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第一章：总论目标基本假设：持续经营，会计主体，会计分期，货币计量基础：权责发生制，收付实现制特征：谨慎性（减值、双折、或有事项），重要性，可比性，实质重于形式（融租、售后租回，企业集团），可理解性，及时性(制约可靠性和相关性)，可靠性，相关性会计要素：（利得=营外+资本其他公积+外汇折算，不扣除其他公积金的下降）会计要素计量：历史成本（固资），重置成本（盘盈亏），可变现净值（存货），现值（应收），公允价值财务报告：资产负债表，损益表，现金流量表，所有者权益表，附注第二章：金融资产一节：分类：现金，银行，应收账款，应收票据，其他应收款，股权投资，债权投资，衍生金融工具形成的投资。二节：贷款和应收账款定义：市场没有活跃、回收金额固定、非衍生金融工具 【按实际利率计算，收回与账面差额计入当期损益】分录：借：贷款-本金/利息调整贷：吸收存款 借：应收利息贷：利息收入三节：金融资产转移部分转移：连带风险合同/保险合同/交易工具全部转移：不追索，协议回购（购时公允价），附重大价外看跌期权或看涨期权【风险是否转移】分录：贴现：不追：借：营业外支出，坏账准备，银行存款 贷：应收账款要追：借：短期借款-利息调整，坏账准备，银行存款 贷：短期借款其他：借：贷款，继续涉入负债(担保+担保公允价值) 贷：金融负债，继续涉入资产一次级权益（担保值）四节：公允价值金融资产（公允）分类：近期出售，衍生金融工具（股权认证），计量一致，书面分录：买入：借：交易性金融资产，投资收益，应收股利/应收利息 【投资收益：手续费，成本=买价-红利】 贷：银行存款 持有报表日：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 分红：借：应收股利 贷：投资收益 卖出：借：银行存款（净额=卖价-交易费），公允价值变动损益 贷：交易性金融资产（成本+公允），投资收益五节：持有至到期投资(实际利率，摊余成本，账面价值)定义：有意图，有能力，日期固定，非衍生分录：买入：借：持有至到期投资成本账面值/利息调整/应计利息，应收利息【成本= 买价-红利+交易费(含印花税)；不一定同期】 贷：银行存款 计息：借：应计利息/应收利息（票面利息），利息调整 【先求实际利率/内含报酬率r】 贷：投资收益（账面*实际利率） 减值：借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备【 减值计算：账面摊余成本按实际利率计算的现值，一次还息：账面含应计利息；减值后：摊余成本变，利率不变，重新计息 】 反冲：借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 借：持有至到期投资-利息调整 贷：投资收益（反冲剩下的盈余） 卖出：借：银行存款，利息调整，减值 贷：持有至到期投资，投资收益六节：可供出售金融资产(公允价)定义：上市公司，比例低，较长；限售（非上市-长投）分录：股票：买入：借：可供出售金融资产，应收股利 贷：银行存款 【成本= 买价-红利+交易费；现金股利投资收益，股票股利备查账】 持有报表日：借：可供出售金融资产公允价值变动（盈利或不确定减值） 贷：资本公积-其他资本公积 减值：借：资产减值损失 贷：资本公积，可供出售金融资产公允价值变动 反冲：借：资产减值损失 【股票不通过损益转回，不影响利润总额】 贷：资本公积-其他资本公积借：本年利润 贷：资产减值损失 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润 借：利润分配-盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 卖出：借：银行存款，资本公积，减值 贷：可供出售金融资产，投资收益。 