岗位职责_税务稽查廉政与职务犯罪预防

腐败的两个层面 一是社会腐败 腐化 堕落 二是吏治腐败 税务稽查廉政与职务犯罪预防 柳州市委党校乔耀聪 主要内容 一 什么是职务犯罪 二 当前职务犯罪发生的主客观原因 三 党国民众齐努力 积极预防职务犯罪 一 什么是职务犯罪 贪污贿赂犯罪 刑法分则第八章共12个罪名 渎职犯罪 刑法分则第九章和刑法修正案 四 六 八 等共38个罪名 职务侵权犯罪 国家机关工作人员利用职权实施的侵犯公民人身权利 民主权利的犯罪 包括下列罪名 非法拘禁罪 非法搜查罪 刑讯逼供罪 暴力取证罪 虐待被监管人罪 报复陷害罪 破坏选举罪 税收职务犯罪的主要表现形式 1 超越权限擅自减免税2 积压 截留国家税款3 贪污税 公款 4 以各种名义 借口向纳户借钱借物 借点交通工具和通讯工具 暗示或公开要求纳税人提供吃喝玩乐 收受或索要纳税人礼品 礼金和有价证券 5 挪用税 公 款及公物 6 收关系税 人情税 7 利用职务或职权的影响 为配偶 子女和亲属经商办企业提供便利条件 谋取非法利益 8 私设 小金库 奢侈浪费 私分公共财产 9 与不法分子相勾结 虚开发票 买卖发票 骗取国家税款 10 对不符合认定一般纳税人条件的擅自认定 不该退税的办理退税 不该查封扣押的违法查扣等 总之 归纳起来就是贪污挪用 索贿受贿 徇私舞弊 玩忽职守和滥用职权等四大类 税务系统职务犯罪的易发关口 1 行政审批关 如减 免 缓 欠税款审批 涉税行政处罚事项审批 税务认定事项等等 在这些审批事项中 如果缺乏科学严密的运行机制和监督约束机制 就容易导致把关不严 该审批的不审批或待审批 不该审批的乱审批 2 税款核定关 税额的高低 关系着纳税人的直接利益 一些人为了少纳税 总是想方设法拉拢 腐蚀税收一线管理人员 如 税额核定工作程序 标准不严密 裁量权扩大 监督制约措施跟不上 很可能导致不廉洁行为的发生 使定税行为失去了公平 公正 3 发票管理关 发票的使用 购领 缴销是重要环节 从近些年一些案例剖析来看 利用发票进行买税卖税 用发票乱拉税源 虚假经营 开具大头小尾都说明我们权力制约机制的缺失 导致了社会上一些不法之徒 利用发票违法作案 给国家的经济建设造成了损失 影响了经济秩序的健康发展 4 税务稽查关 稽查是税收征管工作的最后一道关口 处于征纳双方矛盾的焦点 权力相对集中 从选案到实施检查 从审理定性到做出处罚决定 都与纳税人的利益密切相关 一些不法分子为了偷税逃税 或为了减轻 逃避法律的制裁 往往采取请客送礼 行贿等手段寻找突破口和保护伞 5 其它 除上述重点部位和环节外 税收征管过程就是与纳税人打交道过程 也就是用权执法与利益诱惑相互撞击的过程 腐蚀与反腐蚀交锋的过程 查办案件工作的基本情况 2012年 各级纪检监察机关共接受信访举报1306822件 次 其中检举控告类866957件 次 初步核实违纪线索171436件 立案155144件 结案153704件 处分160718人 其中 给予党纪处分134464人 给予政纪处分38487人 与2011年相比 2012年纪检监察机关初步核实违纪线索件数增长10 6 立案件数增长12 5 处分人数增长12 5 移送司法机关人数增长38 4 2012年立案的案件中 案件线索来源于信访举报的占41 8 来源于公检法和审计机关移送的占20 9 来源于办案中发现的占7 1 十八大后落马厅级以上官员姓名落马前职务落马 公布 时间刘铁男国家发改委副主任2013年5月12日 被实名举报当天 2012年12月6日 刘铁男正随同王岐山出访俄罗斯 