39--出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退免税和征税三

第二章 出口货物、劳务和跨境应税行为；增值税的退(免)税和征税（三）第十八单元（第八节）（五）增值税免抵退税的计算生产企业适用1.免抵退税的含义2.一般贸易方式的出口退税3.进料加工方式的出口退税4.零税率应税行为1.免抵退税的含义（1）“免税”：对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税。（2）“抵税”：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。生产外销货物的进项税额分为：应予退还的进项税额；不予退还的进项税额（免抵退税不予免征和抵扣税额）。抵税体现在应纳税额的计算中：当期应纳税额内销的销项税额（进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额内销的销项税额（内销的进项税额外销的进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额（内销的销项税额内销的进项税额）（外销的进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额【考题单选题】（2016年）某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%，2015年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（）万元。A.8 B.20C.26 D.6网校答案：A网校解析：当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额200（17%13%）8（万元）【例-计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。网校答案与解析：（1）当期免抵不得免征和抵扣税额200（17%13%）8（万元）（2）应纳税额10017%（348）312（万元）（3） “免、抵、退”税额20013%26（万元）（4）当期应退税额12（万元）（5）当期免抵税额261214（万元）【例-计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年4月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。网校答案与解析：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额200（17%13%）8（万元）（2）应纳税额10017%（688）548（万元）（3） “免、抵、退”税额20013%26（万元）（4）当期应退税额26（万元）（5）当期免抵税额26260；留抵税额22万。【例-计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年4月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月实耗法计算的免税原材料价格为100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。网校答案与解析：1.免税2.抵税（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额100（17%13%）4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额200（17%13%）4844（万元）（3）当期应纳税额10017%（344）619（万元）3.退税（4）免抵退税额抵减额10013%13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额20013%1313