2013中级会计实务考前押题九.doc

一、单项选择题 （本类题共15小题，每小题1分，共15分。多选、错选、不选均不得分。）1、我国企业会计准则基本准则规定的收入，是指（）。A、在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B、经济利益很可能流入，从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量的企业的利得C、日常活动和非日常活动中取得的收益D、销售商品收入、直接计入所有者权益的利得和损失和让渡资产使用权收入正确答案：A解析：无2、甲企业委托乙企业将一批A材料加工成应税消费品(适用的消费税税率为10)，加工完成后直接对外销售。甲企业发出原材料实际成本为80 000元，共支付加工费1 000元，运输加工物资发生的运杂费为200元。甲、乙企业均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17，无法得到乙企业同类消费品价格。甲企业已收回该材料，并取得增值税专用发票，则该委托加工物资收回后的入账价值是（ ）元。A、90 370B、90 200C、81 200D、81 370 正确答案：B解析：委托加工物资收回后直接用于对外销售的，代扣代缴的消费税计入存货成本。同时，由于甲企业是增值税一般纳税人，交纳的增值税可以抵扣，不计入存货成本。消费税的计税价格(80 0001 000)(110)90 000(元)受托方代收代缴的消费税90 000109 000(元)应交增值税税额1 00017170(元)该委托加工材料收回后的入账价值80 0001 0009 00020090 200(元)。3、2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台不需要安装的生产经营用设备，合同约定，设备价款为10 000万元，甲公司应于2011年年末开始每年12月31日支付2 000万元。增值税额为1 700万元，假定乙公司在每期收款时按收款金额分期开具增值税发票。2011年1月1日，甲公司收到该设备，发生保险费、装卸费等200万元。假定甲公司综合各方面因素后决定采用10作为折现率，不考虑其他因素，则固定资产的入账价值为()万元。(P/A，10，5)3.7908A、9 070B、7 781.6C、11 700D、8 870 正确答案：B解析：固定资产的入账价值2 0003.79082007 781.6(万元)4、下列各项中，属于投资性房地产的是（）。A、房地产企业已用于在建商品房的土地使用权B、拥有并自行经营的旅馆C、自用的办公楼D、已出租的土地使用权 正确答案：D解析：选项A，房地产企业已用于在建商品房的土地使用权应作为存货反映；选项B、C应作为固定资产核算。5、企业出租无形资产取得的租金收入,应计入（）。A、营业外收入B、其他业务收入C、投资收益D、管理费用 正确答案：B解析：无6、2010年1月1日，甲公司从二级市场上购入乙公司的股票10万股，支付价款210万元，另外公司为购买该股票发生费用2万元，甲公司将该项投资划分为交易性金融资产。2010年5月2日，乙公司宣告每股发放现金股利0.5元，甲公司于6月收到该现金股利。2010年12月31日，该股票的公允价值为230万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2010年度损益的影响金额为（）万元。A、27B、20C、25D、23 正确答案：D解析：会计分录应是：借：交易性金融资产成本 210投资收益 2贷：银行存款 212被投资单位乙公司宣告每股发放现金股利0.5元，应作分录：借：应收股利5（100.5）贷：投资收益5收到现金股利：借：银行存款5贷：应收股利52010年末，股票公允价值为230万元，应作分录：借：交易性金融资产公允价值变动20贷：公允价值变动损益20所以该项投资对甲公司2010年度损益的影响金额252023（万元）。7、如果企业以减少股份支付公允价值总额的方式或其他不利于职工的方式修改条款和条件，表述不正确的是（）。A、企业仍应继续对取得的服务进行会计处理，如同该变更从未发生B、如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少C、如果修改减少了授予的权益工具的数量，企业应当将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理D、如果修改减少了授予的权益工具的数量，不作任何处理 正确答案：D解析：无8、2012年1月1日，甲公司开工建造一栋厂房，并于当日取得一笔专门借款1 000万元，当日即发生资产支出。2012年累计发生建造支出900万元，2013年1月1日，甲公司又借入一笔一般借款250万元，年利率为6，当天发生建造支出150万元，以借入款项支付（无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。2013年第一季度，甲公司一般借款利息费用应予资本化的金额为（）万元。A、0.75B、1.5C、2.5D、0.5 正确答案：A解析：本题要求计算的是一般借款的利息费用资本化金额，专门借款共1 000万元，2012年累计资产支出900万元，2013年支出的150万元中有100万元属于专门借款，一般借款占用50万元，故2013年第一季度一般借款利息费用应予资本化的金额5063/120.75（万元）。9、甲公司应收乙公司货款1 500万元，由于乙公司资金周转困难，已无力偿付该笔货款。经双方协商，达成债务重组协议如下：乙公司以一项固定资产(不动产)抵偿该笔货款。乙公司用于偿债的固定资产原价为2 500万元，已计提折旧1 000万元，已计提减值准备300万元，公允价值为1 250万元。假定不考虑其他因素，则乙公司因该项业务计入营业外收入的金额是()万元。A、250B、300C、50D、200 正确答案：B解析：乙公司债务重组收益1 5001 250250(万元)，固定资产转让收益1 250(2 5001 000300)50(万元)，因此乙公司计入营业外收入的金额25050300(万元)。10、2012年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元(含增值税额，增值税税率17)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2012年应确认的劳务收入为()万元。A、80B、65.52C、56D、35 正确答案：C解析：本题考核劳务收入的确认。不含税的合同总价款93.6/(117)80(万元)，劳务完成程度35/(3515)10070，本期确认的收入807056(万元)。