债券：买入：借：可供出售金融资产，应计利息，利息调整，应收利息 贷：银行存款 计息：借：应收利息，应计利息，利息调整 贷：投资收益 减值：借：可供出售金融资产公允价值变动【摊余成本不含公允变动】 贷：资本公积-其他资本公积 借：资产减值损失【持续下跌可确认，预估持续下跌】 贷：资本公积，公允价值变动 反冲：借：公允价值变动 贷：资产减值损失 【可冲减，不能冲过，减值和增值：本金和利率不变】 卖出：借：银行存款，利息调整，减值，资本公积，公允 贷：可供出售金融资产，投资收益转换：【比例较大，除无法还和快到期；只有持有可供，可供权益成本】借：可供出售金融资产（账面）公允价值变动100 贷：持有至到期投资-成本（账面），资本公积100（减值/出售时转出） 借：利息调整，减值，资本公积（先要结转，其他也要转换） 贷：可供出售金融资产，投资收益第四章：长期股权投资定义：控制，重大影响，合营，非上市（子公司-成本，联营-权益）买入：同一控制（账面）：借：长期股权投资（资本公积-股本溢价，盈余公积，利润分配）贷：银行存款等（资本公积-股本溢价）出售时不转出 非统一控（公允）：借：长期股权投资 贷：银行存款，营业外收入【 非货币资产先处理，将*换成长投即可，注意税固资：先处理成固定资产清理+税费，正常结转；无形资产+税费；固资入股视同销售交增值税商品：主营业务收入/库存商品+税费；债务：应付账款；手续费/交易费进入成本；审计费/咨询费/统一控制合并的相关费用进入损益；发行费冲股本溢价多方转换事实求是】持有：成本法分红：借：应收股利 贷：投资收益（期末要考虑减值：账面与实际可收回价对比；未上市按买价入账） 权益法盈余：借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益【 利润-少折旧-少摊销-少减值，以公允为准逆销：总-逆销；顺销：总-顺销*70%；不管税，如果是减值的不扣除，领用或是售出或折旧时加回存货：投入时按公允价的要扣除不扣借款利息，如不是1.1买入，注意折旧、利润等 】 盈亏：借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整，长期应收款（连带：预计负债，否：记备查） 分红：借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整（投资成本-第一年） 其他：借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积 减值：借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备（不让恢复）卖出：成本法借：银行存款，长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资，投资收益 权益法借：银行存款，资本公积，长期股权投资减值准备 贷：长投-投资成本，-损益调整，-权益变动，投资收益。权益法转成本法：不处理- 成本法转权益法：购入：借：长期股权投资-成本 贷：盈余公积，利润分配-未分配利润【权益法进入营业外收入】 盈亏：借：长期股权投资-损益调整 贷：盈余公积，利润分配-未分配利润【或发过来，投资收益-今年】 分红：借：盈余公积，利润分配-未分配利润 贷：长期股权投资-损益调整 其他：借：长期股权投资-权益变动 贷：资本公积 *：70%40%,只核算剩下的30%，赚：营业外收入第八章：资产减值（年末）分类：可恢复：应收，持有至到期投资，可供出售金融资产，存货，少长投 不恢复：长投，固资，无资，成本模式的投资性房地产，生产性生物资产，油气资产，商誉（资产减值准则）因素：外部：市价，技术跟不上，投资报酬率-折现，可收回金额，账面高于市值 内部：陈旧，闲着-提前处置，内部报告绩效低于预期，其他定期测试：商誉，期限不确定的无资，尚不使用的无资计量：公允价值：公允价（协议价，活跃市场价，交易价）处置费 