湖北省国税局货物和劳务税处-发票税控管理.ppt

发票税控管理湖北省国税局货物和劳务税处 目录 一 专用发票管理 二 货运专用发票 三 税控系统管理 一 增值税专用发票的管理 一 概述 二 专用发票的领购与保管 三 专用发票的开具 四 抵扣期限规定 五 违法 章 处理 六 代开增值税专用发票的管理 七 异常增值税专用发票的处理 一 概述 1 定义 增值税专用发票 是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务或应税服务开具的发票 是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证 2 代码的含义 增值税专用发票代码为10位阿拉伯数字 发票号码为8位阿拉伯数字 号码与代码组合 确保了该份发票在全国的唯一性 十位发票代码 1100094140 第1 4位代表指地区代码 第5 6位代表制版年度 第9位代表几联版 第7位代表印制批次 第8位代表版本的语言文字 第10位代表金额版本号 一 概述 前面1 4位是指地区代码 第5 6位是指发票制版年度 第7位是指批次 分别用1 2 3 4 表示 第8位是代表版本的语言文字 分别用1 2 3 4代表中文 中英文 藏汉文 维汉文 第9位代表发票的联次 分别用4 7表示四联 七联 第10位 是指发票的金额版本号 手写发票分别用1 2 3 4代表万元版 十万元版 百万元版 千万元版 用 0 表示电脑发票 其中一至四位 1100 表示北京市 五至六两位 09 表示2009年版 第七位的 4 表示第四批 第八位 1 表示中文 第九位的 4 表示四联 第十位 0 表示电脑发票 3 联次 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成 基本联次为三联 发票联 抵扣联和记账联 发票联 作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 抵扣联 作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证 记账联 作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 其他联次用途由一般纳税人自行确定 一 概述 4 密文形式 1 84位密文 开票日期 发票代码 发票号码 购销双方纳税人识别号 金额 税额 税率等七个方面经过加密产生密文 2 108位密文 为解决个体工商户认定一般纳税人后无法正常使用增值税防伪税控系统的问题 国家税务总局组织技术单位 修改升级了增值税防伪税控开票软件 新增的单位和个体工商户增值税一般纳税人统一使用升级后的v6 15版本防伪税控开票系统和Al3型金税卡 开具的增值税专用发票和密文均为108位 一 概述 一 概述 3 二维码密文 为进一步加强增值税专用发票管理 有效防范不法分子篡改企业名称 货物名称等汉字信息虚开增值税专用发票的犯罪活动 税务总局组织研发了增值税防伪税控系统汉字防伪项目 采用数字密码和二维码技术 利用存储更多信息量的二维码替代原来的84位和108位字符密文 在加密发票七要素信息的基础上实现了对购买方企业名称 销售方企业名称 货物名称 单位和数量等信息的加密 报税采集和解密认证功能 总局 关于增值税防伪税控系统汉字防伪项目试运行有关问题的通知 国税发 2011 44号 总局 关于将稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理有关问题的公告 公告2012年第17号 一 概述 5 票样 84位密文 一 概述 108位密文 一 概述 二维码密文 二 专用发票的领购与保管 依法办理了税务登记 具有领购增值税专用发票条件的增值税一般纳税人有资格领购增值税专用发票 纳税人必须建立严格的增值税专用发票保管制度 按照主管税务机关的规定存放 保管和使用增值税专用发票 不得擅自损毁 二 专用发票的领购与保管 1 票种核定2 最高限额 1 票种核定 1 工作流程 1 票种核定 2 报送资料 1 纳税人票种核定申请审批表 2 税务登记证 副本 查验 3 经办人身份证明复印件 4 发票专用章印模 3 表证单书 纳税人票种核定申请审批表 1 票种核定 4 不得领购专用发票的情形一般纳税人有下列情形之一的 不得领购开具专用发票 会计核算不健全 不能向税务机关准确提供增值税销项税额 进项税额 应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的 有 