十八大后落马厅级以上官员16人姓名落马前职务落马 公布 时间刘铁男国家发改委副主任2013年5月吴永文湖北省人大常委会副主任2013年1月郭超安徽省合肥市人大常委会副主任2013年1月赵建明马鞍山钢铁集团公司党委副书记2013年1月黄小虎安徽军工集团董事长2013年1月冯湘勇广东省云浮市委常委 常务副市长2013年1月江捍平深圳市卫生和人口计划生育委员会主任2012年12月李亚力山西省公安厅副厅长兼太原市公安局长2012年12月汪建设安徽省黄山市委常委 政法委书记2012年12月李春城四川省委副书记2012年12月梁道行广东省深圳市原副市长2012年12月王有明山西省国土资源厅原副巡视员2012年11月单增德山东省农业厅副厅长2012年11月陈弘平广东省人大农村农业委员会主任委员2012年11月吕英明广东省国土资源厅副厅长2012年11月雷政富重庆市北碚区委书记2012年11月 十八大后被免职厅级以上官员12人姓名被免职前职务被免职 公布 时间彭智勇重庆市九龙坡区委书记2013年1月范明文重庆市璧山县委书记2013年1月韩树明重庆市长寿区区长2013年1月艾东重庆市石柱土家族自治县县长2013年1月罗登友重庆市交通局纪委书记 监察专员2013年1月谢华骏重庆机电控股 集团 公司董事长2013年1月周天云重庆市地产集团董事长2013年1月何玉柏重庆国际信托有限公司董事长2013年1月罗广西南证券股份有限公司董事长2013年1月粟志光重庆市城市建设投资 集团 有限公司副总经理2013年1月衣俊卿中央编译局局长2013年1月曲松枝四川省成都市红十字会党组书记2013年1月 二 当前职务犯罪发生的主客观原因 一 主观因素之生理因素 二 主观因素之心理因素 三 客观因素之社会环境因素 四 客观因素之家庭环境因素 五 客观因素之单位环境因素 根据刺激反应律 刺激引起行为的反应 任何行为都是刺激的影响而发生的 生理因素异常或障碍会导致行为人对一定刺激的反应强度失去控制 从而形成犯罪 影响犯罪形成的生理因素主要有 年龄因素 性别因素 神经类型因素 异常的生物学因素等 一 主观因素之生理因素 1 异常生物化学因素 人体是由多种化学成分构成的生物体 任何一部分的缺陷都可能引起另一部分的不足 或者引起缺陷的组合 从而形成异常心理和行为 极端案例 荷兰有个家族五代人前后有几十个人患有一种奇怪的病 其症状都是无法节制的性冲动甚至是性攻击 荷兰基因学家汉斯 布伦纳和他的同事分析了该家族成员的DNA 发现这个家族的所有问题男人都缺一种分解5 羟色胺的单胺氧化酶A 没有了这种酶 5 羟色胺在大脑中的含量就会减少 节制能力就降低 就会有各种各样的性怪癖 为满足性怪癖而实施职务犯罪的领导干部 海南省纺织局长李庆普 淫秽日记95本 异性毛发标本236个 案例 超级男人病 20世纪60年代 美国芝加哥市曾发生一起轰动全国的谋杀案 一夜之间8个护士被残忍杀害且内脏都被挖走了 经医学专家们全面检查 凶手理查德 斯帕克比正常男人的46条染色体多了一条Y染色体 这在医学上叫做47XYY综合症 额外的Y染色体是由于父亲的生殖细胞减数分裂时 染色体不分离所致 患上这种病的人刑事犯罪率较正常人群高几倍甚至十几倍 美国电影 开膛手杰克 极端残忍的领导干部 特殊化学物质 多巴胺 赌博 英国科学家格里菲斯博士实验研究发现 经常参赌的人 体内会产生一种被称为 内啡肽 多巴胺 的化学物质 正是这种化学物质使得参赌的人获得一种异常兴奋的快感 为持续不断地获得这种快感 行为人会通过犯罪来维持 药物成瘾 卡古 或 