中层干部财务知识(日语).doc

01-01決算書枠組理解決算書一般的財務諸表指。貸借対照表損益計算書計算書、企業対決算書作成義務付理由。株主対会社財政状況公開、株主保護図税務署税金申告法的上記点目的果決算書作成、決算書経営幹部大意味持。決算書正理解、分析、自社財務上問題点抽出。、財務上問題点正把握、今後取組経営課題設定。決算書自社問題点割方示。決算書発的確受止能力、会社運命大左右。、最初決算書構成理解始。 損益計算書年間実績示自至損益計算書、期首期末一定期間内損益状況表現。通常年間決算期間、年間事業活動損益状況計算。損益計算書、年間発生収益費用記載、経常利益表示、特別損益属項目加減当期利益表示、当期未処分利益記載形式取。損益計算書特色、年間期間限定、毎年点。【損益計算書構成】【損益計算書 例 ： 自動車】貸借対照表会社歴史示年月日現在損益計算書年間期間区切計算書対、貸借対照表期間特定。貸借対照表、事業年度期末日時点財産状況示、会社設立時現在、延。、貸借対照表会社取組活動結果反映。貸借対照表、資金運用結果資産部、資金調達源泉負債部純資産部分。【貸借対照表構造】【貸借対照表 例 ： 自動車】計算書資金調達健全度示計算書、年間資金流表決算書。株式公開企業作成義務付決算書類、株式非公開企業広作成、経営幹部計算書関知識求。計算書、本業資金流示営業、投資活動資金流示投資、借入、返済 財務面資金流示財務構成。関係見、資金調達健全性示 。【計算書構成】【計算書 例 ： 自動車】01-02貸借対照表幹部責任関係理解 損益計算書貸借対照表重視経営必要一般的決算書損益計算書思。損益計算書年間活動結果示、事業活動結果反映。意味、貸借対照表損益計算書自社長期活動結果反映。、損益計算書自社収益性把握、経営健全性安定性把握。従、貸借対照表読、自社将来考立場経営幹部、必須。貸借対照表構成区分内容貸借対照表左右分、合計数値左右一致。英語（/）。右側資金調達負債部純資産部構成。左側資金運用資産部構成。負債部更流動負債部固定負債部分。資産部流動資産部固定資産部分。、貸借対照表重要度高項目大捉、区分構成見。貸借対照表配列基準項目科目配列方法、流動性高科目順配列流動性配列法一般慣行、企業会計原則、原則流動性配列法。資産種類定義資産、流動資産、固定資産繰延資産大別。流動資産固定資産、営業循環基準分。【流動資産】年以内回収、支払資産現金預金：現金及当座預金、普通預金、通知預金、郵便貯金等他預金：定額預（貯）金、積立預（貯）金受取手形：得意先間通常取引結果生手形上債権額（取引不能見込額及金融手形上債権除）売掛金：得意先間通常取引結果生営業上未収金（取立不能見込額除）商品：通常営業過程販売保有貯蔵品：商品包装材料前払費用：前払費用、前払利息、前払保険料、前払賃借料、一定契約従継続的役務提供受場合、提供役務対支払対価、期末決算整理際計上繰延税金資産：税引前当期純利益対応調整配分損益計算書上税金、翌期以降期間配分貸借対照表上計上前払税金貸倒引当金：将来貸倒見込額対引当金。金銭債権評価役割果引当金、資産部評価勘定計上。（評価性引当金）【固定資産】企業投下資本、通常営業過程使用利用目的長期的所有資産、長期利殖所有資産、他会社支配統制目的所有有価証券、長期債権固定資産属。建物：建物本体、冷暖房設備、照明設備、昇降機付属設備含構築物：煙突、門塀、舗装、軌道、橋土地定着、建物以外土木設備工作物機械装置：通常機械装置、起重機搬送設備他付属設備含車両運搬具：鉄道車両、自動車陸上運搬具工具器具備品：耐用年数年以上、相当価額以上建設仮勘定：有形固定資産建設支出、建設目的充当材料一時的計上仮勘定、建設終取得価額確定段階、本勘定振替無形固定資産：企業対長期特定商品、製品製造、販売等関他排除、他優先的地位確保、優先的地位確保資産価値生、営業権、特許権、借地権、商標権、実用新案権、漁業権、電話加入権投資他資産：子会社株式（出資金）社債、親会社子会社長期貸付金、投資有価証券、差入保証金、敷金、投資不動産、長期貸付金、長期前払費用【繰延資産】代価支払完了、支払義務確定、対応役務提供受、効果将来発現期待費用、繰延資産貸借対照表上計上。