宁波胜世科技网络有限公司应收账款管理方案设计.doc

目 录1.引言 11.1方案设计的背景 11.2方案设计的必要性 11.3方案设计的意义 22.方案设计分析 22.1方案设计的目的 22.2方案设计的思路 32.3方案设计需要解决的问题 43.方案初选 43.1拟定的两个方案 43.2方案的评价和选择 54.方案详细设计 55.设计总结评价 5参考文献 6致谢 7宁波胜世科技网络有限公司应收账款管理方案设计1. 引言1.1方案设计的背景应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。企业会计准则对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时，才能确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。这四个条件是：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠的计量1。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货人或接受劳务人收取的款项，是企业因赊销所形成的债权。应收账款形成的主要原因是销货企业为了减少存货，扩大销售，提高商品的市场占有率而同意给予客户的一定付款期优惠。毕竟是建立在商业信用的基础上，在市场经济的条件下，由于客户的利益取向、经营状况、市场环境等因素的变化，应收账款可能出现坏账，导致企业资金周转困难，甚至丧失持续经营的能力。在财务管理中，应收账款是一项非常重要的项目，企业在某一时点的应收账款的数额、结构以及在一定时期内的变动情况，能明显反映出企业在销售环节的资金结算状况、销售管理状况以及蕴含的坏帐风险。目前我国企业中普遍存在着应收账款失实的现象，因此现代企业越来越需要重视，也不得不重视应收账款的风险管理。本文以宁波胜世科技网络有限公司为例分析应收账款管理的重要性，并据此设计应收账款管理方案。1.2方案设计的必要性随着我国市场经济迅猛发展，应收账款作为企业重要会计科目之一，它对企业产品的销售工作起到了很大的促进作用。（1）扩大了销售，增强了企业的市场竞争力 在市场比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式，尤其在市场疲软，资金匮乏的情况下，赊销具有明显的促销作用，对于企业的新产品来说，可以达到迅速占领市场，从而快速获得利润，当然这样也会产生一些后患，这在后面会提及；（2）减少库存，降低存货风险和管理开支。我们知道企业持有存货，相应的要追加管理费，仓储费和保险费等开支，相反如果企业把存货变成应收账款则没有这方面的烦恼。 当然应收账款是把双刃剑，我们在得到上述一些好处的同时，相应的也会为应收账款的存在付出一些代价，其弊端主要表现在：（1）费用的增加，应收账款的存在，自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等，当然最重要的是财务费用和税金，对于这点可以这么解释企业应收账款的存在，使企业加速了现金的流出，包括税金和利润等，税金方面包括企业的流转税及所得税的支出，应收账款可以带来销售收入，但这并没有带来现金，而根据中国的会计准则，流转税是以销售收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳，企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加，应收账款产生了利润，但并没有以现金的方式实现，而缴纳所得税则必须按时以现金支付，这样所得税支出也增加，假如这笔应收账款收不回来，对企业来说，就有点“赔了夫人又折兵”的味道； （2）企业周转不良，产品转化为现金的时间拉长，应收账款使企业的不良资产增加，使企业的流动资金被一块块的压死，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产领域，致使企业现金短缺，影响了工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营；（3）呆账 企业应收账款的发生，必然面临这样的一个问题，在这些应收账款中，不是所有的应收账款都能够收回，企业必然要承担呆账的风险，呆账的存在也会给企业带来心理和精神上的创伤。