企业培训_企业效能监察培训教材

企业效能监察培训 提纲 一 企业效能监察概述二 企业效能监察策划三 企业效能监察组织建设 一 企业效能监察概述 一 企业效能监察企业效能监察的定义观点一 效能监察是监察部门对监察对象管理效能的监察 即对监察对象履行职责 监督管理的效率 效果 效益的监察 目的在于促使监察对象增强工作责任心 艰苦创业 改进管理 提高经济效益和社会效益 同时进一步发现和扩大案件线索 推进反腐败工作 一 企业效能监察概述 观点二 效能监察是企业管理的一部分 是为企业中心任务服务的 认为 没有企业 就没有企业纪检监察部门 也就没有效能监察 观点三 从管理学角度来看效能监察是属于现代管理学中监督体系的范畴 是监督体系的组成部分 从管理内容角度看效能监察不是监督职能的全部 只是监督工作的一个方面 一 企业效能监察概述 观点四 企业效能监察是对暴露出的经营管理问题的调查 核实与责任追究 甚至跟企业纪检监察的案件查办等同或紧密联系到一块 观点五 效能监察是指行政监察部门为达到 改善行政管理 提高行政效能 的目的 对监察对象是否依法 合理履行职责 执行职能及工作质量 工作效率 实际社会效应等情况进行的行政监察活动 一 企业效能监察概述 观点六 国有企业的效能监察是企业管理过程中监控环节上具有综合监督性质的一项工作 其主要职责是依照法律法规和企业规章制度对监督对象的管理效能 包括其履行职责 照章办事的效率 效益和效果的监督检查 以上六种观点均从不同侧面 如作用 重要性 性质 切入时机与工作内容等方面来揭示企业效能监察的内涵 一 企业效能监察概述 中建总公司在 施工企业效能监察实务 制度与案例 一书中认为 效能监察的本质属性既不单纯是监督性 也不单纯是管理性 而是管理与监督的有机结合 企业效能监察是围绕企业经营管理活动的效益 效果 效率及过程能力来开展的 它是审查 建议与督促改进活动 因此在该书中就效能监察定义如下 一 企业效能监察概述 企业效能监察是指围绕企业经营管理的效益 效果 效率及其过程能力等 采用系统 规范 专业的方法 所进行的审查 建议 与督促改进活动 是以企业行政领导为主 由企业监察机构组织协调 业务部门密切配合 职工群众广泛参与 依照国家法律法规和企业规章制度对企业经营管理者履行职责 执行制度的情况进行综合性监督检查 一 企业效能监察概述 企业效能监察的目的企业效能监察是一项综合性 专业性比较强的企业管理与监督工作 它和企业的其他管理活动一样 均服务于企业的可持续发展这一主题 企业效能监察的目的是不仅要促进企业经营管理的效益 效果 效率目标的实现 而且应该促进企业组织能够持续保持实现这种目标的能力 一 企业效能监察概述 具体立项的效能监察目的包括充分性 符合性 有效性和适宜性四个方面 1 过程和风险是否已被充分识别 并均已制订措施或相关规定 充分性 2 过程和风险的控制活动是否遵循控制措施及相关规定 并且在实施和始终保持 符合性 3 过程和风险的控制措施是否有效 有效性 4 过程和风险的控制措施是否适宜 适宜性 一 企业效能监察概述 企业效能监察的主体企业效能监察是企业监察部门的一项重要职责 因此 企业效能监察的主体必须是监察部门或行使相关监察职能的部门 效能监察和执法监察 廉政监察一样 具有检查权 调查权 处分权 这些权力是强制性的 是自上而下 是由外到内的监督检查 一 企业效能监察概述 监察部门是企业为了维护企业所有者的利益 特赋予其对可能损害所有者利益的人 行为和事进行调查并及时进行制止和告诫 对损害所有者利益的人 行为和事进行调查 检查 并对人员进行处分的权力 从业务上对口企业外部的检察机构 同时 与企业其他业务管理部门在组织上没有领导与被领导关系 在业务上处于同一管理层面 一 企业效能监察概述 企业效能监察的对象企业效能监察对象是指开展效能监察活动所要审查的企业生产经营活动中一个或多个业务流程 循环 业务流程是组织 围绕某一工作目标的实现所经过的受控制的步骤 内容 方法 技术的集合 业务流程的组成中有组织 目标 工作步骤 内容 方法 技术 一 企业效能监察概述 企业效能监察分类企业效能监察是一项内容极为丰富的监察工作 从不同的角度可分成多种类型 对效能监察进行合理的分类 有助于把握不同类型效能监察的特点和规律 以利采取符合其各自规律与特点的工作方式 