税收征管法 规定的税收违法行为 拒不接受税务机关处理的 1 票种核定 有下列行为之一 经税务机关责令限期改正而仍未改正的 1 虚开增值税专用发票 2 私自印制专用发票 3 向税务机关以外的单位和个人买取专用发票 4 借用他人专用发票 5 未按规定开具专用发票 6 未按规定保管专用发票和专用设备 7 未按规定申请办理防伪税控系统变更发行 8 未按规定接受税务机关检查 有上列情形的 如已领购专用发票 主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡 2 最高开票限额审批 1 工作流程 2 最高开票限额审批 2 报送资料 1 税务行政许可申请书 2 最高开票限额申请表 3 单笔销售业务 单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明资料 4 税控IC卡 变更时要提供 3 表证单书 最高开票限额申请表 税务行政许可申请表 2 最高开票限额审批 4 注意事项 1 最高限额 是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度 2 最高限额和发票版面的区别与联系 最高限额是防伪税控的概念 而千元版等是指发票的版本号 千元版相当于防伪税控最高限额万元 3 取消发票领购资格行政许可 最高限额十万元及上才需要行政许可 国务院关于第四批取消和调整行政审批项目的决定 国发 2007 33号 4 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业 领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元 5 自2007年9月1日起 原省 地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关 地市税务机关对此项工作要进行监督检查 2 最高开票限额审批 6 主管国税机关原则上按下列标准 确定纳税人的的最高开票限额 纳税人申请最高开票限额为十万元的专用发票 根据企业实际经营需要进行授权 纳税人年销售额在一千万元以上 或次销售额多在十万元以上百万元以下的 可授权最高开票限额为一百万元的专用发票 纳税人年销售额在一亿元以上 或次销售额多在百万元以上一千万元以下的 可授权最高开票限额为一千万元的专用发票 纳税人年销售额在十亿元以上 或次销售额多在一千万元以上的 可授权最高开票限额为一亿元的专用发票 2 最高开票限额审批 本次营改增应注意 总局 省局要求是 按时 平稳实现新旧税制过渡 主管国税机关要加强宣传引导营改增纳税人提前最好一般纳税人认定申请 票种核定申请 最高限额审批 领购发票等 避免2012年12月征期大厅出现拥堵现象 不能及时办理涉税业务 影响纳税人正常经营 另一面方办税服务厅也要好应急预案 三 专用发票的开具 1 专用发票的开具范围一般纳税人销售货物或者提供应税劳务或服务 应向购买方开具专用发票 商业企业一般纳税人零售的烟 酒 食品 服装 鞋帽 不包括劳保专用部分 化妆品等消费品不得开具专用发票 增值税小规模纳税人 以下简称小规模纳税人 需要开具专用发票的 可向主管税务机关申请代开 销售免税货物不得开具专用发票 法律 法规及国家税务总局另有规定的除外 三 专用发票的开具 2 开具要求专用发票应按下列要求开具 项目齐全 与实际交易相符 字迹清楚 不得压线 错格 发票联和抵扣联加盖发票专用章 按照增值税纳税义务的发生时间开具 对不符合上列要求的专用发票 购买方有权拒收 三 专用发票的开具 3 销货清单的开具一般纳税人销售货物或者提供应税劳务或服务可汇总开具专用发票 汇总开具专用发票的 同时使用防伪税控系统开具 销售货物或者提供应税劳务或服务清单 并加盖发票专用章 4 专用发票的作废与缴销管理一般纳税人在开具专用发票当月 发生销货退回 开票有误等情形 收到退回的发票联 抵扣联符合作废条件的 按作废处理 开具时发现有误的 可即时作废 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按 作废 处理 在纸质专用发票 含未打印的专用发票 各联次上注明 作废 字样 全联次留存 三 专用发票的开具 5 作废条件同时具有下列情形 收到退回的发票联 抵扣联时间未超过销售方开票当月 销售方未抄税并且未记账 购买方未认证或者认证结果为 纳税人识别号认证不符 专用发票代码 号码认证不符 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人 