11、甲企业为化工生产企业，2010年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1 080万元的申请。2010年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1 080万元财政拨款（同日到账）。2010年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1 800万元，预计使用寿命5 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2012年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款1 200万元，支付相关费用15万元。甲企业2010年应确认的营业外收入金额和因处置该环保设备对其利润表中利润总额的影响金额分别为（ ）万元。A、780；1 200B、216；105C、162；648D、144；753 正确答案：D解析：企业取得与资产相关的政府补助，取得时应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。甲企业2010年应确认的营业外收入金额1 08058/12144（万元）； 固定资产处置收益1 200（1 8001 8002/5）15105（万元），将递延收益余额转入营业外收入1 080（1 0802/5）648（万元），2012年甲企业因处置该环保设备对其利润表中利润总额的影响金额105648=753（万元）。12、A公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率进行折算，209年12月1日，以每件100美元的价格从国外购入10 000件甲商品，A公司当日支付了货款。由于该产品国内市场暂无供应，因此其可变现净值以外币确定，209年12月31日，国际市场上该商品的单价为95美元，该批商品在本期未出售。12月1日的即期汇率为1美元7.6元人民币，12月31日的即期汇率为1美元7.8元人民币，不考虑其他因素，则12月31日A公司对该批商品应计提的存货跌价准备的金额为（）元人民币。A、0B、50 000C、190 000D、100 000 正确答案：C解析：12月31日甲商品计提存货跌价准备的金额10 0007.610010 0007.895190 000（元人民币）。13、在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的是（）。A、证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损B、已确认销售的货物被退回C、债务人在本年度发生重大安全事故，预计无法偿还报告年度所欠货款D、已确定将要支付的赔偿额大于资产负债表日的估计金额 正确答案：C解析：选项C，债务人无法偿还所欠货款是由于本年度所发生的安全事故所引起的，在报告年度资产负债表日并不存在这种状况，因此不能作为调整事项处理。14、下列各项中，在合并现金流量表中不需单独反映的是（）。A、子公司向少数股东支付现金股利或利润B、子公司收到少数股东以现金增加的权益性投资C、子公司依法减资向少数股东支付的现金D、子公司吸收母公司投资收到的现金 正确答案：D解析：选项ABC，子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团角度来看，影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。15、2013年6月10日，甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议，协议规定：A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院（附有具体的受赠养老院名单）捐赠按摩床垫80件，每家养老院10件。每件床垫的账面价值为10 000元。A企业应当在协议签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织。甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院。2013年6月21日，A企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织。假设至2013年6月30日，甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院。不考虑其他因素。则甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中，不正确的是（ ）。A、确认受托代理资产800 000元B、确认受托代理负债800 000元C、确认委托代销商品800 000元D、将此事项在会计报表附注中进行披露 正确答案：C解析：委托代销商品是一般企业核算的会计科目。二、多项选择题 （本类题共10小题，每小题2分，共20分。多选、少选、错选、不选均不得分。）16、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去过失人或保险公司等赔款后的差额，可能计入的科目有（）。A、管理费用B、营业外收入C、营业外支出D、在建工程 正确答案：ABCD解析：由于盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔款后的差额，应分别情况处理：如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出。17、将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产，关于转换日的确定，以下叙述正确的有（）。A、企业于2011年5月15日开始将原本用于出租的房地产改用于自身生产使用，则该房地产的转换日为2011年5月15日B、房地产开发企业2011年6月30日决定将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，租赁期开始日为2011年7月1日，则该房地产的转换日为2011年7月1日C、2011年10月20日，企业将某项土地使用权停止自用，2011年11月30日正式确定该项资产将于增值后出售，则该房地产的转换日为2011年10月20日D、企业2011年6月4日将原本用于生产商品的房地产改用于出租，租赁期开始日为2011年7月1日，则该房地产的转换日为2011年7月1日 正确答案：ABD解析：选项C，企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期。 18、A公司所持有的下列股权投资中，应采用成本法核算的有()。