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商业银行会计论文商业银行会计风险成因及防范摘 要：商业银行在经营发展的过程中面临各种各样的风险,而信息技术的不断发展再次对商业银行会计的风险控制提出了新的要求和挑战。在新形势、新环境下只有明确商业银行会计风险的成因,才能为风险防范提供依据。本文通过分析商业银行会计风险产生的原因，提出加强队伍建设，完善内控制度，健全监督机制等防范会计风险的对策。 关键词：商业银行会计；风险；防范 随着我国金融市场体制改革不断深化,商业银行会计面临的风险也日趋多样化,建立标准化、程序化、规范化的现代商业银行会计管理和监督体系,成为防范商业银行会计风险、消除隐患、保障商业银行各业务安全、高效运行的当务之急。 一、商业银行会计风险的含义 商业银行会计风险是指商业银行内部会计管理机构和基层部门进行的各项会计业务时,由于受到多种因素的影响,使商业银行的实际收益与预期收益发生背离,从而蒙受损失的不确定性。 二、商业银行会计风险成因 （一）外部环境的影响 外部风险主要是指社会因素造成的风险，一般具有难以预测性，可以通过转变思想、转换机制、内部联动、提高素质、加强内部控制来积极防范和化解风险。 1.尚不完善的金融管理模式 如果有较完善的金融管理模式，即使在激烈的市场竞争环境下，仍可以将商业银行风险控制在较低的水平。但是我国现阶段，金融管理模式仍不够完善，在宏观监管方面还需要强化各家商业银行按照市场规则进行公平的竞争。 2.传统管理思想的影响 长期以来，受封建思想的影响，我国形成了以人治为中心的独特的管理观念，如“用人不疑，疑人不用”等。这种管理观念与现代化经济所强调的对权利、人员的制衡是格格不入的，也是现代商业银行管理的大忌。 3.不法分子日益猖撅的犯罪活动 复杂的社会治安形势和日益深化的商业银行改革使商业银行业已成为犯罪的重要目标。社会上的一些不法分子挺而走险，把商业银行看作是作案的主要目标，千方百计地钻商业银行内部管理的漏洞，有备而来地采取非法手段进行诈骗。 （二）内部因素的影响 1.会计管理制度不完善 从管理体制上看，商业银行在向集约经营转变的过程中，管理手段、内控方式未及时跟上。（1）会计体制改革不到位。（2）会计制度建设落后。（3）机构庞大、管理半径过宽。 2.会计管理不到位 由于会计管理乏力，内部管理机制存在一些问题，致使现行的会计制度不能层层落实到位，或者不能原封不动、不折不扣地落实各项会计制度，这样就形成了一定的风险隐患，从而造成会计核算质量不高和发案率居高不下。 3.检查监督乏力 会计作为对“过程控制和环节监督”的管理工具，必须履行监督控制这一基本职能。要实现这一职能，就要求在进行会计核算的同时，依据法规制度，利用各项指标体系，对会计主体的业务行为进行严格监控管理。但现时期，商业银行会计的监控功能还远不能满足其控制经营风险的要求。 4.会计人员方面的原因 （1）风险防范意识淡薄 在商业银行内部，各个层面上的会计人员均不同程度地存在风险防范意识淡薄的现象:一是基层行领导对某些会计骨干盲目信任，长期放在某一重要岗位不予交流，也不进行考察监督。 （2）会计操作方面的原因 由于会计人员不按规章制度办理业务而人为地造成银行资金或财产损失的因素。主要表现就是:有章不循，违规操作。从所发生的案件情况看，有章不循、违规操作现象在基层商业银行普遍存在，它使商业银行各项内控措施无法真正起到有效防范风险和保障资金安全的作用。 三、国有商业银行会计风险管理方法以中国建设银行为例 中国建设银行成立于1954年10月1日，经过近55年的改革与发展，建设银行已经具备了参与国内外市场竞争的实力。