基础会计第三章 账户与复式记账.ppt

第三章账户与复式记账 第一节账户第二节复式记账第三节账户本期发生额对照表 第一节账户 一 账户的含义及设置原则二 账户的结构三 会计科目表 一 账户的含义及设置原则 一 账户的含义及分类 二 账户的设置原则 一 账户的含义及分类 账户的概念 账户是对会计要素的具体内容所作的进一步分类 账户的分类 按照不同的标准有多种分类 账户的分类 1 账户按反映的经济内容不同分为 资产类负债类所有者权益类损益类成本类 账户的分类 2 按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为 总分类明细分类 二者之间是统驭和具体化的关系 比如 总分类账户二级账户明细分类账户 原材料 钢材木材 板材线材 条钢角钢 二 账户的设置原则 1 简明2 适用3 清晰4 统一 二 账户的结构 账户的基本结构会计科目 账户名称 银行存款 我国手工记账的账户格式 以银行存款为例 如下表 本期期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 左方 借 账户名称 会计科目 右方 贷 账户简化格式 丁字账 T形账 1000 118000 12000 107000 我们在具体解释问题 进行会计科研等时 经常采用 T 形账户图 本期期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 账户结构平衡公式 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 三 常用会计科目主要名称 第二节复式记账 一 复式记账原理二 借贷记账法三 会计分录 一 复式记账原理 一 记账方法的种类 二 复式记账法的特点 一 记账方法的种类 1 记账方法包括单式记账法和复式记账法 2 单式记账法 指对发生的经济业务 只在一个账户中进行记录的记账方法 3 复式记账法 指对发生的每一项经济业务 都以相等的金额 在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法 二 复式记账法的特点 1 对于每一项经济业务 都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录 可以清楚地反映经济业务的来龙去脉 2 可以进行试算平衡 以检查账户记录是否正确 二 借贷记账法 一 借贷记账法的记账符号 二 借贷记账法的账户结构 三 借贷记账法的记账规则 一 借贷记账法的记账符号 1 借贷资本家最初用 借 贷 两字表示债权债务的变化 2 目前以 借 贷 两字 记录其增减变动情况 二 借贷记账法的账户结构 1 资产类账户结构2 负债及所有者权益类账户结构3 收入 费用 利润类账户的结构 资产类账户结构 借资产类账户贷期初余额资产增加资产减少期末余额 负债及所有者权益类账户结构 借负债及所有者权益类账户贷期初余额负债及所有者负债及所有者权益减少权益增加期末余额 收入类账户结构 借收入类账户贷收入减少 转销 收入增加 费用类账户结构 借费用类账户贷费用增加费用减少 转销 利润类账户结构 借利润类账户贷期初余额期初余额转入的费用转入的收入期末余额 亏损 期末余额 盈利 三 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 三 会计分录 一 会计分录的概念及种类 二 编制会计分录的步骤 一 会计分录的概念及种类 1 概念是对每笔经济业务列示其应借 应贷账户及其金额的记录 2 标准格式借 会计科目金额贷 会计科目金额 3 种类 简单会计分录 指一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录 即一借一贷的会计分录 复合会计分录 即一借多贷 多借一贷或多借多贷的会计分录 二 编制会计分录步骤 1 一项业务发生后 首先分析这项业务涉及的会计要素是资产 费用 还是负债 所有者权益 收入 金额是增加 还是减少 2 根据第一步分析来确定应记账户的方向 应借还是应贷 3 根据会计科目表 确定记入哪个账户的借方或贷方 4 检查分录中应借 应贷账户是否正确 借贷方金额是否相等 有无错误 借贷记账法举例 某企业本月发生下列经济业务 根据经济业务编制会计分录 1 用银行存款购买材料5400元 材料已验收入库 借 原材料5400贷 银行存款5400 2 向银行借入短期借款2600元 直接偿还应付账款 借 应付账款2600贷 短期借款26003 用银行存款偿还短期借款5000元 借 短期借款5000贷 银行存款5000 借贷记账法举例 4 收到投资者追加投资60000元 存入银行 借 银行存款60000贷 实收资本600005 本期生产产品领用材料10000元 借 生产成本10000贷 原材料10000 借贷记账法举例 6 销售产品一批 价款8000元 款项已收讫并存入银行 该产品生产成本为5000元 借 银行存款8000贷 主营业务收入8000借 主营业务成本5000贷 库存商品5000 第三节账户本期发生额对照表 试算平衡表 一 发生额试算平衡法 二 余额试算平衡法 一 发生额试算平衡法 1 根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系 检验本期发生额记录是否正确的方法2 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 有借必有贷 借贷必相等 会计分录数据记录发生额的平衡 即 借方科目金额 贷方科目金额 总分类账户本期发生额试算平衡表 二 余额试算平衡法 1 根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系 检验本期账户记录是否正确的方法 2 公式为 全部账户的借方期初余额合计 全部账户的贷方期初余额合计全部账户