现金流量：方法：传统法（折现率一定：流量*率,注意赊款）；期限现金流量法 因素：未来现金流量，折现率i，使用寿命，内部转移价格，与所得税/筹资/预计资产改良无关 【 账面&（公允价值，现金流量）美元：先算外币的现金流量/公允折成人民币与账面对比摊余价：总-摊，账面价：总-摊-减值】分录：借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备（在建工程-减值准备）资产组：定义：创造现金流入的最小单位（认定后不可改），不含共用的包装机(单独减值) 测试：资产组可收回与账面比较，资产组则，资产组不不提 处理：扣减商誉；按账面价值分摊减值；不低于0、不低于公允、不低于现金流量（若低：一拆，二拆，三拆）总部：分开：总部资产分摊到各资产组【账面值：账*年限，剩余使用寿命加权平均计算】含总部资产的账面值与可收回比较 资产组减值总部资产减值值总部减值（有商誉扣除后再算份额；分录：减值固资-A/B/总部资产）分不开：（总分摊）已减值的资产组 + 总部资产商誉：正常：（已减值的资产组+商誉）测减值，先减商誉合并：初始商誉：买价 公允净资产 报表日：（总商誉 + 子公司持续权益公允 子公司总的可回收价）* 60%，只减少自商誉 增股：调成现在的公允价 公允净资产 减股：只算第一次的商誉差第二十四章：企业合并合并方式：控股合并（50%以上）、吸收合并和新设合并【含合并一个业务（车间），不含已控股再购】合并类型：同一控制下的企业合并：母公司、相同多方、控制时间达到1年以上（含1年）非同一控制下的企业合并：确定购买日（最后一天）, 公允价，合并：费用大进商誉，小进损益同一控制：控股合并：原则：账面价，合并日只编资产负债表，且不调被合并方留存收益；年末编：资产负债表等表 个别：同上 合并更正：同下 新设/吸收合并：原则：被合并方的原账面入账，多-资本公积(溢价)，不足冲减股本溢价，盈余公积，未分配利润。 分录：借：被合并方的账面资产（资本公积-股本溢价，盈余公积，未分） 贷：被合并方的账面负债， 银行存款（合并方付出的资产），资本公积股本溢价非同控制：控股合并：个别：同上 合并更正：同下 新设/吸收合并：分录：借：被合并方的账面资产，商誉 贷：被合并方的账面负债，合并方付出的资产，营业外收入反向购买：股数计算所占比例，A入账不确认营业外合并成本：B发行股使A原股东占40% =(B股数*90%60%)*0.4 *股票公允价合并报表：A公允+B账面；股本的股数=A的股数，股本的金额=B的股本金额，B合并前的留存收益商誉/损益：有业务：商誉=合并成本-A公允净资产 无业务（转业务）无增股：10%-40%：个：原账 + MAX（新投，公允价）【商誉不调，增值调未分盈余，其他成本调成权益】 可供：公积投资收益10%-80%：个：原账 + MAX（新投，公允价）合：原比例调成现公允值/其他综合收益的公积投资收益【可供增股：公允要转投资收益】40%-80%：个：原账 + 新（不追溯）合：原比例调成现公允值/其他综合收益的公积投资收益80%-90%：个：原账 + 新合：子公司总的持续计量（不含内售）股本溢价减股：90%-80%：个：原账 + 新合：售价与子公司总的持续计量*20%的差额股本溢价（投收=0）80%-40%：个：卖（成本法账面确认投资收益）+ 剩下（调成权益） 40%-10%：个：卖（投资收益）+ 剩下（倒过去：权益成本，公积计入投资收益） 80%-10%：个：卖（投资收益）其他合并：存货按比例冲借：主收；贷：主成，存货最后合并：80%公允价80%*子公司持续加力公允初始商誉其他综合收益*80%【今年扣商誉，往年不扣，无乱卖多少】第二十五章：合并财务报表（控股合并，少数股东似负债）范围：（直接、间接、直间接）持股过半，（托管/协议）投票权过半，控制财务和经营政策（除清查或破产子公司），有权任免董事会成员，不含清算的子公司处理：前期准备工作：统一会计政策、会计期间；合并权益=母公司+少数-抵消的投资收益+少数=母公司+少数 