应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关 主管税务机关应缴销其专用发票 并按有关安全管理的要求处理专用设备 三 专用发票的开具 6 红字专用发票的管理从2008年10月1日起 全国国税系统必须使用红字发票通知单管理系统开具 开具红字增值税专用发票通知单 停止使用原方式开具 通知单 开具红字增值税专用发票业务处理一览表 四 增值税扣税凭证抵扣期限 1 一般规定取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票 公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票 应在开具之日起180日内到税务机关办理认证 并在认证通过的次月申报期内 向主管税务机关申报抵扣进项税额 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票 公路内河货物运输业统一发票 机动车销售统一发票以及海关缴款书 未在规定期限内到税务机关办理认证 申报抵扣或者申请稽核比对的 不得作为合法的增值税扣税凭证 不得计算进项税额抵扣 辅导期纳税人认证通过的增值税专用发票执行 先比对后抵扣 管理规定 四 增值税扣税凭证抵扣期限 2 逾期抵扣规定对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭 包括增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书和货物运输业增值税专用发票 证逾期的 经主管税务机关审核 逐级上报 由国家税务总局认证 稽核比对后 对比对相符的增值税扣税凭证 允许纳税人继续抵扣其进项税额 关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告 总局公告2011年第50号 关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告 总局公告2011年第78号 四 增值税扣税凭证抵扣期限 客观原因包括如下类型 1 因自然灾害 社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期 2 增值税扣税凭证被盗 抢 或者因邮寄丢失 误递导致逾期 3 有关司法 行政机关在办理业务或者检查中 扣押增值税扣税凭证 纳税人不能正常履行申报义务 或者税务机关信息系统 网络故障 未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期 4 买卖双方因经济纠纷 未能及时传递增值税扣税凭证 或者纳税人变更纳税地点 注销旧户和重新办理税务登记的时间过长 导致增值税扣税凭证逾期 5 由于企业办税人员伤亡 突发危重疾病或者擅自离职 未能办理交接手续 导致增值税扣税凭证逾期 五 违法 章 处理 增值税专用发票违法处罚可以分为行政处罚和刑事处罚两种 国家对不同的增值税专用发票违法行为分别制定了相应的处罚规定 对造成偷税 骗税 少缴税款的除按 中华人民共和国税收征收管理法 的规定补税罚款外 还可按 中华人民共和国发票管理办法 进行经济制裁 增值税专用发票违法事实 情节特别严重 构成犯罪的还应移送司法机关追究刑事责任 主要是 中华人民共和国发票管理办法 35 41条 中华人民共和国刑法 205 210条 五 违法 章 处理 注意一个文件 开票方对虚开的增值税专用发票在当期全额进行了抄报税 纳税申报及税款缴纳 对其已缴纳的税款再次进行补征 则造成重复征税问题 关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告 总局公告2012年第33号 六 代开增值税专用发票的管理 已办理税务登记的小规模纳税人 包括个体经营者 以及国家税务总局确定的其他可代开增值税专用发票的纳税人 向主管国税机关办税服务厅提出代开增值税专用发票的申请 主管税务机关应为其代开增值税专用发票 从2005年1月1日起 凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具 1 代开的范围主管税务机关所辖范围内的增值税小规模纳税人 其他单位和个人不得代开 增值税小规模纳税人 是指已办理税务登记的小规模纳税人 包括个体经营者 以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人 未达增值税起征点的个体经营者不能申请代开增值税专用发票 