截至6月30日，建行资产总额达人民币70,577.06亿元，突破7万亿元，较上年末增长6.96%；实现税前利润756.55亿元，同比增加251.13亿元，增长49.69%；受益于业务发展、内地企业所得税税率调整，实现净利润586.92亿元，同比增加244.37亿元，增长71.34%；实现经营收入1357.36亿元，同比增长36.04%，其中利息净收入达1110.80亿元，手续费及佣金净收入达201.68亿元，同比分别增长24.51%、59.30%；综合盈利能力继续保持内地同业领先地位，年化平均资产回报率为1.72%，年化平均股东权益回报率为26.36%，净利息收益率为3.29，分别较上年同期提高0.54、6.56和0.18个百分点；资本充足率为12.06%，核心资本充足率为10.08%；资产质量稳步提升,不良贷款额、不良贷款率继续双降，不良贷款率降至2.21%，较上年末下降0.39个百分点；抗风险能力进一步增强，减值准备对不良贷款比率为117.23%，比上年末提高12.82个百分点。 利润总额是代表“大而强”的重要指标，反映着一家银行的营销能力、风险管理、内部控制及经营管理的综合水平，是一家银行回报股东、员工发展和履行社会责任的根基。存款额、贷款额在一定程度上也反映了一家银行的综合实力，当下存贷利差收入仍是商业银行效益的主要来源，所以营销工作仍然作为资产业务发展的重点。 建设银行在利润总额、存款额、贷款额上呈现逐年递增的趋势，这与建设银行实行有效的风险管理制度是密不可分的。建行披露的中报显示，不良贷款额和不良贷款率成功实现双降。2009年上半年，不良贷款余额772.08亿元，较上年末减少66.74亿元；不良贷款率1.71%，较上年末下降0.5个百分点。这表明建设银行资产质量有显著提高。中国建设银行多年以来一直非常重视风险防范工作，始终大力倡导风险管理文化，领导重视、员工落实，全行上下形成了较为浓郁的风险文化氛围。 在会计风险管理方面形成了较为完善的制度体系和一套行之有效的管理方法，通过会计检查发现并及时消除了潜在的事故隐患，使会计工作真正起到了防范风险、促进业务发展的积极作用。2005年以来，以落实银监会关于加大防范操作风险工作力度的通知中提出的“十三条”为核心，针对会计部位风险高发的特点，更是积极行动，采取了一系列有效措施成功地防范了会计风险，杜绝了案件的发生。 1.在实施各项具体措施时，必须严格遵守以下原则： (1)严密的组织架构(2)总会计制度(3)委派会计主管制度(4)风险监督员制度 (5)员工素质教育和培训（6）员工行为排查 四、商业银行会计风险防范 1.加强中央商业银行监管，创造公平竞争环境 随着金融体制改革的深人发展，中央商业银行金融监管的重要作用日渐明显。加强金融监管，规范商业银行竞争行为，造就有序、公平的竞争环境，是央行金融管理职能的重要部分。 2.加大金融执法力度，防范化解会计风险 执法制度作为中央商业银行强化金融监管的一种手段，在促进金融业规范经营、防范化解金融风险、维护金融秩序稳定等方面发挥着重要作用。加大对金融机构违法、违规经营活动的处罚力度，遏制高息揽存、违规经营，对防范金融机构财务风险、经营风险具有极其重要的作用。 3.加大内部监控、稽核力度，完善会计内部控制制度 从根本上改变事后稽核有名无实现状，增加稽核监管范围，筑起防范会计风险的第一道防线。商业银行内部控制制度与事后稽核制度，对于及时、有效地发现并防范会计风险发挥着极其重要作用。强化稽核监督，完善内部稽核体系，有助于商业银行业对自身经营活动进行监管，防患于未然。 4.加强商业银行会计信息的披露与揭示,提高信息的使用价值 完善会计报表体系,加强商业银行风险防范。主要是在商业银行现有报表组成上增加现金流量表的内容,以补充目前报表所难以反映的相关信息,即能够较充分地向使用者提供商业银行在会计期间内现金流量的情况,特别是能充分披露商业银行实行权责发生制收入、利润中含有的应收未收成份造成的收入和支出在实际收付上下对称的有关信息。这对于我们正确评价商业银行经营成果