长投：成本法调整为权益法【利润要调整；调以前年度：投资收益/损益类科目换成未分-年初】 非同一（子公司调成公价）：调多的账面：借：固定资产原价（差额）贷：资本公积 调多的折旧：借：管理费用 ；未分利润年初（以前多的折旧） 贷：累计折旧 内部投资：所有者权益：借：股本，资本公积，盈余，未分利润年末【全冲掉，是调整后的利润作计算基础】商誉（非统一控制：初始商誉或减值后商誉）贷：长期股权投资(调成权益后的账面），少数股东权益（子公司公允*比例+权益调整*比例）盈余，未分配利润【非统一：之前进入营业外收入】 利润分配：借：投资收益，少数股东损益（调整后的利润*比例）未分配利润年初（年初的未分配利润） 贷：未分配利润年末提取盈余公积（本年提前的），向股东分配的利润 内部交易：内部商品交易：买入：借：主营业务收入【未分配利润年初（上一年未卖出的利润）】 贷：主营业务成本未卖：借：营业成本 贷：存货【多列的存货】 减值： 借：存货跌价 贷：资产减值损失【未分配利润年初】 内部固资交易：买入：借：营业外收入【以前年度：未分配利润年初，生产：主营收入/主营成本】 贷：固定资产原价（利润） 折旧: 借：固定资产累计折旧 贷：管理费用，未分配利润年初（冲多折旧的部分，含以前年度多折旧） 处置：借：未分配利润年初 贷：营业外收入【原未实现利润】 借：营业外收入 贷：未分配利润年初(以前计入管费），管理费用【多折旧的】 内部债权债务：应收账款与应付账款的抵消：应收应付；应收资产减值/未分（冲坏账） 应收票据与应付票据的抵消 预付账款与预收账款的抵消 其他应收款与其他应付款的抵消 应收股利与应付股利的抵消 持有至到期投资与应付债券的抵消：应付债券持有；投资收益在建/管理费用抵消分录中的所得税：借：未分配利润年初 贷：递延所得税资产 借：所得税费用 贷：递延所得税资产（累计折旧）【合并与税法比较，减值、收入、折旧等有抵税】合并现金流量表的编制：第三章：存货定义：利益流入，可靠计量：原材料，半成品，产成品，商品，周转材料初始计量：外购：工业：价+某些税+所有费【非正常损耗，非特定设计费用，仓储费：管理费用，计入当期损益】、 商业：同上或金额少计入当期损益 代加工：收回再加工消费税不列入委托加工物资的成本；直接售出的消费税计入成本 自行生产：直接人工+直接材料+制作费用 盘盈存货的成本：重置成本投资者投入：公允价，没有公允价按合同价 非货币性资产交换/债务重组：公允发出：先进先出法，加权平均法，移动加权平均法，个别计价法分录：原材料：消耗：借：生产成本，制造费用， 销售费用，管理费用，在建工程，委托加工物资 贷：原材料+（进项税额转出）(用于生产的动产的设备没有进项税转出) 出售：其他业务收入 包装物：生产：生产成本 周转材料包装物 出租：银行存款 其他业务收入； 其他业务成本周转材料包装物 出借：销售费用 周转材料包装物 押金：收押金: 银行存款 其他应付款退押金：其他应付款银行存款没收押金：其他应付款其他业务收入+（销项税额）【消费税计入“营业税金及附加”】 报废：原材料其他业务成本（出租包装物）；销售费用（出借包装物） 出售：不单计价：销售费用周转材料包装物 单独计价：银行存款其他业务收入；其他业务成本周转材料包装物 低值品：借：制造费用；管理费用贷：周转材料低值易耗品期末：成本（账面余额） 【合同按合同价，没有合同成本和可变现净值孰低计量】可变现净值：商品=预计售价-预计销售费用-预计税金 材料=终端品的预计售价-终端怕预计销售费用-预计税金-预计追加成本 材料用于销售（同1）减值：条件（见课本）结转方法：单项比较法 分类比较法 分录：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备（可反冲：存货跌价准备主营业务成本）借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品（结转成本） 