創業費：創業費、会社設立必要支出額、印刷費設立費用、発起人報酬、定款認証手数料、設立登記登録免許税。研究費：新製品新技術研究特別支出額。特別支出研究費、開発費、研究開発成功将来収益増加費用削減効果発現、繰延資産計上、年以内均等額以上償却行。負債種類定義負債、調達源泉計上。負債、大別、借入金債務、営業上仕入債務、役務提供必要前受資金分。【流動負債】年以内返済債務営業取引上債務支払手形：仕入先間発生営業取引上手形債務買掛金：仕入先間発生営業取引上未払金前受金：将来引渡商品代価前受額短期借入金：通常借入金決算期起算年以内支払要借入額（金融手形上債務含）未払金：固定資産有価証券購入、営業外取引生未払債務預金：他人金銭受入、後日原則的者返還要未払費用：未払賃金、給料、未払賃借料、未払利息未払法人税：事業年度利益対課法人税、法人住民税事業税未払額【固定負債】年以上将来返済債務営業取引上債務長期借入金：株主、役員、従業員又関係会社借入金除、決算期末起算支払期限年超債務額（金融手形上債務含）他固定負債：株主、役員、従業員又関係会社借入金決算期末起算支払期限年超債務額、社債純資産種類定義事業興、日経営活動行資金必要。資金事業主出資資金株式出資者集資金、利益処分後、社内留保利益純資産。純資産現金商品具体的財産、抽象的概念、一般的資産負債差額把握。【純資産部】返還義務自社資本資本金：株主実際出資資本準備金：会社法社内留保義務、企業自由裁量処分資本。例）資本準備金、利益準備金剰余金：商法拘束、企業任意積立処分資本、並処分次期繰越利益例）積立金、繰越利益、未処分利益貸借対照表区分幹部責任範囲関係貸借対照表解説。貸借対照表大区分、経営幹部担役割関係。流動資産営業活動発生売掛金、受取手形、在庫流動資産大半占。流動資産管理責任営業部門幹部、生産（仕入）部門幹部。固定資産土地、建物政策的設備投資関部分大占。固定資産管理責任経営。流動負債仕入対買掛金、支払手形、通常支払発生債務、及短期借入金流動負債中心。経理部門幹部責任範囲。固定負債設備投資伴長期借入金、社債固定負債。設備投資判断一体問題、経営財務部門幹部責任。純資産部資本金及利益内部留保資本部。経営責任。管理者 | 2010年11月15日 09:14 | (0) | (0) 01-03損益計算書関係理解収益、費用、利益損益計算書年間収益状況表決算書。構成、収益（収入）加算、費用減算、結果発生利益算出。収益売上高営業外収入特別利益種類。売上高：一定期間商品製品売上得営業収益営業外利益：受取利息、受取配当、仕入割引、有価証券売却益、投資不動産賃貸料。有価証券売却益、原則流動資産属有価証券、投資有価証券、特別利益記載。特別利益：経常外活動生臨時的収入、前期損益修正益、固定資産売却益記載。費用売上原価販売費一般管理費営業外費用特別損失。売上原価当期販売商品仕入並製造関費用。期首商品棚卸高、当期商品仕入高合計額期末商品棚卸高除。期首棚卸高：期首前期末繰越棚卸高当期仕入高：当期仕入期末在庫高：期末商品現在額販売費一般管理費販売費販売要費用。一般管理費企業全般的管理要費用。販売費：販売員給料手当、旅費交通費、通信費、支払運賃、荷造費、消耗品費、広告宣伝費、交際接待費、他販売費。但、販売業支払保管料、車両燃料費、車両修理費含。管理費 . 役員給料手当、事務員給料手当、賄費、福利厚生費、減価償却費、租税公課、他営業費。但、販売業土地建物賃借料、保険料、修繕費、光熱水道料含。