推动效能监察工作的有效开展 具体可从两方面分成六大类 一 企业效能监察概述 1 专项效能监察 是指只针对一个业务流程开展效能效能监察的方式 2 综合效能监察 是指针对两个或两个以上的业务流程同时开展效能监察的方式 3 事前效能监察 是指特定的经营管理活动过程还未真正开始 或在准备启动的前期即介入的效能监察工作方式 一 企业效能监察概述 4 事中效能监察 是指企业为了在某一管理目标的经营管理活动过程介入效能监察工作的方式 5 事后效能监察 是指因企业内部突发事件 信访举报 效益亏损等已对企业造成损失的事实结果而引发的效能监察工作介入 6 全程效能监察 批事前 事中 事后三个时期均介入效能监察 或事中 事后介入效能监察的方式 一 企业效能监察概述 企业效能监察内容企业效能监察的目标是按照其工作方针 围绕企业经营管理的 一能三效 来设定的 而企业经营管理的 一能三效 是通过有绩效的业务流程来实现的 有绩效的业务流程具有四个特征 即业务流程的内部控制充分性 业务行为的符合性 业务结果的有效性和内部控制的适宜性 因此 效能监察内容包括四个方面 一 企业效能监察概述 1 内部控制体系覆盖经营管理活动全部过程和潜在失控风险环节的实际情况 2 业务活动的过程按照内部控制体系中规定的要求运行的情况 3 内部控制体系对业务行为过程产生的控制作用情况与这种作用一直延续到业务行为的结果情况 4 针对业务流程企业所建立的内部控制体系全部内容 分析其对业务行为的控制作用原理以及这种控制作用失效的可能性 分析业务在内部控制体系下运行的工作效率 一 企业效能监察概述 企业效能监察工作原则1 全面性原则 效能监察的范围应覆盖效能监察对象的所有经济活动 过程 岗位和人员 2 独立性原则 效能监察活动应独立于企业正常经济活动和业务监督活动 应回避直接关系人或单位 3 客观性原则 效能监察活动应以事实为基础 客观公正 实事求是 一 企业效能监察概述 4 重点性原则 应明确效能监察对象的效能监察点 关注重要活动的关键环节与关键过程 5 及时性原则 效能监察活动应按照重要性原则 焦点原则和风险优先原则来选题立项及时组织进行 6 效率性原则 效能监察人员应精干 活动要高效率 注意成本与效果的平衡关系 一 企业效能监察概述 企业效能监察的作用效能监察作为企业一项内部监督工作 它的作用是其他监督工作不可替代的 不仅对财务领域进行监察 而且也对非财务领域进行监察 企业效能监察不是简单意义上的监督 也不等同于企业的内部控制评价与改进 它是一种间接性生产力 是一种渗透性生产力 它通过作用于生产要素来提高生产力 其作用有 一 企业效能监察概述 1 评价鉴证作用 通过效能监察对企业的内部控制体系建设情况进行描述 按照企业内部控制要求 对企业所建立的内部控制体系的完善程度 合理程度进行分析 从而对企业内部控制体系的建设情况与现状进行比较客观的评价 为改进与完善企业内部控制体系提供依据 一 企业效能监察概述 2 发现预防作用 企业效能监察的对象是企业各业务流程 对反映企业经营管理活动的实际情况的工作记录进行监察 对比其与企业规定的遵循程度 可以及时发现企业经营管理活动偏离企业内部控制体系的情况 有利于那些偏离内部控制要求的经营管理活动被管理层所了解 以便对症下药 针对效能监察中发现的问题 及时提出弥补措施和改进办法 调整企业管理行为 一 企业效能监察概述 3 监督保证作用 企业效能监察的监督作用主要表现为两种 一是直接监督作用 效能监察直接切入企业的重要经营管理活动 查找 堵塞经营管理中容易失控的漏洞 发现失控的事实 实施责任追究 实现直接监督作用 二是再监督作用 即对业务监督制度 规范和监督部门的建制情况 落实情况 监督效果和监督方式的合理性进行检查 评价 并提出完善监督机制的建议 一 企业效能监察概述 4 促廉增效作用 效能监察既能有效解决在效率 效益方面存在的问题 又有助于从中发现违纪违法案件线索 揭露和惩处腐败分子 同时通过效能监察 促进企业发现管理中的漏洞和薄弱环节 健全监督机制 完善管理办法 从源头上有效防范腐败行为的发生 效能监察对企业的降本增效 规范管理 提高管理水平 提高工作绩效有着明显的促进作用 一 企业效能监察概述 5 免疫与净化作用 通过效能监察工作的开展 可以对企业经营管理活动过程中的权力约束措施进行完善 