朵把 一种以鸦片为主 多种中草药加工的混合物 其成品形状类似烟丝 常用水烟筒吸食 主要泛滥于中缅边境的云南德宏 临沧一带 当地吸食者甚众 其犯瘾症状和海洛因相似 但较海洛因轻微 据测算 瘾癖大者每日需人民币约200元 月需6000元 2 异常生物生理学因素 大脑皮质病变 俄国生理学家 心理学家 医师 高级神经活动学说的创始人巴莆洛夫认为 在大脑皮质的不同部位产生兴奋性病理惰性灶的结果就是产生幻觉 狂想症 妄想性狂想症则是指人极不满自己所处的社会地位时 以幻想来满足自己心里需求的一种表现 自大型 妄想自己具有至高无上的才能 洞察力 价值 势力 知识 身份等等 在这种念头的驱使下 病人会刻意改变生活方式来迎合妄想 变得奢侈 傲慢 狂热起来 阅兵书记 李兴民患狂想症 被判12年 二 主观因素之心理因素 动力结构 个性倾向性 要素 需要 动机 世界观 调节结构要素 自我意识 道德意识 法律意识 特征结构要素 气质 性格 能力 理想信念是领导干部拒腐防变的根本 曾想做 焦裕禄 式的好干部 人一旦迷上权力 理想信念也就动摇了 贪污腐败也就开始了 人们自身行为的控制器 世界观 理想信念动摇的一个重要信号 部分党政领导干部参与封建迷信活动 国家行政学院陈萍博士 中国县处级公务员科学素养调查 丛福奎当了河北省常务副省长后 想当省长 由于年龄 学历诸多因素 其当省长的可能性很小 于是变得心灰意冷 拜北京某寺主持为师 开始信佛 取法名 妙全 意思是智慧 广大 圆满 完全把个人的命运和政治前途 寄希望于 大师 的预测和 佛爷 的恩典上 他还利用信佛 洗钱 即把 贿金 变成 善款 共收授贿赂936万余元 韩桂芝怨佛不保佑 赵顺义 胡建学 命当副总理 但缺一座桥 岱胡大桥 三 客观因素之社会环境 1 改革中的变通性制度安排2 体制改革的缓慢性推进3 惩罚机制的缺陷 1 改革中的变通性制度安排 我们这以前的改革 是在保持国有经济原有地位和行政主导大体不变的前提下实行了一系列变通的制度安排 这种安排现在还没有完成向完善的法治化 市场化转变 正处于法治化 市场化初级阶段 有逐渐固化为国家主导的重商主义体制的危险 官商勾结成为必然 官不勾商就完不成经济发展任务和目标商不勾官就抓不住发展机会 2 体制改革的缓慢性推进 积极稳妥在时序选择上 我国的改革紧紧围绕经济建设这个中心 走的是以经济改革为先导 经济改革与政治改革在互动中协调推进的道路 在策略和步骤上 先易后难 先外围后中心 先微观后宏观 先试点后推广 循序渐进的 分阶段的 由局部到整体逐步展开的过程 为何要积极稳妥 戈尔巴乔夫的 改革与新思维 全面搞垮原苏联 叶利钦的 休克疗法 全面搞垮俄罗斯经济 如何做到积极而不缓慢很难 继续改革的动力不足一方面 一些在行政垄断和权力寻租活动中获益的利益集团 为了维护既得利益 既有可能打着 为民请命 的旗号 阻碍改革进程 也有可能打着 改革 的旗号 强化行政权力的控制和拓展腐败寻租的空间 另一方面 一些改革前旧体制的支持者 利用公众对腐败 贫富差距等的不满情绪 用民粹主义和狭隘民族主义的言说转移目标 把公众情绪引到反市场化改革的方向上去 极左思想 老左派 他们有一个总的纲领是坚持 以阶级斗争为纲 坚持 四大民主 坚持 毛泽东晚年的错误思想 否定改革开放 批判市场经济 尤其是反对私营经济 马宾 曾是国务院发展研究中心的副总干事 副主任 吴敬琏的同事和死对头 3 惩罚机制的缺陷 一个不足的刑罚比严厉的刑罚更坏 因为一个不足的刑罚是一个应被彻底抛弃的恶 从中不能得到任何好结果 对公众如此 