営業外費用営業活動外活動生費用。支払利息割引料、有価証券評価損、売買損、創業費償却、社債利息、原材料評価損等。特別損失経常外活動生損失、突発的損失。（例）固定資産売却損、火災損失、前期損益修正損利益、売上総利益営業利益経常利益税引前当期利益税引後当期利益種類。売上総利益売上高売上製品製造原価（商品仕入原価）、消費税除額。営業利益売上高総利益販売管理費用控除利益。、企業営業活動得利益表。経常利益営業利益利息受取支払等営業外収支加減利益。営業活動加、資金運用活動結果含利益表。税引前当期利益経常利益、通常経営活動以外発生特別利益(損失)加減利益。税引後当期利益税引前当期利益法人税等（引当額）差引残利益。利益生理解損益計算書、収益（収入）費用（支出）差引、利益計算。普通考税引後当期利益現金増加額。、実際。理由費用中現金支出伴。代表的減価償却費。、決算終了後支払税金、損益計算書計上時期資金流出時期異費用決算書計上。理由、損益計算書上利益発生。、利益調整、表計算書。計算書名通、貸借対照表損益計算書発生主義、現金主義基準。【計算書体系】【営業構成要素】【投資構成要素】【財務構成要素】貸借対照表損益計算書次、貸借対照表損益計算書関係見。貸借対照表期末残高示、損益計算書事業年度中活動結果累計金額示 先触。 企業事業活動掛発生。売上現金回収難問題発生、売売掛受取手形、買 買掛支払手形発生。期中売上計上、期末決済部分、貸借対照表 表。 、損益計算書上計上税引後当期利益貸借対照表純資産部当期未処分利益。損益計算 書貸借対照表独立計算、相互関係作成。 管理者 | 2010年11月15日 09:26 | (0) | (0) 01-04決算分析経営課題教決算書表経営、自社客観的経営力示。、過去経営努力度合、環境適応度 如実表。経営成績大別、増収増益、増収減益、減収増益、減収減益4、大枠何読取 。【経営成績】増収増益増収減益減収増益減収減益、増収増益、自社魅力的商品、販売体制良、要因。逆減収減益場合、取組何問題抱結果、必崩点。財務分析経営特性、問題点明、何改善見。、決算書自社過去取組総合結果示、自社内在問題教。財務分析、損益計算書貸借対照表決算書（財務諸表）視点分析、会社経営成績財政状態良否判断他。財務分析大分、実数分析比率分析種類。実数分析、財務諸表実数利用分析。比率分析、財務諸表実数計算使用、関係比率構成比率算出分析。【財務分析】実数分析：財務諸表実数用時系列分析比率分析：財務諸表関係比率構成比率用分析【実数分析】実数分析、売上利益増減分析、原価差異分析、経常収支分析、分析。例販売実績分析、販売地域別、営業所別、営業担当者別、商品群別区分期間比較必要。、販売数量増減影響販売単価変化影響分析対象。増加、減少要因分析、問題、改善策明。【比率分析】実数分析、主自社過去比較増減分析行。仮経営成績良否判定同業他社比較場合、業種別同業他社平均値比較、会社歴史違、又、社員数異単純実数並分析場合。実数比率置換、規模大小比較。比率分析良点。管理者 | 2010年11月15日 09:42 | (0) | (0) 01-05実数分析自社絶対評価【貸借対照表期分対比】【】大枠傾向売上高増加率総資本増加率関係売上高増加率総資本増加率判定売上高増加率総資本増加率判定売上高増加率総資本増加率判定自己資本比率（総資産占自己資本割合）高【】資金調達運用（使途）良好状態内部留保（利益蓄積）設備投資内部留保（利益蓄積）売掛金増加分調達内部留保（利益蓄積）在庫増加分調達内部留保（利益蓄積）借入金返済財源調達好状態欠損補填支払手形、買掛債務増加欠損補填資産処分行欠損補填借入金増加【】大科目重点的見資産部分析総資産増減流動資産増減売掛債権増減仮払金、貸付金、未収金増加在庫、棚卸資産増減固定資産増減負債部分析流動負債増減買掛債務増加固定負債増減借入金増加、返済期間長純資産部分析自己資本増加変動損益計算書使、自社収益性正確把握（）変動損益計算書変動損益計算書、売上高変動費控除付加価値表示様式、直接原価計算様式。