A、A公司持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资B、A公司持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资C、A公司持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资D、A公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资 正确答案：AD解析：无19、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（ ）。A、为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B、房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C、用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D、用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本 正确答案：ABCD解析：无20、关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有()。A、最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计B、最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计C、不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定D、不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定 正确答案：AD解析：无21、下列有关等待期内每个资产负债表日的会计处理方法，正确的有()。A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债B、在等待期内，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改C、在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量D、对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积)，不确认其后续公允价值变动 正确答案：ABCD解析：无22、有关建造合同的会计处理，下列说法正确的有（ ）。A、在确认和计量建造合同收入及费用时，首先应当判断建造合同的结果在资产负债表日能否可靠地估计B、建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用入C、建造合同结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入D、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入 正确答案：ABC解析：选项D，建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用，不确认合同收入。23、下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产B、企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产C、企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税D、企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产 正确答案：ACD解析：无24、下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的有（ ）。A、企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表B、资产负债表日后调整事项，涉及损益的，若发生在报告年度所得税汇算清缴前的，则应调整报告年度应纳所得税税额C、资产负债表日后调整事项，涉及损益的，若发生在报告年度所得税汇算清缴后的，则应调整本年度应纳所得税税额D、资产负债表日后事项包含日后期间发生的有利事项和不利事项 正确答案：ABCD解析：无25、下列各项中，只能用于事业支出，不能用于经营支出的有( )。A、财政补助收入B、事业收入C、上级补助收入D、附属单位缴款 正确答案：ABCD解析：无三、判断题 （本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）26、在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。（）Y、对N、错 正确答案：N解析：本题考核利润要素。净资产就是所有者权益，所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。除了实现利润或发生亏损外，吸收投资、减少投资或分红等，都会使所有者权益(净资产)发生增减变动，所以即使负债金额既定，企业本期净资产的增减额也不一定等于企业当期的利润额或发生的亏损额。27、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出（）。Y、对N、错 正确答案：Y解析：无28、甲公司出资500万元取得乙公司40的股权，合同约定乙公司董事会2/3的人员由甲公司委派，且其董事会能够控制被投资单位的经营决策和财务，则甲公司对该项长期股权投资应采用权益法核算。（）Y、对N、错 正确答案：N解析：本题考核长期股权投资成本法的核算。虽然表面上持股比例未超过50%，但甲公司实质上能通过乙公司董事会控制乙公司的财务和经营决策，因此，该项长期股权投资应采用成本法核算。29、对于结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。()Y、对N、错 正确答案：Y解析：无30、债务重组中，债务人不会涉及到资本公积科目。（） Y、对N、错 正确答案：N解析：将债务转为资本的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本或者实收资本，股份的公允价值总额与股本或者实收资本之间的差额确认为资本公积。 31、待执行合同属于一种特殊的合同，其与企业日常涉及的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同无关。