强化并监督措施的执行情况 可以对容易产生权力寻租的环节和容易失控的过程进行提示 建议和敦促改进 可以对那些容易产生商业贿赂环节 如权力比较集中的地方提出内部控制完善建议 并督促落实 还可以对企业内部的监督要素组织或部门是否在发挥作用起到评价和敦促作用等等 一 企业效能监察概述 6 业务流程的优化作用 企业效能监察工作的开展对企业的各重要业务流程具有不断的优化促进作用 这是由效能监察工作本身决定的 效能监察的对象就是企业的业务流程 它是为了促进企业经营管理的 一能三效 不断促进业务流程的工作绩效提高而开展工作 它从业务流程的内部控制是否充分 业务行为是否符合 业务结果是否有效和内部控制是否适宜四个方面进行审查 建议与督促改进 一 企业效能监察概述 7 服务推广作用 企业效能监察目的在于完善企业的管理 提高企业的管理水平 使企业获得并且持续保持生存发展的能力 效能监察工作因其自身固有特点和优势 能够发现企业经营管理中有效的管理方法 通过效能监察进行确认 以详细的报告将企业内部有效的管理经验 做法向其他部门 单位介绍 能够起到对先进管理模式 经验的交流推广作用 一 企业效能监察概述 企业效能监察与其他监督形式的关系1 企业效能监察与企业内部审计内部审计立足于经营活动与内部控制的适当性 合法性和有效性来促进组织目标的实现 在于评价内部控制系统的有效性的可持续性 主要是验证并报告经营活动与内部控制的适当性 合法性和有效性情况 一 企业效能监察概述 效能监察立足于围绕企业企业经营管理 一能三效 的实现开展工作 主要是采取审查 建议并督促改进的工作形式 较内部审计更具强制性 广泛性和全面性 效能监察和内部审计两者虽在工作中心 工作对象 工作目的上有些区别 但两者在经营活动与内部控制的适当性 合法性和有效性的验证与报告方面有一定的工作内容重叠 同时 在工作方法与技术等方面两者可互为借鉴 工作成果和信息可以共享 一 企业效能监察概述 2 企业效能监察与企业业务监督企业业务监督是指企业内部的各业务专业职能部门为实现企业发展的预期目标对其部门职责范围以内的经营管理活动所实施的必要的控制活动 是管理学意义上的计划 组织 领导 控制组成要素中的重要组成部分 是管理环节中的重要一环 企业业务监督局限在企业各部门对本部门或系统的监督上 一 企业效能监察概述 企业效能监察对象涵盖了企业所有业务流程及流程所涉及的部门或人员 其工作可跨部门 跨系统 也可以根据实际需要选择切入时机 其主动性 灵活性 全面性是企业业务监督所不具备的 因此 企业效能监察是对企业经营管理活动的再管理 对业务监督工作的再监督 这种监督具有高层次和综合性 一 企业效能监察概述 效能监察主要术语与定义一能三效 指企业经营管理的效益 效果 效率及其过程能力 业务流程 组织为实现业务的某一特定目的所采取的一毓有控制的步骤 活动与方法 也称为业务循环或业务程序 效能监察点 企业某一业务流程中对业务流程过程记录的真实性和管理目标实现造成潜在不确定性的关键过程或关键环节 一 企业效能监察概述 效能监察测试点 内部控制体系中确保影响业务流程过程记录的真实性和管理目标实现的关键过程或关键环节 内部控制体系 指企业内部各管理体系所构成的内部控制环境 风险评估活动 信息与沟通 内部监督的集合 不符合性 企业实际内部控制体系 过程与结果没有满足内部控制充分性 或符合性 或有效性 或适宜性的情形 一 企业效能监察概述 内部控制的充分性 企业现存内部控制体系覆盖业务流程运行的过程 目标 满足内部控制预期要求的程度 业务行为的符合性 难业务行为过程按照内部控制体系要求运行的程度 业务结果的有效性 经营管理行为过程的实际结果达到内部控制预期管理目标的程度 内部控制的适宜性 内部控制体系的运行成本与实现内部控制预期目标的经济合理性程度 一 企业效能监察概述 效能监察发现 将收集到的监察证据对照监察要求和相关法律法规 内部规章制度 控制标准 预期目标进行评价的结果 效能监察建议及决定 对已发现的尚未构成违纪违规违法的不符合事实提出的整改意见 预防措施要求及务必执行的整改意见 预防措施要求 效能监察报告 对效能监察活动过程和结果以正式的文件形式并经过审批后的正式表达 二 企业效能监察策划 二 企业效能监察策划企业效能监察策划是建立企业效能监察工作体系的核心 它直接关系到企业效能监察方针 