会计基础知识复习

第一节会计要素与会计等式 一 会计要素的确认 反映财务状况的要素 静态要素 资产 负债 所有者权益 反映经营成果的要素 动态要素 收入 费用 利润 会计基础基础知识 1 资产定义 过去的交易 事项 企业拥有或控制所有权如 融资租入固定资产 预期带来经济利益 好处 否则就是损失 分类 1 标志 按流动性分 变现能力 2 界限 一年特殊行业是超过一年的一个营业周期内 流动资产 货币资金 库存现金 银行存款 交易性金融资产应收及预付款项存货 原材料 库存商品 资产 权益 资金来源 所有者权益债权人权益 负债 2 负债定义 流动负债分类 偿还期非流动负债 3 所有者权益 股东权益 数值 所有者权益 资产 负债实收资本初始投资资本公积所有者权益盈余公积留存收益未分配利润 6 利润 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 净利润 利润总额 所得税费用总结 资产负债表要素 资产 负债 所有者权益利润表要素 收入 费用 利润 二 企业会计等式 基本等式 资产 负债 所有者权益月初100 10 90例5 50 50150 10 140例6 2 2148 8 140例7 8 8148 8 140例8 10 10月末148 8 140 基本等式 资产 负债 所有者权益 动态等式 收入 费用 利润进一步扩展 期初 资产 负债 所有者权益0经营中 资产 负债 所有者权益0 收入 费用 期末 资产 负债 所有者权益1 扩展等式 资产 费用 负债 所有者权益 收入 第二节会计科目和账户 一 会计科目二 会计科目的分类 分为总分类科目 一级科目 明细科目例如 固定资产 房屋建筑物 机器设备 运输工具应交税费 应交增值税 应交所得税 按归属会计要素分类资产类 库存现金 银行存款应收票据 应收账款 其他应收款材料采购 原材料 库存商品固定资产 累计折旧 无形资产负债类 短期借款应付账款 应付职工薪酬 应交税费长期借款所有者权益 实收资本 资本公积盈余公积 利润分配 本年利润 按归属会计要素分类成本类 生产成本 制造费用主营业务收入 其他业务收入收入投资收益营业外收入损益类主营业务成本 其他业务成本营业税金及附加费用销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用 第二账户一 账户是根据会计科目设置的 具有一定格式和结构1 实务中使用账页2 教学中使用 T 账借方库存现金贷方 二 账户的分类总分类账根据一级科目开设明细分类账根据明细科目开设 账户按经济内容分类 五类 账户按用途和结构分类三 账户的基本结构增加方 减少方 余额 期初 期末 借方库存现金贷方期初余额1500增加500减少1000期末余额1000 四 账户与会计科目的联系和区别1 会计科目是账户的名称2 科目是名字 账户有结构 写在帐页上一般不加区分 会计科目和账户总结 1 会计科目表常看 主要科目要记住2 账户分为总账 二级帐 明细账应收账款 A企业 B企业 第三节复式记账 重点 一 记账方法 单式 复式二 复式记账法特点1 对于每一项经济业务 都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录 2 可以试算平衡 检查记录是否正确三 种类 借贷记账法增减记账法收付记账法 第二节借贷记账法一 概念以 借 贷 为记账符号的一种复式记账二 记账符号 1 借方 左方 贷方 右方 一方登记增加 另一方登记减少2 哪方登记增加 取决于账户的性质及结构 3 借贷二字逐渐失去原来的银行业含义 转化为纯粹的记账符号 用以表明记账方向 三 账户结构 重点 资产 费用 负债 所有者权益 收入 余余余1 等式左边的资产 成本 费用类账户 借方登增 贷方登减 期末余额在借方2 等式右边的负债 所有者权益 收入类账户 贷方登增 借方登减 期末余额在贷方3 账户期末余额一般在登记增加的方向费用 收入类账户期末无余额 一 资产类账户的基本结构1 借方登增 贷方登减 期末余额一般在借方2 例如 1月1日有现金1000元 本月增加3000元 本月减少2000元 借方库存现金贷方期初 1000本期3000本期2000期末 二 负债 所有者权益类账户的基本结构1 贷方登增 借方登减 期末余额一般在贷方2 例如 1月1日有短期借款50000元 本月又贷款30000元 本月归还贷款20000元 借方短期借款贷方期初 50000归还20000贷款30000期末 三 成本 