务所，由ACPA所在的事务所接受委托，对乙公司的财务报表实施审计，BCPA负责对乙公司下属子公司2010年度财务报表进行审计。为了合理确信BCPA是否具备承担具体业务的专业胜任能力，ACPA应当了解BCPA。了解的内容通常包括（ ）。 题号：Qhx005029查看答案A、BCPA拥有的资格证书 B、BCPA对相关职业道德规范的遵循情况，尤其是独立性和专业胜任能力 C、BCPA所在事务所的质量控制系统 D、BCPA是否可以向主审CPA提供必要的工作底稿 您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：审计准则1421号指南。 2、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指（ ）。 题号：Qhx005028查看答案A、注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个金额 B、注册会计师确定的高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个金额 C、注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的多个金额 D、注册会计师确定的高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的多个金额 您的回答：AC正确答案：AC题目解析：审计准则1221号第8条。 3、集团项目组应当按照中国注册会计师审计准则第1152号向治理层和管理层通报内部控制缺陷的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑（ ）。 题号：Qhx005032查看答案A、集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷 B、集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷 C、组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷 D、组成部分注册会计师识别出的组成部分层面内部控制缺陷 您的回答：ABC正确答案：ABC题目解析：审计准则1401号第59条。 4、如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项（ ）。 题号：Qhx005031查看答案A、组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求 B、组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力 C、集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 D、组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中 您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：审计准则1401号第32条。 5、2010年修订后的审计准则由以下（ ）部分构成。 题号：Qhx005023查看答案A、总则 B、定义 C、目标 D、“要求”和“附则” 您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：参见讲义。 6、下列情形能体现注册会计的职业怀疑态度的有（ ）。 题号：Qhx005025查看答案A、CPA将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 B、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此CPA应追加必要的审计程序 C、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，CPA应调查这种情况。必要时，CPA应重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性 D、如果CPA在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，则自己进行评价文件记录的真伪 您的回答：BC正确答案：BC题目解析：职业怀疑态度要求CPA不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。 7、ABC公司已连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，ABC公司管理层在其书面评价中表示已开始采取包括债务重组、资产置换在内的多项措施；但由于该等措施正处于实施初期，我们无法获取充分、适当的审计证据以确证其能否有效改善ABC公司的持续经营能力，因此，无法判断ABC公司继续按照持续经营假设编制201年度财务报表是否适当。注册会计师不应当出具的审计报告是（ ）。 题号：Qhx005033查看答案A、无保留意见+其他事项 B、否定意见 C、无保留意见+强调事项 D、无法表示意见 您的回答：ABC正确答案：ABC题目解析：当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，在极少数情况下，注册会计师可能认为发表无法表示意见而非增加强调事项段是适当的。原因在于，当被审计单位存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，如果注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，应将其视为对审计范围构成重大限制，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告，而不是在意见段之后增加强调事项段。 8、对（ ）等舞弊高发领域，新审计准则既进一步明确了工作要求，又细化了对注册会计师的指导，要求注册会计师合理运用职业判断，按照风险导向审计的要求，识别、评估和应对这些领域的舞弊风险。 题号：Qhx005024查看答案A、关联方 B、会计估计 C、公允价值 D、集团会计 您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：参见讲义。 9、如果不能实现总体目标，注册会计师应当（ ）。 题号：Qhx005026查看答案A、按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告 B、按照审计准则的规定出具非保留意见的审计报告 C、在法律法规允许的情况下解除业务约定 D、在法律法规允许的情况下调整业务约定 您的回答：AC正确答案：AC题目解析：审计准则第1101号第37条。 10、当拟在审计报告中发表非无保留意见时，注册会计师应当与治理层沟通（ ）。 题号：Qhx005036查看答案A、导致拟发表非无保留意见的情况 B、拟使用的非无保留意见措辞 C、与财务报表审计相关的责任 D、计划的审计范围和时间安排的总体情况 您的回答：AB正确答案：AB题目解析：审计准则1502号第29条。 11、对财务报表形成审计意见和出具审计报告而言，注册会计师的目标是（ ）。 题号：Qhx005035查看答案A、在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对财务报表形成审计意见 B、通过书面报告的形式清楚地表达审计意见，说明其形成基础 C、根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论 D、无法获取