为了解决上述问题，也为了企业的可持续发展与经营，设计企业应收账款管理方案是十分必要的。1.3方案设计的意义 应收账款管理对企业具有内部和外部两个方面的意义。 从企业内部来看，应收账款管理的意义主要表现在：第一，通过对应收账款的有效管理，企业可以将应收账款的水平控制在一个合理的范围之内，从而加快企业流动资金的周转速度，保证企业有合理的现金流量和销售利润，第二，通过提高应收账款的管理水平，企业可以进一步完善内部控制制度，从而提高企业的整体管理水平2。 从企业外部来看，应收账款管理的意义主要表现在：第一，有利于提高企业的信用水平。由于信用评级机构通常是从五个方面对企业的信用风险进行考查的，即现金流量、资产的流动性、资产的质量、利润和财务杠杆，而管理好应收账款可以优化企业的现金流量、增加企业资产的流动性、提高资产质量、真实反映利润，因此，应收账款管理会对国际和国内的企业资信评级有良好的帮助，第二，有利于企业的市场开拓。通过有效的应收账款管理，企业可以制定一个有效的应收账款信用政策，在效益性和流动性之间求得平衡，从而最大限度地拓展市场。32.设计任务分析2.1方案设计的目的我国企业应收账款管理中存在一系列问题。“美国企业坏账率是2.5%-0.5%，我国企业坏账率是5%-10%；美国企业账款拖欠期平均是7天，我国平均是90天”。在去年第二届中国国际信用和风险管理大会发布会上，全国整顿和规范市场经济秩序领导小组办公室副秘书长马恩中表示，我国企业的信用意识比较淡薄，信用管理制度建设严重滞后，信用问题十分突出，很多企业因被他人拖欠和赖账，严重影响了正常运转。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业应收账款占流动资金比重一般不高于10%，而根据调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家10%的水平。从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。加强应收账款管理的意义在于以最小的成本获得最大的赢利。长期以来，我国财务管理工作中对应收账款的日常管理重视不够，造成企业之间相互拖欠十分严重4。由上文我们已经了解到了应收账款管理的重要性而现实中应收账款在管理过程中存在的主要问题 ：（1） 夸大企业经营成果。由于采用权责发生制的记账基础，企业为了扩大自身的销量，打开市场，提高销售收入，会采用赊销的方式与客户开展销售活动。但企业赊销商品并未真正实现现金流入，使企业应收账款大量存在，在一定程度上降低了资金使用效率，夸大了企业经营成果。（2）企业内部控制不健全。企业没有形成完善的内部控制制度，财务部没有定期与客户核对应收账款，因此并未对现有应收账款进行定期核实。（3）未按照合同要求管理应收账款。 企业在与客户签订销售合同时，虽然明确了付款方式和付款期限，但是在收款时并未严格按照合同要求执行。对未按照合同条款要求付款的客户并未采取有力的催收措施。 （4）经营管理者法制维权意识淡薄。虽然现在的社会不断发展，市场经济不断完善，法制不断健全。但还是有相当一部分人对法律认识得不够，缺少法律知识和法律意识，所以当他们面对不能收回的应收账款时不知道采用法律的方式来保护自己，没有抓住最好的时机给企业降低损失，这都是企业管理者法制维权意识薄弱的结果。（5）应收账款管理的创新方法太少。大多数企业包括宁波胜世科技网络有限公司管理应收账款还停留在传统的企业财务和企业日常管理方面，对应收账款的管理研究太少。很多企业只是在讨债路上花费了大量费用，得到的效果见效甚微。传统企业把应收账款只当作一项普通的资产来对待，没有深入研究它在融资、金融、证券方面有更广阔的应用解决方案，应当积极借鉴国际先进的应收账款管理措施。而方案设计的目的正是为了解决这些弊端。2.2方案设计的思路方案的设计主要针对宁波胜世科技网络有限公司存在的具体问题展开。下面首先介绍一下该公司应收账款管理方案的具体情况以及存在的问题。2.2.1公司简介宁波胜世网络科技有限公司是一家致力浙江省网站建设，网站制作，品牌网站建设，网站设计，网站优化推广,SEO，企业邮局，广告设计服务的技术型营销网络公司 ,公司拥有一批优秀的网络专业人才和技术研发队伍。公司的目标是“将先进的电子商务理念融入用户的管理，将实用的电子商务技术应用于用户的实践。”使得用户在享受信息科技最新成果的同时获得最大的经济收益。