第三章、会计监督.ppt

第三章 会计监督 会计监督结构 多选 会计单位内部会计监督 内部监督监督会计工作的政府监督外部体系会计工作的社会监督监督重点掌握的是单位内部监督 其次是政府监督 1 下列各项中 属于会计监督体系的有 A 社会舆论监督B 单位内部监督C 以财政部门为主体的会计工作的国家监督D 以注册会计师为主体的会计工作的社会监督 答案 BCD 2 会计监督体系包括 A 单位内部会计监督B 会计工作的国家监督C 会计工作的社会监督D 新闻媒体监督答案 ABC 第一节 单位内部会计监督 1 概念 单位内部会计监督 是一个单位为了保护其资产的安全完整 保证其经营活动符合国家法律 法规和内部规章要求 提高经营管理水平和效率 防止舞弊 控制风险等目的 而在单位内部采取的一系列相互联系 相互制约的制度和方法 2 内部会计监督的主体和对象监督主体 各单位的会计机构和会计人员监督对象 单位的经济活动责任主体 会计法 规定 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织和实施 对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任 3 单位内部会计监督制度的基本要求 简答 判断 多选 1 岗位分离 记账人员与经济业务或会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约 四岗位 记账人员 审批人员 经办人员 财物保管人员三要求 职责权限明确 不相容岗位分离 相互制约 2 重大业务 重大对外投资 资产处置 资金调度和其他重要经济业务 应当明确其决策和执行程序 并体现相互监督 相互制约的要求 3 财产清查 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确 4 内部审计 对会计资料定期进行内部审查的办法和程序作出规定主体 内部审计机构 人员 监事会 4 会计机构和会计人员在内部会计监督中的职责权限 1 会计机构 会计人员对违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的会计事项 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 小考点 书面报告 7日处理投诉部门 财政 审计 监察 2 会计机构 会计人员发现会计账簿记录与实物 款项及有关资料不相符的 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的 应当及时处理 无权处理的 应当立即向单位负责人报告 请求查明原因 作出处理 1 根据我国 会计法 的规定 单位内部会计监督的主体是指 A 财政 审计 税务机关B 注册会计师及会计师事务所C 本单位的会计机构和会计人员D 本单位的内部审计机构及其人员 答案 C 2 下列各项中属于 会计法 规定的单位内部会计监督制度要求的有 A 记账人员与会计事项的审批人员相互分离 相互制约B 重大对外投资与执行相互监督 相互制约C 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确D 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确答案 ABCD 第二节 会计工作的政府监督 1 概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查 以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚 是一种外部监督 2 会计工作国家监督的实施主体国务院财政部门主管全国的会计工作 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 财政部门是会计工作国家监督的实施主体 P37 除了财政部门外 审计 税务 人民银行 证券监管 保险监管等部门依照有关法律 行政法规规定的职责和权限 可以对有关单位的会计资料实施监督检查 各监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后 应当出具检查结论 注意 有关监督检查部门已经做出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的 其他部门应当加以利用避免重复查账 3 财政部门实施会计监督的对象和范围 根据 财政部实施会计监督办法 的规定 财政部门实施会计监督的对象是会计行为 并对发现的有违法行为的单位和个人实施行政处罚 4 财政部门实施会计监督的内容 1 是否依法设置会计账簿 2 会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料是否真实 完整 3 会计核算是否符合 会计法 和国家统一的会计制度的规定 4 从事会计工作的人员是否具备会计从业资格 5 发现重大违法嫌疑时 行使查询权 条件 重大嫌疑 财政部及其派出机构 1 根据 会计法 的规定 为各单位会计工作的监督检查部门 对各单位会计工作行使监督权 对违法会计行为实施行政处罚 A 县级以上人民政府税务部门B 县级以上人民政府审计部门C 县级以上人民政府工商部门D 县级以上人民政府财政部门 答案 D 2 根据 会计法 的规定 各单位会计工作必须依照法律和国家有关规定接受政府监督 实施上述监督的政府机构包括 A 财政机关B 审计机关C 税务机关D 工商行政管理机关 答案 ABC 3 下列各项中 属于财政部门实施会计监督检查的内容的有 A各单位是否依法设置会计账簿B各单位是否按时足额缴纳税款C各单位会计核算是否符合 中华人民共和国会计法 规定D各单位任用的会计人员是否持有会计从业资格证书答案 ACD 4 国务院财政部门和省 自治区 直辖市人民政府财政部门 有权对注册会计师 会计师事务所和注册会计师协会进行监督 指导 答案 对 第三节 会计工作的社会监督 熟悉 1 概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计 鉴证的一种监督制度 另外单位和个人检举违法行为 也属于会计工作的社会监督 2 注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 1 审计业务审查财务会计报告 出具审计报告 验证企业资本 出具验资报告 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 出具有关报告 法律 行政法规规定的其他审计业务 2 承办会计咨询 服务业务 设计会计制度 担任会计顾问 提供会计 管理咨询 代理纳税申报 提供税务咨询等