行政执法与国税稽查概说.ppt

行政执法与国税稽查概说何学信 一 行政执法的一些基本常识 一 我国古代社会行政执法简说灋礼 礼记 冠婚丧祭射乡朝聘铸刑书铸刑鼎竹刑 盗法 贼法 网法 魏律 唐 开皇律 宋刑统 大明律 大清律例 大清法典 皇权神授官权帝授官法之法人治 政者 正也 为政以德 论语 以正治国 道德经 正大光明 情理法 二 新中国成立以后的法制建设简况 宪法 1954年1957年后停滞 文革 10年遭破坏1978年 邓小平提出 两手抓 其 刀制 过程1993年 十三大作出 建立社会主义市场经济的决定 2001年 十五大提出 依法治国 2004年3月 国务院发布 全国推进依法行政实施纲要 截止目前 已制定宪法和现行有效法律共计237件 行政法规690多件 地方性法规8600多件 三 现代行政的基本原理1 现代行政是指公共行政和宪法意义上的行政 即国家行政机关对公共事务进行的组织管理 其目的是谋求公共利益效率与质量的最大化 保障社会的有序 稳定与和谐 现代行政法的本质 治官之法基本表现形式 法 理 情我国的口号 依法治国 以德治国立党为公 执政为民依法行政 2 现代行政权力的基本特征主体 必须是国家行政机关和工作人员 根本目标 实现国家意志 三者统一 作用方式 强制性地推行行政命令 客体 普适性 抽象行为 性质 是执行和管理性权力 3 行政原则依法行政原则法律优先原则公平合理原则公开参与原则高效便民原则诚实守信原则责权统一原则 4 行政关系一种是行政管理关系 其功能是管理 指挥 命令 约束 支配相对人 维护和实施公共利益 另一种是行政监督关系 其功能是监督 制约 矫正 控制 保障行政主体的合法性 以保护相对人的合法权益 5 我国行政法的法源 五世同堂 宪法法律行政法规 国务院常务会地方性法规 四级人大 三级自治代表会规章 司法解释 国际条约与协定 基本法律 全国人大 非基本法律 常委会 部门规章 47个 地方规章 80个 省市 较大市 经济特区 6 行政处罚的种类与设定 7 具体行政行为的一般合法要求 五指论 纵枉论 具体行政行为的合法要求 8 五指论 在行政复议中的运用 作为 不作为 1 撤销 变更 确认违法 具备其一即可 2 维持 合法 同时具备 缺一不可 1 主要证据不足 主要事实不清2 适用依据错误3 违反法定程序4 超越职权5 滥用职权6 内容明显不当 1 证据确凿 事实清楚2 适用依据正确3 符合法定程序4 未超越职权5 未滥用职权6 内容适当 3 履行决定 4 推定撤销 第29条第4款 5 责令赔偿 既可依职权 也可依申请 9 五指论 在行政诉讼中的运用 5 1 全部为 是 即作 维持判决 5 1 有一个 否 即作 撤销判决 或 变更判决 10 对具体行政行为是否合法的理解第一 主要证据不足 无事实根据或张冠李戴 主要证据与次要证据相比较存在 是相对主观判断 与举证责任密切相关 达到违法程度 第二 适用法律法规有错误 此法为彼法 同法此条为彼条 上下位法倒置 同位法前 后法错位 适用了未生效法规 用了已被废止 撤销的法规 错误适用处罚 违反 以上 以下 违背生效时限 违背 一事不二罚 第三 违反法定程序 缺少 遗漏 更改 缺少必需的形式 违反顺序 超出法定期限 第四 超越职权有五种情形 无权限 层级越权 空间上越权 时间上越权 行使了司法机关的职责 第五 滥用职权 不正当的动机和目的 有相关考虑 反复无常 无确定标准 极不合理或显失公正 二 国税稽查局的职能职责法定职责 四个专司 征管法实施细则 依法对纳税人 扣缴义务人纳税义务扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理 以及围绕检查开展的其他工作 税务稽查工作规程 行政授权职责 税收违法案件查处 专项检查日常工作 稽查局的主要职责是 组织贯彻税务稽查规章制度 拟定具体实施办法 负责稽查选案 检查等工作 负责税收举报案件的受理 上级交办 转办及征收管理部门移交的有关税务违法案件的查处工作 负责上级稽查对稽查局情况进行复查复审工作的组织和配合 负责与公安 检察 法院协调税务稽查中的司法工作 对涉嫌犯罪的案件 税务机关除依法进行行政处理 处罚 外 要严格执行国务院 行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定 及相关法律 行政法规 及时移送公安机关处理 负责增值税专用发票和其他抵扣凭证涉税问题稽查协查工作 牵头组织税收专项检查和整顿规范税收秩序工作 上级稽查局对下级稽查局的执行办案进行指挥协调 四促 和稽查服务 十一五 2006年 2010年11月全省税务稽查查处情况 近两年全省开展打击发票违法犯罪活动的工作情况 三 新刑法对偷税罪的重大修改 一 逃税罪条文纳税人采取欺骗 隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10 以上的 处3年以下有期徒刑或者拘役 并处罚金 数额巨大并且占应纳税额30 以上的 处以三年以上七年以下有期徒刑 并处罚金 扣缴义务人采取前款所列手段 不缴或者少缴已扣 已收税款 数额较大的 依照前款的规定处罚 对多次实施前两款行为 未经处理的 按照累计数额计税 有第一款行为 经税务机关依法下达追缴通知书后 补缴应纳税款 缴纳滞纳金 已受行政处罚的 不予追究刑事责任 但是 五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外 二 偷税罪与逃税罪比较罪名虚假纳税申报不申报犯罪的具体数额标准初犯屡教不改罚金标准 三 新法条所体现的精神公共产品交换学说大调解与构建的和谐社会的精神促进稽查理念的提升和稽查方式方法的改进和创新 四 纳税人在税务稽查中的权利与义务在稽查中的权利 知情权 保密权 税收监督权 陈述与申辩权 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 税收法律救济权 依法要求听证的权利 索取有关税收凭证的权利 在稽查中依法应当履行的义务 接受依法检查的义务 及时提供信息的义务 报告其他信息的义务 报告其他涉税信息的义务 五 税务检查权的行驶与纳税人的监督和诉救十三项检查权力和其他五项行政措施 十三项税收检查权1 账簿记帐凭证 报表和有关资料检查权2 调取账簿 记账凭证 报表和其他有关资料的权力3 生产经营场和货物存放地所检查权4 责成提供文件 证明 资料权5 询问权6 托运 邮寄商品 货物单证检查权7 存款帐户 储蓄存款查询权 8 采取税收