北京市地方税务局建筑业评估辅导事项.xls

第 1 页 共 4 页 北京市地方税务局建筑业评估辅导事项 自查期间 2010年1月1日至2012年12月31日 纳税人名称 计算机代码 序 号 税 种 建 筑 业 纳 税 人 评 估 辅 导 自 查 提 示 内 容 1 营 业 税 城 市 维 护 建 设 税 教 育 费 附 加 预收工程款是否在收到次月全额申报纳税 2工程进度款是否按合同约定时间和金额纳税 3合同未约定付款日期的 在收取营业收入款项后是否申报纳税 4合同未约定付款日期且未收取营业收入款项的 工程竣工后是否申报纳税 5是否在取得分包发票前扣除分包工程款 6工程质量保证金在质保期后是否申报纳税 7其他业务收入是否全额申报纳税 8机械设备租赁费 向挂靠企业收取的管理费等是否申报纳税 9是否将合同以外零星项目工程确认工程价款 10 发包方以开发产品 材料物资 车辆 房产所有权 土地使用权等抵顶部分工程价 款的 是否按规定确认工程价款 11发包方提供的材料 物资和动力价款是否计入计税依据 12 是否将临时设施费 劳动保护费 施工机构迁移费 材料差价款 抢工费 优质工 程奖 提前竣工奖等价外收入直接通过 应付工资 应付福利费 盈余公 积 利润分配 未分配利润 等账户进行核算 或者直接冲减费用 13是否将延误工期等罚款冲减工程收入 14工程质量保证金在收到时是否及时申报纳税 15是否以 自建自用建筑物 名义隐匿收入 16自建自售建筑物时是否申报纳税 17如处置不动产 相应的营业外收入是否申报纳税 18兼营营业税不同税目的劳务时 是否分别核算营业额 适用相应税率 19 企 业 所 得 税 是否按完工进度配比确认收入和成本 第 2 页 共 4 页 序 号 税 种 建 筑 业 纳 税 人 评 估 辅 导 自 查 提 示 内 容 20是否存在挂账往来款应计未计收入问题 21企业以非货币形式取得的收入 是否按公允价值确定收入额 22是否存在业务不真实的白条入账和假发票入账问题 23 是否存在以下虚列材料成本及人工费用情形 虚记或重记外购材料业务 虚列已耗用材料的单价 数量 将尚未耗用的材料列入成本 将不属于材料成本 不能税前扣除的其他费用列入材料成本 取得虚开发票或虚构购进材料业务 虚增材料成本 24租赁的固定资产是否在租赁期限内平均摊销租赁费用 25是否有不应列入管理费用和营业费用的其他支出 26 计提营业税金及附加是否已实际纳税 若计提额高于已纳税额 应调增应纳税所得 额 27 是否存在应纳税所得额应调增未调增情形 处置残余物资取得的收益 会计与税法差异 会计准则要求与合同有关的零星收 益冲减合同成本 税收滞纳金 罚款 非公益性捐赠赞助支出 灾害事故损失赔偿等营业外支出 职工福利费 工会经费和职工教育经费是否实际发生 是否超额列支 业 务 招 待 费 广 告 费 和 业 务 宣 传 费 是 否 超 额 列 支 资产折旧和摊销的方法和时限是否符合规定 28企业所得税调减金额是否真实 符合条件 如免税收入 加计扣除等项目 29 如存在超过三年因债权人原因无法偿付的款项 是否计入当期应纳税所得额 能提 供债权人未确认损失的除外 30 已经作为坏账损失在所得税税前扣除的应收账款 在以后年度收回时 是否计入当 期应纳税所得额 31是否将购置机械设备的贷款费用 应资本化 在财务费用中列支 32支付非金融机构利息时 利率是否不高于金融机构利息标准 33 支付关联方利息时 是否符合关联方债权性资本不超过权益性资本2倍的规定 财税 2008 121号 34 如有民间借贷行为 企业所得税前扣除利息时是否有发票 如无发票不得扣除 同 时应代扣代缴个人所得税 35 如存在报废损失 是否根据税务总局2011年第25号公告履行专项申报程序 未履行 的不得在税前扣除损失 36是否按照月份或季度及时申报预缴所得税 