六 代开增值税专用发票的管理 2 代开所需资料 1 代开增值税专用发票缴纳税款申报单 2 税务登记证副本 经办人合法身份证件及复印件 3 付款方增值税一般纳税人资格证明复印件 真实合法的所购物品品名 单价 金额等书面确认证明等 税务机关代开增值税专用发票管理办法 试行 国税发 2004 153号 代开专用章的问题 七 异常增值税专用发票的处理 1 增值税专用发票认证异常处理经认证 有下列情形之一的 不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 税务机关退还原件 购买方可要求销售方重新开具专用发票 1 无法认证 是指专用发票所列密文或者明文不能辨认 无法产生认证结果 2 纳税人识别号认证不符 是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误 3 专用发票代码 号码认证不符 是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致 七 异常增值税专用发票的处理 2 经认证 有下列情形之一的 暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 税务机关扣留原件 查明原因 分别情况进行处理 1 重复认证 是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证 2 密文有误 是指专用发票所列密文无法解译 3 认证不符 是指纳税人识别号有误 或者专用发票所列密文解译后与明文不一致 4 列为失控专用发票 是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票 七 异常增值税专用发票的处理 3 丢失增值税专用发票的抵扣处理 1 如果丢失前已认证相符的 购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 丢失增值税专用发票已报税证明单 经购买方主管税务机关审核同意后 可作为增值税进项税额的抵扣凭证 2 如果丢失前未认证的 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证 认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 丢失增值税专用发票已报税证明单 经购买方主管税务机关审核同意后 可作为增值税进项税额的抵扣凭证 七 异常增值税专用发票的处理 3 增值税一般纳税人丢失海关缴款书 应在开具之日起180日内 凭报关地海关出具的相关已完税证明 向主管税务机关提出抵扣申请 主管税务机关受理申请后 进行审核 将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对 稽核比对无误之后 可允许计算进项税额抵扣 二 货物运输业增值税专用发票 一 定义 货物运输业增值税专用发票 以下简称货运专用发票 是增值税一般纳税人提供货物运输服务 暂不包括铁路运输服务 开具的专用发票 其法律效力 基本用途 基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致 1 货运专用发票的联次和用途货运专用发票分为三联票和六联票 第一联 记账联 承运人记账凭证 第二联 抵扣联 受票方扣税凭证 第三联 发票联 受票方记账凭证 第四联至第六联由发票使用单位自行安排 二 货物运输业增值税专用发票 2 货运专用发票纸张 式样 内容及防伪措施 1 使用专用的无碳复写纸 2 发票规格为240mm 178mm 3 发票各联次颜色与现有增值税专用发票相同 各联次的颜色依次为黑 绿 棕 红 灰和紫色 4 发票内容包括 发票代码 发票号码 开票日期 承运人及纳税人识别号 实际受票方及纳税人识别号 收货人及纳税人识别号 发货人及纳税人识别号 密码区 起运地 经由 到达地 费用项目及金额 运输货物信息 合计金额 税率 税额 机器编号 价税合计 大写 小写 车种车号 车船吨位 主管税务机关及代码 备注 收款人 复核人 开票人 承运人 章 二 货物运输业增值税专用发票 5 发票代码为10位 编码原则 第1 4位代表省 自治区 直辖市和计划单列市 第5 6位代表制版年度 第7位代表批次 分别用1 2 3 4表示四个季度 第8位代表票种 7代表货物运输业增值税专用发票 第9位代表发票联次 分别用3和6表示三联和六联 第10位代表发票金额版本号 目前统一用 0 表示电脑发票 