盘盈盘亏：盘亏：营业外支出/管理费用/其他应收款 + 进项税【税自然可抵扣，个人转出；】 盘盈：盈管理，固资以前年度第五章：固定资产定义：持有，超过一个会计年度，有形的初始：外购：买价+税+费（恢复植被）（培训费-管理费） 没有单项标价的固资：不含税的公允价比例 分期付款：借：固定资产/在建工程（按未来现金流量入账） 未确认融资费用 贷：长期应付款，银行存款 借：长期应付款 贷：银行存款 借：财务费用/在建工程 【自动冲平；财费=（未付长期应付-未确认）*实际利率】 贷：未确认融资费用 自行建造：外包：在建工程-银行存款，固资-在建工程（含盘亏/盘盈材料） 自营：工程物资-银行存款，在建工程-工程物资，固资-在建工程 生产试车：在建工程-原材料，库存商品-在建工程 弃置费：借：固定资产 贷：预计负债 借：财务费用 贷：预计负债（计息要对摊余成本计息） 高危：提取：生产成本/当期损益专项费用； 使用：专项费用银行存款/累计折旧（全折）；固定资产在建工程折旧：特殊：已签合同的不折旧，不终止账面但要提减值。有合同买价，残值=买价 方法：年限平均法（直线法） 双倍余额法（加速折旧法）：余额*2/年限*100%（不扣残值，最后2年，直线法） 年数总和法：还剩年限/年限和*100%（如果有减值重新算折旧）后续：改良：固资-在建工程-固资；改良过程不折旧；年限不同分开折旧；被替换掉的设备终止折旧后的现在账面 修理(折旧照常）：生产/行政-管理费用，销-销售费用；经营租入设备-长摊-管理费用 处置：银行，折旧，减值固资，营业税（不是转成税金及附加），营业外收入 持有待售固定资产：若签合同停折旧，不终止账面，要提减值第六章：无形资产定义：没有实物，企业拥有，可辨认非货币行资金，可分离出来用于单独出售或转让，法定权利分类：专利权，非专利技术（不受法律保护），商标权（有期限10年-续注），著作权（版权）， 特许权（政府特许-不作无形资产，企业特许-无形资产），土地使用权。初始：外购：价+相关税费【广告费，管理费，达到用途后的费用当期损益】 政府补助：（公允或是名义金额）无形资产-递延收益-营业外收入 土地使用权：建后自用：分开，在建期间摊销计入在建； 建后销售：全计入开发成本、存货 出让取得增值转：计存货，转后计投房； 转让取得：计入投房 可分开分开，不可分开计入固资 合并取得：同一控制-账面，非同一控制-公允投资者投入/非货币性资产交换/债务重组（公允）研发：研究阶段进入费用：借：研发支出 贷：原材料，银行存款等 开发阶段费用 资本化：可行性，使用或出售的意图，市场上有用性，其他技术和资源支持，可靠计量【含申请律师费】 【完成后：无形资产-研发支出，管费+培训费不可资本化，资本化前计入损益的不再调出】摊销：使用年限：合同、法定、使用期（孰低计量），都没有的不摊销要定期复核。制造费用、管理费用 残值：一般为0【若有合同，买价=残值】 维护费等进入当期损益处置：转让无形资产其他业务收入，出售无形资产营业外第七章：投资性房地产范围：已出租，协议出租的土地使用权或建筑物，持有待增值后转让的土地使用权，不含转租或改意图的成本：投入：借：投资性房地产，固资折旧，固资减值 贷：固定资产等，投折，投减【算损益时记得+折旧,租金】 持有：借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：投资性房地产折旧 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值 处置：借：固定资产，投折，投减 贷：投资性房地产，固资折旧，固资减值 借：投资性房地产-成本（公允价），投累计折旧，投减值准备 贷：投资性房地产（原价），盈余公积，利润分配【成本可转换公允，公允不得转成本，一家公司只用一种】特殊：借：投资性房地产-在建，投资性房地产累计折旧，投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产（扩建处理，维护其他业务成本）公允：投入：借：投资性房地产-成本（少：公允价值变动损益），减值，折旧 