因为这样的刑罚似乎意味着他们喜欢罪行 对罪犯如此 因为刑罚未使其变得更好 英国法理学家边沁 1 资格刑规定的缺位 贪污受贿犯罪 贪利是其本质特点 其犯罪分子都是借助手中的职权谋取私利 所以刑事立法中应当规定剥夺贪污受贿犯罪分子的相关资格 以防止他们再度利用职权进行受贿犯罪 在我国贪污罪受贿罪的刑罚中没有规定资格刑 除非被判处死刑立即执行 否则 仍然有担任公职的资格 2 财产刑规定之不足 我国刑法贪污受贿罪的法定刑中只设置了没收财产刑 没有罚金刑 贪污受贿数额在五万元以上的 判处主刑时才可以附加判处没收财产刑 而贪污受贿五万元以下的则没有财产刑的规定 没收财产中 财产 的范围不明确 3 生命刑规定的浪费 贪官不怕死 十万元以上 情节特别严重的 处死刑 2002年至今被判处死刑立即执行和死缓的贪腐高官分别有11人 27人 被判处死缓的27名官员中 涉案金额最少的是2003年湖南省邮电管理局原局长兼党组书记张秀发 受贿347万元 最多的是2006年武汉铁路分局原副局长刘志祥 贪污 受贿及来源不明的数额共达4434 4万元 被判处死刑的11名官员中 涉案金额最少的是2007年山东省济南市人大常委会原主任段义和 受贿及来源不明的数额共279万元 最多的是2011年杭州市原副市长许迈永 受贿贪污达1 98亿元 2002年至今被判处死刑的高官为 李真 王怀忠 吕德彬 卢万里 李友灿 郑筱萸 姜人杰 曾锦春 李培英 段义和 许迈永 四 客观因素之家庭环境 观察贪官 都有一个共同特点 家庭环境都是妻不贤子不肖 贪官背后不是有一个贪老婆就是有一个贪情人 孩子没有出息 都是依附在老子身上搜刮民财 直到把老子搞垮为止 一个领导干部的家庭环境太重要了 有的贪官老婆总嫌丈夫官小 总嫌得的实惠少 情妇就更贪婪 原赤峰市长徐国元夫妻受审 华中电力集团公司原总经理林孔兴夫妻受审 李大伦夫妇受审 巫山县交通局原局长夫妇受审 安徽省财政厅原厅长匡炳文父子 吉林榆树市原人大副主任徐凤山父子 山西焦炭公司原董事长牛新民父子 吉粮集团有限责任公司原董事长刘宪鲁父子 门头沟原副区长闫永喜和毛旭东同受审 义乌市联托运开发总公司经理华灵群和童雀燕同受审 广东盐务局原局长沈志强与白丽清同受审 绍兴建设局房管处主任周国强与金建红 情人不可靠 情人是毒药 3 微观环境之单位环境 151名服刑罪犯问卷调查情况 本单位规章制度的缺陷 45人次 占29 41 单位监督制约不力 51人次 占33 33 直接领导管理不严 29人次 占18 95 三 党国民众齐努力 积极预防职务犯罪 一 积极开展犯罪心理预测 防止虞犯演变成犯罪人 二 优化外部环境 要尤其重视制度体系的优化 制度管人管根本 三 以优质完善的廉洁文化加强教育 文化管人管住魂 四 公职人员要主动加强自我修养 善于自我调节 任何犯罪行为 尤其是故意犯罪行为 都是犯罪人在一定的犯罪心理影响和支配下所实施的 没有犯罪心理就没有犯罪行为 犯罪心理是指影响和支配犯罪人实施犯罪行为的各种心理因素的总称 犯罪心理是可以预测的 一 积极开展犯罪心里预测 通过犯罪心理预测可发现最有可能犯罪的人 虞犯即最有可能犯罪的人 通常根据某个人的品性和环境 预测其将有触犯刑事法律之虞 虞犯的常见类型 1 经常与有犯罪习性的人交往者 2 经常出入不良场所者 3 经常消极怠工和不归家者 4 参加不良组织者 5 无正当理由经常携带凶器者 6 人格有严重缺陷者 常用犯罪心理测试工具 明尼苏达多项个性量表 MMPI 卡特尔16项个性因素量表 16PF 艾森克个性问卷 EPQ Scl 