发票号码为8位 按年度 分批次编制 二 货物运输业增值税专用发票 6 货运专用发票的防伪措施与现有增值税专用发票相同 二 货物运输业增值税专用发票 3 货运专用发票的发售价格与增值税专用发票的发售价格一致 4 货运专用发票也实行最高开票限额管理 5 一般纳税人提供货物运输服务 开具货运专用发票后 发生应税服务中止 折让 开票有误以及发票抵扣联 发票联均无法认证等情形 且不符合发票作废条件的 需要开具红字货运专用发票的 应按照开具红字增值税专用发票相关规定办理 通知单 暂不通过系统开具和管理 纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后 如发生服务中止 折让 开票有误等 且不符合发票作废条件的 应开具红字普通发票 不得开具红字专用发票和红字货运专用发票 对于需重新开具发票的 应开具普通发票 不得开具专用发票和货运专用发票 6 申请抵扣的货运专用发票 必须自该货运专用发票开具之日起180日内到税务机关认证 并在认证通过的次月申报期内 向主管税务机关申报抵扣进项税额 货运专用发票的认证结果 稽核结果分类暂与公路 内河货物运输业统一发票一致 认证 稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路 内河货物运输业统一发票的有关规定执行 对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路 内河货物运输业统一发票的有关规定执行 二 货物运输业增值税专用发票 二 货运专用发票代开按照国家税务总局2012年第42号公告精神 小规模纳税人提供货物运输服务 接受方索取货运专用发票的 可向主管国税机关申请代开货运专用发票 1 代开范围主管国税机关所辖范围内从事货物运输服务的增值税纳税人 其他单位和个人不得代开 增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人 以及国家税务总局确定的其他可以代开货运专用发票的纳税人 具体包括 1 主管国税机关所辖范围内增值税小规模纳税人中的企业和个体工商户 2 持有本辖区主管国税机关核发 临时税务登记证 的纳税人 且其提供货物运输服务的起运地或者到达地为本辖区 二 货物运输业增值税专用发票 2 代开资料 1 代开货物运输业增值税专用发票及缴纳税款申报单 2 税务登记证 副本或 临时税务登记证 副本 经办人合法身份证件及复印件 3 承包 承租车辆 船舶营运的 应提供承包 承租合同及出包 出租方车辆 船舶及营运资质的有效证明复印件 4 承运人自有车辆 船舶及营运资质的有效证明复印件 5 承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单 完工单等其它有效证明 所称的车辆 船舶的有效证明 是指 中华人民共和国机动车行驶证 和 内河船舶检验证书 所称的运输单位营运资质的有效证明 是指 中华人民共和国道路运输经营许可证 中华人民共和国水路运输许可证 二 货物运输业增值税专用发票 3 审核代开货运专用发票岗对以下事项进行审核 1 税务登记证 或 临时税务登记证 中所登记的纳税人 是否属于本辖区内的纳税人 2 税务登记证 或 临时税务登记证 中所登记的纳税人 是否与车辆 船舶及营运资质的有效证明一致 如不一致的 应提供车辆 船舶承包 承租合同 3 对持 临时税务登记证 申请代开的纳税人 应查看承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单 完工单等其它有效证明 确定其提供货物运输服务的起运地或者到达地为本辖区 4 申请代开资料是否齐全 与 申报单 填写内容是否一致 5 申报单 填写 计算是否完整正确 二 货物运输业增值税专用发票 4 后续管理 1 主管国税机关对纳税人申请代开货运专用发票所对应的自备 含租赁 车辆应建立代开发票纳税人自备车辆电子登记簿 2 市州级国税机关应根据掌握的本地区纳税人自备运输工具核定载质量 车 或净吨位 船 业务饱和度和每吨车 船 月平均营业收入等指标 计算区域内交通运输月度营运收入预警值的均值和高值 并以此确定纳税人的月度开票限额预警值的均值和高值 定期予以发布 3 区县级国税机关可根据市州局发布的预警值 结合本区域实际情况 发布本地区货物运输行业营运收入和开票限额预警值 幅度控制在市州局发布预警值20 内 二 货物运输业增值税专用发票 4 主管国税机关要运用预警值指标加强对纳税人的管理 不定期对申请代开货运专用发票的纳税人是否具备运输工具 实际运输能力情况等情况进行核查 