贷：固定资产等，资产公积-其他公积 持有：借：投资性房地产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：银行存款 贷：其他业务收入 处置：借：银行存款 贷：其他业务收入（含卖出） 借：其他业务成本 贷：投资性房地产 -成本，-公允价值变动 借：公允价值变动损益；资本公积其他资本公积 贷：其他业务成本借：固定资产，公允价值变动损益 贷：投资性房地产-成本，-公允价值变动（转换：如果是公允模式，按公允价入账）转换：开始日：租赁期日，并非付款日或签合同日【转换投资房地产协议签订日】第九章：负债（8+5）应付职工薪酬：内容：工资奖金补贴，社保，公积金，福利费，非货币性福利，工会经费教育经费（文化/困难补助），辞退福利（管理费用），其他（股权/现金股票）分录：生产成本，在建工程（基建工人），研发支出（研发人员）应交税费：增值税：抵扣票：增值税专用发票，完税凭证，免税农产品（收购凭证13%），运费单据（7%）【退税营业外收入】 不抵扣：集体福利，不是动产设备的固资/在建，个人原因的盘亏 视同销售：分红，福利，对外投资：（主营业务收入/其他业务收入） 捐赠，在建工程，非应税项目：（营业外支出/在建工程库存商品+税） 分录：未交增值税，已交税金 消费税：计算：（成本+利润）/（1-消费税率）委加：再加工：借：委托加工物资 80 借：委托加工物资+应交进项税 贷：原材料 80 贷：应付账款 借：委托加工物资/应交（进项税）11.7 贷：银行存款（支付加工费+税）11.7借：应交税费应交消费税 10 贷：银行存款（付消费税）10 借：原材料 借：应收账款 贷：委托加工物资 贷：主营业务收入+增税 直接售：借：委托加工物资 借：营业税金及附加 贷：银行存款（付消费税） 贷：应交消费税 营业税：提供劳务，转让无形资产，销售不动产 资源税（矿，盐）：自产自用：生产成本；销售：营业税金及附加 房产税，城镇土地使用税（契税，车船税，印花税）管理费 土地增值税、耕地占用税：在建工程应交税费/银行存款应付票据，应付账款，预收账款（双重性）：借：资产减值损失贷：坏账准备应付利息：财务费用，在建工程，研发支出应付股利：利润分配-应付股利其他应付款：暂收，售后回购，存入保证金长期应付款（略）短期借款：利息财务费用长期借款：（长期借款-利息调整，应付利息，一起还：长期借款-应计利息）交易性金融负债（发放短期债券）：利息投资收益（如果有季报，每个季度提利息），其他完全同上应付债券：（面值，利息调整，应计利息）第十章：所有者权益（含本年利润：损益-本年利润）概述：混合工具：看涨期权，看跌期权 股票：金融工具，权益工具，金融资产 债券：金融工具，金融负债，金融资产 留存收益：用途：1.盈余公积用途：一是用于弥补亏损，二是用于转增资本，三是扩大企业生产经营。 2.未分配利润用途：一是留以后年度分配，二是未指定用途。程序：（1）提取法定公积金；（2）提取任意公积金；（3）向投资者分配利润或股利。实收资本（股本）增加：所有者投入：借：银行存款、固定资产等 贷：股本（实收资本），资本公积股本溢价资本公积转增：借：资本公积 贷：股本（实收资本）盈余公积转增：借：盈余公积 贷：股本（实收资本），资本公积股本溢价（资本溢价）股票股利增资：借：利润分配 贷：股本，资本公积债转股增资：借：应付账款 贷：股本（实收资本），资本公积股本溢价可转换债券转换： （见其他公积） 权益结算的股份支付：（见其他公积） 实收资本（股本）减少: 企业撤资: 借：实收资本 贷：银行存款（库存现金） 回购股票: 回购时：借：库存股贷：银行存款注销时：回购价大：借：股本，资本公积股本溢价（发行时的溢价，不够冲盈余+未分） 盈余公积，利润分配未分配利润 贷：库存股回购价小：借：股本 