公司一直积极配合国家经贸委的“企业上网工程”，市政府的“政府系统上网工程”，恪守“客户第一，服务至上”的企业准则，为行政机关单位和广大中小企业上网提供了专业的技术服务，赢得了社会各界的广泛赞誉和认同。 2.2.2胜世科技网络有限公司应收账款管理存在的问题据了解，目前公司存在的主要问题之一是应收账款所占资金比重过大。尤其在开拓新市场的时候，为了找到所谓的客户，几乎在没对客户的资信进行调查时便以商业信用的方式进行赊销，这便产生了很多应收账款。同时应收账款未能及时收回，占用企业资金，严重影响资金周转。其次，由于只进行应收账款简单核算，对应收账款分析不足。公司的应收账款周转率呈明显下降的趋势，一方面会影响企业正常的资金周转，另一方面，也会降低企业的盈利能力。再次，由于应收账款内控制度不完善致使呆账、坏账不断攀升，给企业造成重大财产损失。2.3方案设计需要解决的问题方案设计的思路围绕现实存在的问题展开。方案设计需要解决的问题之一是员工情绪问题。公司中销售部门工作人员的工资往往和销售业绩挂钩，业务员为了得到更高的报酬，必须努力增加自己销售业绩。为了提高业绩，赊销成为他们比较倾向的选择。而实施新的方案，必然会影响部分员工的利益；其次是资金问题。新的方案设计与实施需要雄厚的资金做后盾；再次是来自合作商的压力。公司改善方案减少赊销必然会影响合作商的利益，从而不得不面对来自合作商的压力。3. 方案初选3.1拟定的两个方案方案一：（1） 制定合理的信用政策，根据客户的信用水平对其划分等级，选择适合企业信信用政策的客户进行销售。（2） 建立健全企业内部管理制度。（3）修正考核机制，落实收款责任。将应收账款回款额度纳入销售人员考核指标，对应收账款实行销售额和回款额双重考核。方案二：加强对应收账款的分析工作，与客户对账并编制应收账款明细表以反映应收账款余额和账龄等信息。（1） 根据账龄分类（2） 根据应收账款所占比例分类3.2方案的评价与选择方案二侧重对应收账款的分析，不能从根本上解决问题，而且略显单调。而方案一从信用政策、管理制度、考核机制三个角度提出对策，有效性及可实施性较强。综上分析选择方案二。4.方案的详细设计（1）建立应收账款自动记录系统，通过询问客户可以支付货款的情况，将电话询问发生的时间、内容和有关的当事人记录下来，这样可以及时催收；（2）尽早开具销售发票 如果对客户提供的是长期的或连续保持合同的有效性，那么我们为了早日收回账款，可以尽早向对方单位开具销售发票。（3）修改支付佣金的付款条件。支付给销售部门的佣金标准应以实际收到的销售款为依据，而不是以销售总额为依据，这样做的好处是可以促使销售部门重视客户信用等级，及时收回账款；5（4）鼓励客户采用自动清算系统付款；（5）给予客户现金折扣 可以制定一项政策，规定客户如果能在销售发票日起的规定期限内支付货款，那么可以给予客户适当的现金折扣；（6）收缩对客户的授信额度，加强对老客户的信用记录以及新客户资信情况的审核工作，对一些耍赖大户，坚决予以促其出局，以避免坏账损失的发生；（7）加强对应收账款的监控在实践的过程中，企业可能会或多或少的碰到这样的客户，假如你不催收，他就不会还款，所以对这类型的客户，企业应该采取积极的督促收款措施，当然要加强应收账款的监控，首先是要强化会计核算和监督。 5.设计总结评价通过以上的分析讨论，我们对宁波胜世科技网络有限公司应收账款管理存在的问题、原因有了比较清晰的了解，从而通过研究得出应收账款管理问题的一系列措施，如：对应收账款的追踪；对应收账款的账龄分析；建立完善的应收账款管理体制以及应收账款的日常管理最后运用法律手段维护自己的权益等等。虽然这些措施的确立，能够在一定程度上改善公司应收账款目前的状况，缓解资金紧张的局面，但提出应收账款的管理措施还不够完善，需要进一步构建，为公司的发展提供更好的建议。企业加强应收账款的管理是至关重要的。只有加强对应收账款的监控，才可以保证企业合理的现金流量和较高的销售利润。只有管理好本企业的应收账款，才可以提高企业资信和融资能力，从而塑造企业良好的外部形象。参考文献1杨国莉,赵晓燕,吴惠.企业应收账款管理问题研究J.河北企业,2008.2李丽娟.企业应收账款管理问题探讨M.商业时代,2007.3陈东.企业应收账款管理及对策J.会计之友,2007,(12):15-164李淑云.关于企业应收账款管理的几点建议M.现代审计与会计,2007,(10):36-375王玥.我国企业应收账款管理问题与对策J.合作经济与科技,2007. 致谢 该论文作是在导师的悉心指导下完成的，导师