第四节、税负转嫁理论.ppt

第四节 税负转嫁理论 一 税负转嫁的含义二 税负转嫁的方式 种类 三 供求弹性与税负转嫁四 税负转嫁的一般规律 一 税负转嫁的含义税负转嫁 在市场规律的作用下 法定纳税人通过经济交易过程 将税收负担转移给他人 实际负税人 这一转移过程称为税收转嫁 税收归宿 指税收负担的最后归着点 二 税负转嫁的方式 种类 一 前转 顺转 纳税人将所纳税款加入商品价格 转给生产过程的下一个环节负担的现象 辗转转嫁 税款被连续多次转嫁的现象 如 政府如果对棉花商征税 其税款转移路线图如下 棉商 纱商 布商 服装商 消费者 二 后转 逆转 纳税人将所纳税款向后转嫁给生产过程中上一个阶段的经营者负担的现象 后转也存在辗转转嫁的可能 现假设政府对服装征税 棉农 棉商 纱商 布商 服装商 消费者 三 消转纳税人通过加强管理 提高劳动生产率等方式 使所纳税款在国民收入的增量中自行消化的现象 四 税收资本化 资本还原 指生产要素的购买者将所购生产要素未来的应纳税款 通过从购入价格中预先扣除的方法 即压低购买价格 向后转嫁给生产要素的出售者的现象 实际上 是后转的一种特殊现象 如 房屋税 三 商品供求弹性对税负转嫁的影响 一 需求弹性对税负转嫁的影响引入 需求弹性 商品的需求量对市场价格的变动所做出的反映程度 需求弹性系数 需求量变动百分比 价格变动百分比其绝对值如果 1 则弹性大 1 弹性小 弹性无限大 0 完全无弹性 1 需求弹性为零时 需求方将承受全部税收负担 2 需求弹性比较小时 需求方将承受大部分税收负担3 需求弹性比较大时 需求方将承受小部分税收负担 4 需求弹性为无穷大时 需求方将不承受税收负担 二 供给弹性对税负转嫁的影响引入 供给弹性 商品的供给量对市场价格的变动所做出的反映程度 供给弹性系数 供给量变动百分比 价格变动百分比其绝对值如果 1 则弹性大 1 弹性小 弹性无限大 0 完全无弹性 1 供给弹性为零时 供给者将承受全部税收负担 2 供给弹性比较小时 供给者将承受大部分税收负担 3 供给弹性比较大时 供给者将承受小部分税收负担 4 供给弹性为无穷大时 供给者将不承受税收负担 三 商品供求弹性对税负转嫁的影响市场经济中 供求双方往往都有一定的弹性 只是弹性的大小或强弱不一 这时 税负总是向没有弹性或弹性较小的方面转嫁 且供求双方各自承担的税收份额与其价格弹性成反比例关系 1 如果商品需求弹性大于供给弹性 则税负转嫁给供方 卖方 的部分较大 即后转大于前转 2 如果商品需求弹性小于供给弹性 则税负转嫁给需方 买方 的部分较大 即前转大于后转 3 如果供求弹性相等 则税负由买卖双方平均负担 注 上述仅为税收转嫁的局部均衡理论 四 税负转嫁的一般规律 一 商品供求弹性影响税负转嫁 税负转嫁总是指向缺乏弹性的一方 二 课税范围影响税负转嫁 课税范围越是狭窄 税负越是不容易转嫁 反之 则容易转嫁 三 计税方法影响税负转嫁 从量税转嫁较为困难 从价税转嫁较为容易 四 是否与经济交易有关影响税负转嫁 课税如果与经济交易有关 则税负容易转嫁 反之 则不容易转嫁 五 课税商品性质影响税收转嫁 对生活必需品课税 税负容易转嫁 对奢侈品的课税 税负不容易转嫁 六 市场