（）Y、对N、错 正确答案：N解析：待执行合同包括企业与其他企业签订的尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等。 32、如果商品售出后，企业仍可以对售出商品实施有效控制，说明此项商品销售不成立，不应该确认销售商品收入。（）Y、对N、错 正确答案：Y解析：不符合收入确认的第二个条件：“企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制”。33、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，同时确认递延所得税负债，影响所得税费用。（）Y、对N、错 正确答案：N解析：商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。34、以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，在计算其可变现净值时，应采用交易发生日的即期汇率折算。（）Y、对N、错 正确答案：N解析：以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。35、报告期内，母公司处置对子公司的投资，如果没有丧失对该子公司的控制权，则在个别财务报表中，应当将处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额调整资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的，应冲减留存收益。（ ）Y、对N、错 正确答案：N解析：报告期内，母公司处置对子公司的投资，如果没有丧失对该子公司的控制权，则在个别财务报表中，应当将处置价款与处置投资对应的账面价值的差额，确认为当期投资收益。四、计算分析题 （本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。）36、甲公司主要从事房地产开发业务，按净利润的10提取盈余公积。有关业务如下：（1）2010年1月1日，甲公司与乙公司签订了经营租赁协议，将其开发的一栋写字楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为3年，每年年末收取租金250万。甲公司此前将该项房地产作为存货管理，账面余额为3 600万元，已计提存货跌价准备600万元。甲公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定该写字楼作为投资性房地产核算就开始计提折旧，当年相关的会计处理为：借：投资性房地产3 600存货跌价准备 600贷：开发产品 3 600投资性房地产减值准备 600借：银行存款 250贷：其他业务收入 250借：其他业务成本 120贷：投资性房地产累计折旧 120（2）2011年1月1日，甲公司认为该项房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该项房地产的公允价值为3 200万元。2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3 800万元。当年相关的会计处理为：借：投资性房地产成本 3 200投资性房地产累计折旧 120利润分配未分配利润 252盈余公积28贷：投资性房地产 3 600借：银行存款 250贷：其他业务收入 250 借：投资性房地产公允价值变动 600贷：公允价值变动损益600（3）假定各期租金均按期收到，不考虑所得税、营业税等因素。要求：根据上述材料。逐笔分析，判断会计处理分录是否正确，如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。正确答案：（1）2010年第一笔和第三笔会计分录不对，正确的处理是：借：投资性房地产 3 000存货跌价准备 600贷：开发产品 3 600借：其他业务成本 100贷：投资性房地产累计折旧 100（2）2011年第一笔会计分录不对，正确的处理是：借：投资性房地产成本 3 200投资性房地产累计折旧 100贷：投资性房地产 3 000利润分配未分配利润 270盈余公积 30 解析：无37、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对2009年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的2月10日对外公布。甲公司2010年的部分业务及处理如下：（1）2月15日，甲公司接到乙公司通知，甲公司销售给乙公司的一批商品存在质量问题。该批商品系甲公司2009年12月20日销售给乙公司，开出的增值税专用发票注明的销售价款为600万元，增值税税额为102万元，成本为420万元，款项尚未收到。经协商，甲公司同意在价格上给予5%的折让。假定发生的销售折让允许扣减当期的增值税额。甲公司2月15日的相关会计处理为：通过“以前年度损益调整”科目冲减2009年主营业务收入30万元；冲减增值税销项税5.1万元；冲减应收账款35.1万元；（2）12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司应于2011年4月1日按当日市场价格将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为620万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。甲公司的相关会计处理为：12月1日确认其他应付款800万元；12月1日将B产品成本620万元自“库存商品”科目转入“发出商品”科目；12月31日确认财务费用10万元。（3）12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为400万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为300万元。12月16日，甲公司收到X公司支付的货款。甲公司的相关会计处理为：12月16日确认主营业务收入396万元；12月16日结转成本300万元。（4）12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。甲公司的相关会计处理为：将发生的劳务成本计入劳务成本；12月31日未确认收入、未结转成本。（5）12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为200万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月30日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为150万元。