费用类账户的基本结构1 借方登记发生额 贷方登记转销额 期末无余额2 本月发生广告费3000元 月末全部转销 结转 借方销售费用贷方广告费3000月末结转3000 四 收入 收益类账户的基本结构1 贷方登记收入实现额 借方登记转销额 期末无余额2 本月实现销售收入3000元 月末全部转销 结转 借方主营业务收入贷方实现收入3000月末结转3000 三 记账规则 有借必有贷 借贷必相等举例 1 企业收到投资者投资10000元 存入银行 判断涉及的会计科目 判断应计入的方向银行存款增加10000元 应记入银行存款借方实收资本增加10000元 应记入实收资本贷方 判断应计入的金额 形成会计记录 借 银行存款10000贷 实收资本10000 举例 2 企业用银行存款5000元偿还短期借款 判断涉及的会计科目 判断应计入的方向银行存款减少5000元 应记入银行存款贷方短期借款减少5000元 应记入短期借款借方 判断应计入的金额 形成会计记录 借 短期借款5000贷 银行存款5000 举例 3 企业以银行存款3000元购买材料 判断涉及的会计科目 判断应计入的方向银行存款减少3000元 应记入银行存款贷方原材料增加3000元 应记入原材料借方 判断应计入的金额 形成会计记录 借 原材料3000贷 银行存款3000 举例 4 企业从银行借入短期借款6000元 直接偿还应付账款 判断涉及的会计科目 判断应计入的方向短期借款增加6000元 应记入短期借款贷方应付账款减少6000元 应记入应付账款借方 判断应计入的金额 形成会计记录 借 应付账款6000贷 短期借款6000 练习 某企业发生如下经济业务 1 2011年3月31日 企业收到王军人民币投资12 000元 款项存入银行 附件2张 2 2011年3月31日 以银行存款归还到期的短期借款30 000元 附件2张 3 2011年3月20日 行政管理部门报销日常管理支出500元 以现金支付 附件1张 4 2011年3月22日 以银行存款支付前欠货款1500元 附单据数 2张 5 2011年3月28日 收到应收账款28600元 存入银行 附单据数 1张 6 2011年3月31日 企业从银行提取备用金5000元 附件2张 要求 写出上述业务的会计分录 讲解 1 2011年3月31日 企业收到王军人民币投资12 000元 款项存入银行 附件2张 借 银行存款12000贷 实收资本 王军12000 2 2011年3月31日 以银行存款归还到期的短期借款30 000元 附件2张 借 短期借款30000贷 银行存款300003 2011年3月20日 行政管理部门报销日常管理支出500元 以现金支付 附件1张 借 管理费用500贷 库存现金500 4 2011年3月22日 以银行存款支付前欠货款1500元 附单据数 2张 借 应付账款1500贷 银行存款15005 2011年3月28日 收到应收账款28600元 存入银行 附单据数 1张 借 银行存款28600贷 应收账款28600 6 2011年3月31日 企业从银行提取备用金5000元 附件2张 借 库存现金5000贷 银行存款5000 会计分录1 对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录 2 分类 简单分录 一借一贷复合分录 多借 多贷 可分解为若干简单分录 3 教学中写法 借 银行存款10000贷 实收资本10000 借贷记账法总结 1 是复式记账法的一种2 记账符号 借 贷3 账户结构资产 费用 负债 所有者权益 收入 余余余4 记账规则 有借必有贷 借贷必相等5 试算平衡 检查账户登记是否正确运用借贷记账法编制复合会计分录 例4 1企业生产产品直接耗用原材料23000元 生产车间管理方面耗用原材料4000元 共计27000元 原材料减少27000元 应记入原材料贷方生产成本增加23000元 应记入生产成本借方制造费用增加4000元 应记入制造费用借方 复合会计分录 借 生产成本23000制造费用4000贷 原材料27000 分解成简单分录 借 生产成本23000借 制造费用4000贷 原材料23000贷 原材料4000 例4 2企业偿还应付账款23200元 其中以现金偿还200元 以银行存款偿还23000元 银行存款减少23000元 应记入银行存款贷方库存现金减少200元 应记入库存现金贷方应付账款减少23200元 应记入应付账款借方 复合会计分录 借 应付账款23200贷 银行存款23000库存现金200 