目标的建立 以及企业效能监察方案的制订 效能监察策划包括效能监察方针 目标 企业内部控制风险评价 企业效能监察对象识别 企业效能监察点识别 这里主要讲一下企业内部控制风险评估 效能监察对象识别和效能监察点识别的原则和方法 二 企业效能监察策划 企业内控风险评估评估原则 定性与定量相结合 动态管理 定期重估 对业务流程实施风险评估的各工作步骤 1 是否有内部控制措施 检查评估对象是否制订相应的内部控制措施 如 制度 办法 工作方法 规划等 2 内部控制责任是否明确到位 检查评估对象的内部控制工作职责是否在各岗位职责中明确下来 二 企业效能监察策划 3 内部控制措施的文件是否传递到应该传递的岗位 检查规范控制评估对象的内部控制措施文件是否传递到应传递的单位 部门 即追究文件信息的分发范围与实际分发情况 4 内部控制措施的文件是否对岗位的人员进行交底 检查岗位上的人员是否接受对内部控制措施的文件的培训 二 企业效能监察策划 5 潜在失控风险系数 指前面四个问题评估值的合计值 如果是按业务环节分别评估的 应合计在一个业务循环名下 其评估为 是 赋予0分值 否 为1分值 6 潜在失控风险排序 根据潜在失控风险系数 进行潜在风险程序排序 二 企业效能监察策划 企业效能监察对象识别识别原则 1 资源接触原则 包括直接接触 间接接触 关联接触 直接控制 间接控制 直接影响和间接影响的岗位 人员 组织 过程 2 潜在风险原则 包括可能存在隐患 不确定性 潜在损失等的岗位 人员和管理事项 3 焦点原则 包括企业员工关心的热点问题 倾向性问题 普遍性问题 影响企业稳定 员工积极性的问题和评估存在风险的问题 二 企业效能监察策划 识别方法 1 沿用审计分类法在审计工作中 通常会将企业的各经营管理活动分成若干业务循环 如销售与收款 采购与付款 筹资与投资 资金管理 物资管理等 沿用审计业务的这种业务循环划分方式 结合三项识别原则 可直接确定企业的效能监察对象 二 企业效能监察策划 2 财务报表分析法财务报表分析法就是以企业的财务报表为主线进行企业效能监察的识别过程 企业各项经济指标的完成 均在公司财务报表的相关科目中表现出来 也就是说 企业的各类经营管理活动都直接或间接地在企业财务报表中引起相应的反映 因此这些经营管理活动都应是我们效能监察的对象 二 企业效能监察策划 3 部门职责索引法是以企业内部各部门的部门职责划分为线索 对其部门工作职责进行罗列 识别其所管理的企业经营管理活动的方法 如项目商务部 可按工程结算 项目商务 分包选择 分包结算 将其对象识别为工程结算管理过程 项目商务管理过程 分包选择过程 分包结算过程等 二 企业效能监察策划 企业效能监察点识别识别原则 1 真实性原则2 效果性原则3 案例启示性原则识别方法 对那些能够影响业务流程记录真实性 目标实现和已经因发生过违纪违规违法案例而证实存在失控风险的过程或环节 即可确定为该业务流程中的效能监察点 三 企业效能监察组织建设 效能监察组织机构根据总公司及局有关要求 局 沪 就效能监察工作采取了合并设置 即将监察部门与审计部门合并在一个部门内的设置方式 目前由局 沪 审计监察部负责企业的效能监察工作 工作职责主要有以下几方面 三 企业效能监察组织建设 负责公司效能监察文件体系建设 组织对公司效能监察工作体系的适宜性评估 并组织 推动和协调公司效能监察工作体系的正常运行 定期组织呈报公司效能监察工作成果 负责公司效能监察工作的宣传 培训与日常管理工作 法律 法规规定及上级单位要求办理的其他审计和效能监察事项 三 企业效能监察组织建设 效能监察员企业效能监察员包括专职效能监察员 兼职效能监察员与效能监察评审员 专职效能监察员主要从企业监察部门聘用 在效能监察体系建设中 他们发挥牵头与组织作用 在一次具体的效能监察活动中 他们往往充当效能监察组长角色 同时也分工负责个人熟悉专业的效能监察活动 三 企业效能监察组织建设 兼职效能监察员一般从各专业部门 各项目聘用 在具体效能监察活动中 可被聘作为效能监察小组成员 效能监察评审员主要从有丰富效能监察工作经历的专兼职人员中聘请产生 效能监察评审员执行回避制度 不对自身参与了的效能监察活动进行评审 效能监察员对一个企业的正常运行和改进起着重要的作用 主要表现在以下几个方面 三 企业效能监察组织建设 对