贷：库存股（资本公积股本溢价）资本公积-股本溢价/资本溢价：所有者投资：减少发行费后；同一控制下合并/补贴款；控股股东现金捐赠资本公积-其他资本公积：可供出售：借：可供出售金融资产公允价值变动【汇兑差额-即期汇率折算本位币额与账面额的比较】 贷：资本公积其他资本公积 投资性房产：借：投资性房地产（转换日的公允价）【少：公允价值变动损益】，减值，累计折旧 贷：固定资产/无形资产/存货，资本公积其他资本公积权益法下变动：借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积重分类：可供成本/摊余成本：借：*资产（公允价或账面价；原计入其他资本公积的不动） 贷：可供出售金融资产-成本持有可供：借：可供出售金融资产（重分类日的公允价）；持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资成本/利息调整/应计利息 资本公积其他资本公积（差额：贷方/借方）权益结算的股份支付：计提：借：管理费用贷：资本公积其他资本公积行权：借：资本公积其他资本公积,银行存款 贷：股本，资本公积股本溢价可转换公司债券：发行：借：银行存款【购买方=持有/交易】 贷：应付债券-可转换公司债券（面值/利息调整） 资本公积-其他资本公积【权益成分的公允价值】转换：借：应付债券-可转换公司债券（利息调整，面值，应计利息），应付利息 资本公积-其他资本公积（权益成分的公允价值） 贷：股本，资本公积-股本溢价【库存现金不足一股支付的现金部分】盈余公积的核算：提取盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积（按实际利润提，若往年亏损未补完不提） 其他基金：借：利润分配提取储备基金 提取企业发展基金 提取职工奖励及福利基金 贷：盈余公积储备基金 企业发展基金 应付职工薪酬弥补亏损：借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 转增资本：借：盈余公积 贷：股本（实收资本），资本公积股本溢价利润分配核算：年度结转：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润【如净亏损作相反分录，今年利润补往年亏损不作处理】 转增资本：借：利润分配转作股本的普通股股利 贷：股本现金股利：借：利润分配应付优先股股利应付普通股股利贷：应付股利提取盈余公积：（同上）其他基金：借：利润分配提取储备基金 提取企业发展基金 提取职工奖励及福利基金贷：盈余公积储备基金 企业发展基金 应付职工薪酬第十一章：收入费用利润（12）定义及确认：风险，管理，利益，可靠计量销售：商业折扣：税不折扣 现金折扣：实际发生时进入财务费用 销售折让（质量有问题）：销售-正常，折让-冲掉收入+税 销售退回（质量有问题）：未开发票-冲发出商品，已开-冲收入+税代销：视同买断（进价已定）：发出商品-库存商品 受托代销产品-受托代销产品款 银行存款-主营业务收入+税，主营成本-代销产品 应收账款-主营收入+税 受托代销产品款，进项税应付账款 收取手续费（提成）：同上 同上，银行存款应付账款+税 应收账款-主营收入+税 应交进项税应付账款，受托产品款-受托产品 销售费用-应收账款 应付账款-银行存款+主营业务收入 包销方式（不退货）：正常【发出商品时确认收入】分期付款（3年，短期不分）：售出：借：长期应收款 贷：主营业务收入+未实现融资收益 还款缴税：借：银行存款 贷：长期应收款+税 借：未实现融资收益 贷：财务费用高退货率：知率：售出：借：应收账款 贷：主营业务收入+税（成本正常结转） 月底：借：主营业务收入 贷：主营业务成本+预计负债 退货：准：借：库存商品，预计负债，应交增值税（销） 贷：银行存款 多：借：库存商品+税+主营业务成本+预计负债 贷：银行存款，主营业务收入 少：借：库存商品+税+主营业务收入+预计负债