分解成简单分录 借 应付账款23000借 应付账款200贷 银行存款23000贷 库存现金200 练习 某企业发生如下经济业务 1 2011年3月22日 以银行存款支付前欠货款1500元 附单据数 2张 2 2011年3月31日 以现金支付管理部门水电费600元 附单据数 1张 3 2011年3月31日 借入3个月的借款5000元 存入银行 附单据数 1张 要求 写出上述业务的会计分录 第三节借贷记账法的应用 以制造业为例 制造业主要经济活动 筹集资金 所有者出资 从银行借款供应过程 购建固定资产 买原材料生产过程 职工利用机器将材料加工成产品销售过程 销售收入 销售成本 销售费用利润的形成与分配 本节学习重点 账户的结构 常用分录 一 筹集资金业务 投入资本的核算1 实收资本性质 所有者权益结构 明细 投资人分录 吸收所有者投资 借 银行存款借 固定资产等贷 实收资本贷 实收资本例题 例4 4企业收到投资者王某投资100000元 款项存入银行 借 银行存款100000贷 实收资本 王某100000例4 5企业收到甲公司投入全新设备一套 确认价值200000元 借 固定资产200000贷 实收资本 甲公司200000 借入资金的核算1 短期借款性质 负债分录 借款借 银行存款贷 短期借款 归还借 短期借款贷 银行存款例 2011年3月31日 借入3个月的借款5000元 存入银行 附单据数 1张 2 长期借款性质 负债例 2011年3月31日 向银行取得为期三年的长期借款50 000元存入银行 附件2张 借 银行存款贷 长期借款例 2011年3月27日 用银行存款偿还长期借款160000元 附单据数 1张 借 长期借款贷 银行存款 例4 6企业向银行借款50000元 期限3个月 年利率6 6 款项存入银行 借 银行存款50000贷 短期借款50000例4 7企业向银行借款100000元 期限2年 利率7 26 款项存入银行 借款到期一次还本付息 借 银行存款100000贷 长期借款100000 3 财务费用性质 费用分录 支付贷款利息借 财务费用贷 银行存款4 应付利息性质 负债分录 月末计提利息借 财务费用贷 应付利息 支付利息借 应付利息贷 银行存款 例 2010年3月31日计提应由本月负担的长期借款利息10 000元 该借款用于固定资产的建造 建造尚未完工 附件1张 借 在建工程10000贷 应付利息10000例 2010年3月22日 用银行存款归还短期借款本金20000元 利息600元 其中利息600元已预提 附单据数 2张 借 短期借款20000应付利息600贷 银行存款20600 二 材料采购业务 涉及的账户 原材料银行存款在途物资应付账款 预付账款应交税费 应交增值税例 2011年3月25日 用银行存款支付购入原材料货款30000元 以及购入材料支付的增值税5100元 材料已验收入库 附单据数 2张 1 原材料原材料性质 资产验收入库发出材料成本结构 材料成本明细 材料品种余 库存分录 购买 直接验收入库 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 生产领用原材料 借 生产成本贷 原材料 例 2011年3月25日 用银行存款支付购入原材料货款30000元 以及购入材料支付的增值税5100元 材料已验收入库 附单据数 2张 借 原材料30000应交税费 应交增值税 进项税额 5100贷 银行存款35100例 2011年3月31日 从久久工厂赊购原材料一批 按实际成本计价 计50 000元 增值税额8 500元 材料验收入库 附件2张 借 原材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 应付账款 久58500 2 在途物资在途物资性质 资产已购买验收入库结构 材料成本转出成本明细 供货方余 在途 购买 借 在途物资应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 所买材料验收入库 借 原材料贷 在途物资 3 应交税费 应交增值税 应交税费性质 负债结构 明细 税种应交税费 应交所得税 应交营业税 应交增值税 应交税费 应交增值税1 关于增值税 针对货物增值额征收 17 2 账户应交税费 应交增值税性质 负债购料进项税销货销项税结构 允许抵扣 明细 进项税额应交增值税销项税额3 分录购料时 借 在途物资应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款例题11 