预缴申报应按累计数申报 37 投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益 股息 红利 在投资 企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率时 是否计算补缴企业所得税 企 业 所 得 税 第 3 页 共 4 页 序 号 税 种 建 筑 业 纳 税 人 评 估 辅 导 自 查 提 示 内 容 38 印 花 税 工程承包合同 加工承揽合同 装饰装修 修缮等 购销合同 借款合同 财产 租赁合同 营业账簿 权利许可证照是否按规定缴纳印花税 适用税率是否正确 39 是否按实收资本和资本公积金额和规定税率缴纳印花税 实收资本和资本公积金额 增加时是否缴纳印花税 40印花税票是否按规定予以画销 41是否按规定报送印花税纳税申报表 42是否按规定建立印花税应税凭证登记簿 并如实登记和完整保存应税凭证 43 房 产 税 土 地 使 用 税 自用或出租房产是否按规定申报纳税 44购置房产是否自房屋交付使用之次月起申报纳税 45闲置未用的房产 是否申报纳税 46开发产品转固定资产是否在次月起申报缴纳房产税 47 以房屋为载体 不可随意移动的附属设备和配套设施 如给排水 采暖 消防 中 央空调 电气及智能化楼宇设备等 是否计入房产原值申报缴纳房产税 48 对原有房屋进行改建扩建后 作为固定资产核算的部分 是否增加房屋原值并缴纳 房产税 49 将房产 车库 仓库 具备房屋功能的地下建筑 以出租方式经营的地下停车位等 出租取得租金收入的 是否按租金收入缴纳房产税 50 2006年1月1日起 具备房屋功能的地下建筑是否按规定征收房产税 自用地下建 筑纳税公式 工业用 应纳税额 房屋原价 50 1 30 1 2 商业和其他用途 应纳税额 房屋原价 70 1 30 1 2 与地上房屋相连的地下建筑 应按照地 上房屋建筑的有关规定计算征收房产税 出租的 应按照出租地上房屋的有关规定 计算征收房产税 512011年后 计税房产原值是否包含地价 京财税 2011 157号 52申报的计税土地面积应是否准确 53同一企业处在不同地段的土地使用税适用单位税额是否准确 54 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地 是否按规定申报缴纳城 镇土地使用税 已取得地下土地使用证的 应按土地使用权证确认的土地面积计 算应征税款 未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的 应按地下建筑垂直投影面积计算应征税款 对上述地下建筑用地暂按应征税款的50 征收城镇土地使用税 55 个 人 所 得 税 是否将款项借给股东 高管或其他员工超过1年 如果是应扣缴个人所得税 财税 2003 158号 财税 2008 83号 56 在各成本 费用中列支或通过其他渠道间接支付给员工的各种现金 实物和有价证 券等薪酬 是否全额扣缴个人所得税 第 4 页 共 4 页 序 号 税 种 建 筑 业 纳 税 人 评 估 辅 导 自 查 提 示 内 容 57 如有民间借贷行为 企业所得税前扣除利息时是否有发票 如无发票不得扣除 同 时应代扣代缴个人所得税 58支付给个人的股息 红利 利息是否扣缴个人所得税 59发放的各种奖金 补贴 实物以及其他应税收入 是否扣缴个人所得税 60 个人股东所得转增注册资本部分是否按照 利息 股息 红利所得 项目扣缴个人 所得税 61 企业为职工负担个人所得税的 是否将支付额换算成含税收入后计算扣缴个人所得 税 62企业为员工支付的各项商业保险金 是否扣缴个人所得税 63 超过规定的比例和标准缴付的养老保险费 医疗保险费和失业保险费 住房公积金 是否将超过部分并入个人当