甲公司的相关会计处理为：12月30日确认主营业务收入200万元；12月30日结转主营业务成本150万元。（6）2010年2月1日，甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。甲公司的相关会计处理为：2月1日确认无形资产1 800万元；12月31日确认无形资产累计摊销额150万元。要求：根据上述材料逐笔分析，判断（1）至（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。（答案中金额单位用万元表示）正确答案：业务（1）中的处理不正确。对于商品销售折让，应该冲减折让发生期间的收入。甲公司正确的会计处理为：冲减2010年主营业务收入30万元。业务（2）中、的处理均不正确。该项售后回购不具有融资性质，甲公司正确的会计处理为：确认主营业务收入800万元，结转主营业务成本620万元，不确认财务费用。业务（3）中和的处理均不正确。甲公司正确的会计处理为：12月5日确认主营业务收入400万元，并于当日结转成本300万元；12月6日确认财务费用4万元。业务（4）中的处理不正确。甲公司正确的会计处理为在12月31日确认其他业务收入10万元，结转其他业务成本10万元。业务（5）中、的处理不正确。该业务尚不满足收入确认条件，甲公司正确的会计处理为，确认预收账款200万元，确认发出商品150万元。业务（6）中的处理不正确。甲公司正确的会计处理为：12月31日确认无形资产累计摊销额99万元。 解析：无五、综合题 （本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。）38、A公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25，按净利润的10提取法定盈余公积。A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：(1)2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。(2)2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65。A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。(3)2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。(4)3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。(5)3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6 000万元。(7)2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1 500万元，预计合同总成本为1 200万元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25，并据此确认相关损益。2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35，款项未结算。(8)3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。其他资料:不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。要求：(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。正确答案： (1)事项(1)(2)(4)和(7)为调整事项，事项(3)(5)(6)(8)为非调整事项。(2)编制相关调整分录：事项(1)借：以前年度损益调整 10应交税费应交增值税(销项税额) 1.7贷：应收账款 11.7借：应交税费应交所得税 2.5贷：以前年度损益调整 2.5事项(2)借：以前年度损益调整 180(6003530)贷：坏账准备 180借：递延所得税资产 45贷：以前年度损益调整 45事项(4)借：以前年度损益调整 600应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：应收账款 702借：库存商品 240贷：以前年度损益调整 240借：应交税费应交所得税 90贷：以前年度损益调整 90事项(7)借：应收账款 150贷：以前年度损益调整 150(1 50010)借：以前年度损益调整 120贷：劳务成本 120借：以前年度损益调整 7.5贷：应交税费应交所得税 7.5借：利润分配未分配利润 351盈余公积 39贷：以前年度损益调整 390 解析：无39、A公司为境内注册的有限责任公司，其80%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有80%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按季计算汇兑损益，2011年6月30日，交易日即期汇率为1美元6.25元人民币。2011年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币（万美元）金额折算汇率折合人民币（万元）金额银行存款1 0006.256 250应收账款甲公司乙公司丙公司3 0001 0001 0006.2518 7506 2506 250应付账款A公司B公司1 0001 0006.256 2506 250长期借款10 0006.2562 500应付利息3006.251 875长期借款10 000万美元，系2011年1月1日专门借款用于建造某生产线，借款期限为3年，年利率为6%，按季度计提利息，每年7月2日和1月2日以人民币支付上半年的利息。闲置专门（美元）借款资金用于短期性质的投资，年收益率为4%，假定投资收益季末收取存入银行。至2011年6月30日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款4 800万美元，预计将于2011年12月完工。A公司2011年第三季度发生以下外币业务：（1）7月1日，收到某外商投入的外币资本5 000万美元，交易日即期汇率为1美元6.24元人民币。款项已存于银行。（2）7月1日，为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款4 000万美元，货款支付，以人民币支付增值税4 243.2万元，交易日即期汇率为1美元6.24元人民币。（3）7月2日，以人民币支付上半年的利息300万美元