12 13 4 应付账款应付账款性质 负债偿还购料未付款结构 余明细 供货商分录 购料未付款 借 原材料应交税费 增 进 贷 应付账款 以后付款时 借 应付账款贷 银行存款例题 练习1 2011年3月22日 企业购入不需要安装设备一台 价款及价外费用30000元 增值税额5100元 款项尚未支付 附单据数 2张 借 固定资产30000应交税费 增 进 5100贷 应付账款351002 2011年3月19日 企业购进一项非专利技术 支付的买价和有关费用合计30000元 以银行存款支付 借 无形资产30000贷 银行存款30000 4 2011年3月11日 企业持银行汇票93 900元从长远工厂购入原材料一批 按实际成本计价 货款80 000元 增值税额13 600元 另支付运杂费300元 材料验收入库 附件3张 借 原材料80300应交税费 增 进 13600贷 其他货币资金93900 三 产品生产业务的核算1 账户设置 生产成本 成本类 借方登记发生的生产费用 料工费 贷方登记结转完工验收入库产成品成本 期末借方余额 在产品 存货 制造费用 成本类 借方登记车间的各种间接费用 如车间管理人员工资 折旧费 办公费 水电费等 贷方 期末结转入生产成本 期末无余额 领用材料时 借 生产成本制造费用管理费用贷 原材料例题18 应付职工薪酬 负债类 月末计提工资时 借 生产成本制造费用管理费用贷 应付职工薪酬实际发放时 借 应付职工薪酬贷 银行存款例题19 20 21 22 例 2011年3月31日 提取职工福利费2 000元 其中生产工人福利费1 400元 车间管理部门300元 行政管理部门300元 附件3张 借 生产成本1400制造费用300管理费用300贷 应付职工薪酬2000 累计折旧 资产类 是 固定资产 的备抵账户 月末计提固定资产折旧时 借 制造费用管理费用贷 累计折旧例题23其他生产费用 例24 25 26 例27 制造费用分配 标准 工时 分配率分配费用A产品B产品合计 库存商品 资产类 产品完工验收入库 借 库存商品贷 生产成本例题28 例1 2011年3月30日 从开户银行提取现金30000元 备发工资 附件2张 借 库存现金30000贷 银行存款30000例2 2011年3月30日 发放工资 以现金支付职工工资30000元 附单据数 1张 借 应付职工薪酬30000贷 库存现金30000 例2 2011年3月31日 分配应支付的职工工资30000元 其中生产人员工资10500元 车间管理人员工资3600元 行政管理部门人员工资3900元 在建工程应负担的工资12000元 附单据数 1张 借 生产成本10500制造费用3600管理费用3900在建工程12000贷 应付职工薪酬30000 四 产品销售业务的核算1 主营业务收入 损益类 收入类 取得收入 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 增 销项税 2 主营业务成本 损益类 费用类 结转已销售商品的成本借 主营业务成本贷 库存商品 例29 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 增 销 例30 借 应收账款贷 主营业务收入应交税费 增 销 银行存款 3 营业税金及附加 损益类 费用类 计提时 借 营业税金及附加贷 应交税费例34例35例1 2011年3月15日 企业采用销售产品一批 价款80000元 增值税额为13600元 款项已存入银行93600元 附件3张 借 银行存款93600贷 主营业务收入80000应交税费 增 销 13600 例2 2011年3月31日 销售产品一批 货款100000元 增值税17000元 货款尚未收到 附单据数 2张 借 应收账款117000贷 主营业务收入100000应交税费 增 销 17000例3 2011年3月31日 销售产品一批给光明公司 价款100 000元 增值税额17 000元 产品已发出 收到117 000元的商业承兑汇票一张 附件2张 借 应收票据117000贷 主营业务收入100000应交税费 增 销 17000 例4 2011年3月31日 结转本月已售产品的主营业务成本80 000元 附件1张 借 主营业务成本80000贷 库存商品80000例5 2011年3月31日 计提销售产品应交的教育费附加600元 附件1张 借 营业税金及附加600贷 应交税费600例6 2