90症状自评量表早期违法行为预测表行为倾向测定量表犯罪心理素质测定量表 上海 明尼苏达多项人格调查表 应用最广泛的个性测验主要是评定病态人格MMPI量表有550个条目 不含16个重复题 常用简式为399个条目 中国MMPI专家委员会委员纪术茂等还修订出简短式问卷仅271个条目MMPI是所有人格测验中效度量表最多的 这也是它在国内外犯罪心理学研究中应用最广泛的原因之一 MMPI与犯罪心理学研究 研究发现 根据临床量表中的若干双峰图形 能有效地测定其犯罪行为倾向 24 42型冲动型34 43型暴力型49 94型反社会型 16PF与犯罪心理学研究 可绘制出个性轮廓图能充分显示犯罪心理结构的特点及犯罪者个性因素的某些优缺点可以反映心理健康水平有助于确定防范与矫治的重点对象 心理测量法 运用某种测验仪器或量表 对犯罪人的智力水平 心理特征及个性差异进行测量 以鉴定其在智力 情绪 个性和精神病等方面的特征 对于测验结果的解释应当谨慎 切不可过分夸大其科学性 如测谎仪 准确率只有90 二 优化外部环境 要尤其重视制度体系的优化 制度管人管根本 传统思维对人性的假设 过度相信人 让人性在不合理的制度中经历破坏 人之初 性本善 大公无私 公而忘私 毫不利己 专门利人 过度否定人性 进行严厉的道德批判 理性地看待人性 人性基本上是个常量 认为人性在变坏或变好都是不客观的 不应该认为人性是恶的 道德的评价 从而试图 消灭人的私心或悲观失望 也不应该高估人性 包括某些特殊人群 共产党员是先进分子 领导干部是先进中的精华 名人名言一 英国知名经济学家和政治哲学家哈耶克名言 制度设计的关键是对人的假设 从好人的假设出发 必然设计出坏的制度 导出坏的结果 从坏人的假设出发 则能设计出好的制度 名人名言二 如果人都是天使 就不需要任何政府了 如果是天使统治人 就不需要对政府有任何外来的或内在的控制了 麦迪逊 美国宪法之父 第四任总统 中国特色防治职务犯罪制度体系的框架 三大法律制度规范为 一是国法 二是党规 三是家规 各单位制定的制度 六个制度门类 主要包括 根本大法 教育 监督 预防 惩治 领导体制和工作机制 税务要实现 制度管人 一是进一步完善和健全关于税款征收 管理 稽查 行政处罚等具体管理办法 结合税收征管改革 机构和人事制度改革 针对腐败现象易发多发的部位和环节 强化内部监督制约 构建全方位的执法监督体系 减少腐败现象发生的条件 二是进一步加大政务公开的力度 把税收政策 执法程序 执法责任 违法违章处理等情况公之于众 接受社会各界的监督 三是加强信息化建设 把税收执法的各个环节都纳入计算机管理 网上运行 使税收执法权和行政管理权的运作更加规范公开 实现由 人管人 到 机器管人 的转化 今后完善制度应把握好前瞻性 导向性 约束性和严谨度 制度建设要有前瞻性 扁鹊见蔡桓公 的启示 病在肌肤不治 病入膏肓无治 制度建设要把握好导向性 英国政府运送罪犯的经典案例启示 英国政府以上船的犯人数支付费用 结果犯人死亡率无法控制 甚至船上负责监督的官员和医生竟然也会被唯利是图的船主弄死 后改为以上岸人数付费的制度 问题迎刃而解 分粥制度 的启示 制度规则要有约束性 法律规则都是由假定 条件 行为模式和法律后果三部分构成的 其中 后果部分是关键 袋鼠和笼子 的启示 制度规范要严谨周密 袋鼠和笼子 也是管理学上家喻户晓的案例 有一天 动物管理员发现袋鼠从笼子里跑了出来 认为是笼子高度过低 将笼子高度由原来的十公尺加高到二十公尺 第二天 发现袋鼠还是跑出来了 又将笼子加高到三十公尺 没想到隔了一天袋鼠又跑出来了 管理员决定