将其实际运输能力与代开发票金额情况进行比对 对纳税人申请代开货运专用发票累计金额超过预警值的 需进行实地核查 核查未发现问题的 可申请代开货运专用发票 二 货物运输业增值税专用发票 5 代开发票注意的问题 1 注意代开的范围 2 资料的审核 3 逐栏填开 方便查询 建立台账等 4 后续管理要跟上 积极应对可能出现的新的违法手段 上海已出现 三 税控系统管理 1 防伪税控系统2 失控发票快速反映系统3 稽核系统4 审核检查系统5 一般纳税人税控管理 1 防伪税控系统 增值税防伪税控系统 是指经国务院同意推行的 使用专用设备和通用设备 运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统 52 防伪原理 1 防伪税控系统 53 打印票样 打印的84位密文 1 防伪税控系统 54 识伪原理 将发票扫入认证系统 采用扫描装置将发票图像扫入计算机 用识别软件进行处理 恢复出明文和密文 1 防伪税控系统 55 解密比对 解密 74059 83 00331430 1100001140 2000年01月27日 12590 17 429000707088675 110108100024982 1 防伪税控系统 软件组成 防伪税控系统分为税务端和企业端两部分 目前共包括一个管理模块和七个子系统 其中 税务发行子系统 企业发行子系统 发票发售子系统 报税子系统 认证子系统 红字发票通知单管理系统和系统管理模块为税务机关使用 开票子系统为增值税一般纳税人使用 1 税务发行子系统 用于上级税务机关逐级向下发行下级税务机关的防伪税控系统设备 税务发行金税卡 企业发行金税卡 报税认证金税卡 发票发售金税卡及其配套的授权IC卡 并可对已发行的设备进行各种维护 2 企业发行子系统 企业发行系统按照一般纳税人认定子系统的限定信息 通过电子方式对防伪税控企业的防伪税控开票子系统所使用的专用设备进行发行和维护 保障企业防伪税控开票子系统按规定正常使用 并可对有关发行的各种信息进行查询统计 1 防伪税控系统 1 防伪税控系统 3 发票发售子系统 是税务机关通过电子方式向防伪税控企业出售增值税专用发票 并进行库存管理和查询统计的计算机管理系统 操作 主管税务机关核对企业出示的相关资料与税控IC卡记录内容 确认无误后 按照专用发票发售管理规定 通过企业发票发售子系统发售专用发票 并将专用发票的起始号码及发售时间登录在税控IC卡内 重点 核对纸质发票和电子信息是否一致 1 防伪税控系统 4 报税子系统 审核接收企业报送的增值税专用发票领购 开具 结存数据和增值税专用发票的明细数据等电子信息 为税务机关监控企业开具增值税专用发票税源和进行专用发票检查比对提供数据 远程抄报税系统是以增值税防伪税控系统为基础 将一般纳税人开票子系统的抄税数据 通过网络传输到税局服务端系统 由国税局自动完成报税数据解密 报税业务处理 一窗式比对等处理工作 然后通过网络反馈给纳税人处理结果信息 纳税人可以查询报税处理的结果信息 并进行IC卡清卡操作 完成整个抄税过程 1 防伪税控系统 5 认证子系统 对防伪税控系统开具的增值税专用发票进行解密识伪认证 利用高速扫描仪自动采集税控专用发票的密文和明文数据 运用识别技术将图像转换为电子数据 然后通过金税卡对发票密文进行解密 与发票的明文进行核对 以达到识别发票真伪的目的 在识伪认证的同时 系统自动保存认证的发票数据 以便于税务机关按规定及时将认证相符的发票信息传递到增值税计算机稽核系统 认证不符 密文有误的发票信息传递到协查系统 同时为电子申报系统提供必要的数据 另外 当防伪税控企业出现金税卡 数据库损坏等特殊情况时 也可以使用认证子系统的存根联补录功能把企业的销项发票数据方便地采集进来 1 防伪税控系统 网上认证系统指纳税人在本地通过扫描识别的方法将专用发票抵扣联的主要信息和发票上的84位密文转化为发票电子数据 在一定的安全机制下 将发票电子数据加密后通过互联网传输到国税机关 经国税机关的防伪税控认证子系统对发票电子数据中的84位密文解密还原 再与发票电子数据中的明文相应内容进行自动对比 产生认证结果 并将认证结果回传给纳税人的一种专用发票的认证方法 1 防伪税控系统 6 红字增值税专用发票通知单系统2008年10月1日起 全国国税系统必须使用红字发票通知单管理系统开具 开具红字增值税专用发票通知单 以下简称 通知单 停止使用原方式开具 通知单 1 防伪税控系统 7 开票子系统开票子系统是运用数据密码技术和电子信息存贮技术 强化增值税专用发票的防伪功能 实现对增值税一般纳税人税源监控 