通常損益計算書比利益予測利益計画役立利点。財務会計損益計算書計算式売上高売上原価売上総利益売上総利益販売費一般管理費営業利益営業利益営業外収益営業外費用売上総利益管理会計変動損益計算書計算式売上高変動費付加価値付加価値固定費経常利益売上高対付加価値割合付加価値率。付加価値率付加価値売上高100（売上高変動費）売上高1001変動費率【例】【例】（）経営計画策定変動損益計算書利用社例売上高増加予測以下。財務会計型管理会計型変動損益計算書費用性質分解売上原価販売費及一般管理費中、売上高増減応変化変動費、売上高増減関係毎期発生固定費。、費用変動費固定費分捉、企業収益性正確把握。、変動費固定費費用性質異、経費削減方法異。、図場合、変動費固定費分検討大切。（）変動費変動費、売上高工場操業度変化伴比例的発生費用、材料費、外注加工費、荷造包装費、運搬費、残業手当、歩合給。（）固定費固定費売上高操業度変化発生固定的費用、仮売上発生費用。固定費人件費、減価償却費、賃借料通常支払経費。（）準変動費、準固定費費用項目、純然変動費、固定費区分。電力料、代、水道料、基本料金存在等操業度発生部分、操業度変化応比例的発生部分 準変動費、間接工賃金、操業度大変化固定的発生費用準固定費考、実態合費用区分。変動費固定費分解方法（）個別費用法個費用科目変動費、固定費分解個別費用法、以下通方法。科目要素別分解固定部分固定費、変動部分変動費方法科目性質変動費近変動費、残固定費方法方法厳密、作成分考慮、変動費主要絞、残固定費扱簡便方法経営判断十分考。（）業種分解例変動損益計算書期比較、増減実数増減割合分析【比較変動損益計算書】【】大枠傾向分析増収増益減収増益変動増収減益 減収減益 【】傾向要因分析損益傾向売上高推移三利益推移付加価値（限界利益）推移営業利益推移経常利益推移経費推移変動費推移固定費推移人件費推移人件費以外固定費推移【】部門別損益作成得意先数、客数増減分析営業所別売上分析地域別売上分析商品、製品群別売上分析実数分析（）営業構成【貸借対照表項目調整】（）投資投資増加有価証券売却貸付金回収有形固定資産売却投資等売却投資減少有価証券取得貸付金貸付有形固定資産購入無形固定資産購入投資等投資繰延資産取得（）財務財務増加短期借入金調達手形割引調達長期借入金調達社債調達増資調達 財務減少短期借入金返済割引手形返済長期借入金返済社債償還減資支払配当金支払【】傾向原因分析営業増減投資増減財務増減合計増減管理者 | 2010年11月15日 09:47 | (0) | (0) 01-06比率分析自社相対評価比率分析自社相対評価【収益性分析】収益力企業調達、経営投下資本運用効率示総資本経常利益率総合的評価。、売上高経常利益率（売上対、営業活動得利益割合）、総資本回転率（経営投下資本、売上高回収速度示）分解。収益性確認指標収益性高収入増（増客単価引上）変動比率下（付加価値率向上）一人当人件費一人当付加価値適正人員会社運営固定費削減在庫圧縮、遊休資産処分未収入金、貸付金早期回収安全性分析【安全性分析】安定経営行、企業取経営環境変化耐力程度分析。企業財政状態良否、支払能力程度。安全性確認指標短期的資産流動性長期的資金調達運用状況健全性安全性高不良在庫、過剰在庫一掃遊休資産処分固定資産購入長期資金賄生産性分析【生産性分析】売上高投入高対割合、企業経営分析体系中、収益性分析補足。収益性分析投入高資本対、生産性分析人又物点生産性分析特徴。生産性向上、人件費諸経費増加吸収。