用于纳税人开具增值税专用发票的计算机管理系统 1 防伪税控系统 8 系统管理系统管理是对使用防伪税控系统的各级税务机关及用户进行管理和权限分配的管理模块 硬件组成 增值税防伪税控系统的硬件主要由通用设备和专用设备组成 其中通用设备包括 计算机 打印机 扫描仪等 专用设备包括 金税卡 IC卡 税控盘 报税盘等 机动车销售统一发票税控系统 自2009年1月1日起 增值税一般纳税人从事机动车 应征消费税的机动车和旧机动车除外 零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票 使用税控系统开具机动车销售统一发票的企业 以下称机动车零售企业 应购买税务总局验证通过的税控盘 经税务机关初始化后安装使用 机动车零售企业向增值税一般纳税人销售机动车的 机动车销售统一发票 身份证号码 组织机构代码 栏统一填写购买方纳税人识别号 向其他企业或个人销售机动车的 仍按照 国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知 国税函 2006 479号 规定填写 百望呼叫中心电话 4006 1 12366 主机共享系统主机共享系统即税务机关或中介机构使用主机共享系统设备为经营规模较小或安全设施不完善的增值税一般纳税人开具增值税发票 主机共享系统的运用使纳税人节省了开支 纳税人只需购买金税卡和IC卡 不需要购买读卡器 不需要参加开票子系统培训 防伪税控 一机多票 系统为加强对增值税一般纳税人 以下简称 一般纳税人 开具普通发票的管理 全面监控一般纳税人销售额 总局决定将一般纳税人 不含商业零售 下同 开具的普通发票纳入增值税防伪税控系统开具和管理 亦即一般纳税人可以使用同套增值税防伪税控系统同时开具增值税专用发票 增值税普通发票等 此种开票方式简称 一机多票 2 失控发票快速反应系统 失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票 增值税失控发票快速反应机制是依托现有防伪税控系统网络版软件 并对其功能延伸拓展 以日为单位进行失控发票数据采集和更新 通过认证发票数据与失控发票数据双向比对 及时发现属于失控发票的增值税专用发票抵扣联 以下简称 抵扣联 并转稽查部门处理 达到快速反应 防范不法分子利用失控发票骗取抵扣税款的目的 具体实现方法是 在防伪税控系统网络版中增加双向比对功能 即 通过认证环节将要认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对 发现属于失控发票的抵扣联 该类发票称为 认证时失控发票 通过每天新增的失控发票数据与前期已认证相符的抵扣联数据自动比对 发现属于失控发票的抵扣联 该类发票称为 认证后失控发票 2 失控发票快速反应系统 货物运输业增值税专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理 3 稽核系统 1 功能一是从同级增值税防伪税控系统提取专用发票存根联 抵扣联数据 增值税一般纳税人档案数据 失控发票数据 二是对存根联 抵扣联数据进行清分 三是向总局上传异地存根联发票数据 异地抵扣联发票数据 一般纳税人档案信息和失控发票数据 四是对购销双方均为本地的专用发票进行比对 3 稽核系统 2 重点一是档案信息问题 二是通知问题 省局及省局以下税务机关增值税管理部门应按日检查专用发票存根联数据 抵扣联数据 失控发票数据以及增值税一般纳税人档案数据采集情况 发现漏采等问题应采取措施及时解决 3 稽核系统 3 处理 目前 增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票分 比对不符 缺联 和 作废 等类型 凡属于上述涉嫌违规的发票 暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 由管理部门按照审核检查的有关规定进行核查 并按有关规定进行处理 经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的 允许作为增值税进项税额的抵扣凭证 不属于税务机关责任以及技术性错误造成的 不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 属于税务机关责任的 由税务机关误操作的相关部门核实后 区县级税务机关出具书面证明 属于技术性错误的 由税务机关技术主管部门核实后 区县级税务机关出具书面证明 4 审核检查系统 1 增值税专用发票审核检查子系统 系统用于