生産性確認指標生産性向上人員配置適正賃金単価適正部門別収益計画適正成長性【成長性分析】企業投下経営資産人物金、毎年継続的効率活用、成長、発展向活動分析。成長性確認指標成長性向上新規顧客開拓取組新規分野提案利益率増加機械化、外注化取組管理者 | 2010年11月15日 10:16 | (0) | (0) 01-07損益分岐点分析自社採算点把握損益分岐点分析意義損益分岐点、収益額費用額等点、利益損失生売上高、採算点。損益分岐点、売上金額、工場操業度販売個数表。損益分岐点売上高以下固定費付加価値率除求。損益分岐点売上高固定費付加価値率損益分岐点比率自社経営安全度現状想定売上高、損益分岐点売上高比較位置示損益分岐点比率、損益分岐点比率差引経営安全度。、以下算式表。損益分岐点比率損益分岐点売上高実際売上高（）経営安全度（売上高損益分岐点売上高）実際売上高（）損益分岐点比率低望。損益分岐点比率低経営安全度高、売上減少対耐力高意味。【】経営安全率損益分岐点売上対何余裕度、経営安全率算出、判定。経営安全率（)1（損益分岐点売上高実際売上高）100損益分岐点分析判断点収益費用商品利益貢献誰売上貢献地域店舗不採算地域将来投資位組込管理者 | 2010年11月15日 11:14 | (0) | (0) 01-08管理会計業績測定経営改善図最近経営環境非常早変化。環境下、経営幹部、社員全員創意工夫引出、改善意欲、業績向上執着心醸成必要。、年度経営計画進捗、月次計画進捗、細回、業績向上善循環作出。業績管理本質。【業績向上善循環作出】小仮説実践検証軌道修正、各企業行業績管理、業績管理機能企業少。例、前月実績確定時間、月末近前月検討会開。業績管理 、高業績上企業企業格差。差毎月早期業績善悪原因明確、当月以降活動 修正反映否。【高収益企業業績管理特徴】財務会計業績管理理由（）借対照表期分対比、資金調達運用実績企業会計、主誰利用、大分類。企業外部利害関係者財務（制度）会計企業内部経営者、管理者管理会計財務会計目的、企業経営状態開示、会社法企業会計原則則株主債権者報告利用。対管理会計、経営実態捉、未来把握、経営者管理者意思決定適時適切行目的。管 理会計企業内部的、財務会計異、法令定必従必要、設計自由、実施否自体企業判断委 。管理会計企業未来予知、成長発展意思決定図上欠、財務会計同等、以上意味持。財務会計手法将来予測場合管理会計手法将来予測場合、予測結果異。財務会計算出結果、正意思決定可能性。、正経営判断下、管理会計業績管理行必須条件。、業績管理、結果数値見、結果至要因指標管理業績向上。財務会計、費用原価販売費一般管理費分、管理会計、費用変動費固定費分。目的、売上連動変動費用、売上関係固定的発生費用別捉、管理。管理、適正水準測定、適正適正水準是正判断。考、変動費固定費管理仕方変。変動費売上連動発生費用、売上対率管理。対、固定費固定的発生費用、金額管理。変動費売上対率管理固定費金額（実額）管理、費用管理、金額大着目挙。自社三大費用何明確、大経費重点管理大切。一方、固定費捉方注意必要。固定費何削減、費用性質理解上、削減検討。固定費、人件費、節減可能費、利益貢献経費分類管理。人件費人件費生産性基準。付加価値対人件費割合労働分配率一定保。業務内容分析、誰業務標準化、派遣社員、切替、化人件費変動費化検討。結果、正社員付加価値高本来業務専念可能。節減可能費戦略性薄、企業努力節減可能経費。事務用品費光熱費。利益貢献経費将来利益獲得向今投下費用。第一、事業存続必要費用、設備投資定期補修改修、車輌買換。設備投資減価償却費費用化。第二差別化費用。例顧客支持得質高商品開発行研究開発費。、他社追随防、組織活性化自社顧客囲込参入障壁築費用。力、自社製品広告宣伝費社員研修費用。部門別業績測定本社経費配賦方法業績管理精度高、的確要因分析行、部門別業績測定必要。部門