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商业银行会计实务 提纲 第一章会计基本核算第二章综合业务系统介绍第三章利息计算第四章对公存款第五章储蓄存款第六章外汇存款第七章贷款业务第八章外汇贷款第九章结算业务第十章银行卡业务第十一章业务资金往来第十二章国际结算业务第十三章贸易融资第十四章财务核算第十五章金库管理第十六章凭证管理 补充 金融是指货币资金的融通及信用活动的总和 金融的基本活动包括 货币的发行与回笼 存款的吸收与提取 贷款的发放与收回 股票 债券的发行与交易 国际汇兑 信托 保险业务等 参与金融活动的主体很多 比如金融机构 政府 企业和个人等 金融主体通过一定的金融工具在金融市场中从事金融交易活动 金融工具是在信用活动中产生 能够证明金融交易金额 期限 价格等事项的书面文件 包括商业票据 短期公债 银行承兑汇票 可转让大额定期存单 回购协议 股票 公司债券与中长期公债等 金融市场是资金供求双方运用金融工具进行各种金融交易活动的总称 补充 金融交易包括金融机构与客户之间 金融机构之间以及资金供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 如存款 贷款 票据抵押与贴现 信托 保险 有价证券买卖 黄金外汇交易 等等 现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一个不可分割的金融体系 会计是指以货币作为主要计量单位 对一定单位的经济活动 通过收集 加工 提供经济信息 并为取得最佳经济效益 对经济活动进行控制 分析和决策的一种经济管理活动 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部经理人员进行决策提供信息的管理会计 补充 会计原则真实性原则 客观性原则 实质重于形式原则 是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算 而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据 相关性原则一贯性原则可比性原则及时性原则 补充 明晰性原则权责发生制原则 权责发生制是指以应收应付为计算标准 来确定本期的收入和费用的一种方法 配比原则 是指收入与其相关的成本 费用应当相互配比 历史成本原则划分收益性支出与资本性支出原则 凡支出的效益仅与本会计年度相关的 应当作为收益性支出 凡支出的效益与几个会计年度相关的 应当作为资本性支出 谨慎原则重要性原则 第一章会计基本核算 复式记帐原理复式记帐法就是对每一项经济业务 都要以相等的金额 同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记帐方法 我国商业银行采用借贷记帐法对表内科目进行记载 复式记帐是对每项经济业务应在记帐凭证上记录其应借 应贷帐户和金额 这种记录在会计上称为 会计记录或称分录 会计分录可以一借一贷 也可以一借多贷或一贷多借 第一节会计原理 补充 单式记帐法 就是对每项经济业务一般只在一个账户中进行登记的一种方法 有时即使登记在两个账户中 但这两个账户之间的记录也没有直接的联系 对于不涉及实际资金增减变化 但须承担一定经济责任的重要业务事项 如代保管的有价值物品 重要空白凭证及托收款项等 需要设置表外科目核算 我国规定对这类业务单式的收付记帐法进行反映和监督 即以 收入 和 付出 作为记帐符号 当表外科目涉及的业务发生时记收入 注销或减少时记付出 余额表示尚未结算的业务事项 采用单式收付记账法时 各科目只单方面反映自身的变动 不涉及其他科目 也不存在科目之间的平衡关系问题 2借贷记帐法的来源和含义借意为人欠 即借主 债务人 贷意为欠人 即贷主 债权人 在帐户分借 贷两方 借在左 贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系 收进的存款登记在贷主名称帐户的右方 即贷方表示债务 应付还的款项 放出去的款项登记在借主名称帐户的左方即借方表示债权 应收回的款项 后逐渐演变为记帐的符号 成为两个对应的记帐部位和方向 第一节会计原理 3借贷记帐法的规则 1 以 借 贷 为记帐符号2 凡资产 资金运用 的增加 负债 资金来源 的减少 利益 资金来源 的减少 损失 资金运用 的增加 记入借方3凡资产 资金运用 的减少 负债 资金来源 的增加 利益 资金来源 的增加 损失 资金运用 的减少 记入贷方4 有借必有贷 借贷必相等5 记帐方向 借在左 贷在右6 各科目借 贷发生额和余额 其合计各自相平衡 第一节会计原理 补充 会计要素是指财务会计报告的基本构成要素 构成资产负债表的要素有资产 负债和所有者权益三项 构成所有者权益的要素有收入 费用和利润三项 1 资产资产是指过去的交易 事项形成并由企业拥有或者控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 它包括各种财产 债权和其他权利 按流动性的不同 可以分为流动资产和非流动资产 流动资产主要有现金 存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业 短期贷款 贴现 应收利息等 非流动资产主要有中长期贷款 长期投资 固定资产和无形资产等 补充 2 负债负债是指过去的交易 事项形成的现时义务 履行该义务预期会给企业导致经济利益流出企业 他是企业筹措资金的重要渠道 按流动性分为流动负债和长期负债 流动负债主要有活期存款 一年 含一年 以下的定期存款 向中央银行借款 同业存款 同业拆入 应付利息 应付工资和应付税金等 非流动性负债主要有长期存款 长期借款和应付债券等 3 所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益 主要有实收资本 资本公积 盈余公积和未分配利润 补充 4 收入 5 费用 6 利润由于银行的资金有向投资者筹集和向债权人筹集两个途径 向投资者筹集的资金形成了所有者权益 投资者有定期收取投资报酬的权利 向债权人筹集的资金形成了负债 债权人有到期收回本金和定期收取利息的权利 因此 资产 负债和所有者权益之间的关系可以表示如下 资产 负债 所有者权益 如图 借方贷方一 资产的增加一 资产的减少二 负债的减少二 负债的增加三 利益 收入 的减少三 利益 收入 增加四 损失 支出 的增加四 损失 支出 减少资金运用资金来源 第一节会计原理 会计科目分类 会计科目是指为记录各种经济业务而对会计要素按其经济内容或用途所进行分类的项目 资产类科目 银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源 它的余额必然在借方负债类科目 银行的负债是用于核算各项负债 它的余额必在然贷方 资产负债共同类科目 这类科目其性质随着余额方向的转换而确定 余额在借方则为资产 余额在贷方则为负债 所有者权益科目 是指企业投资人对企业净资产的所有权 它是构成资金来源的重要部分损益类科目 这类科目用以核算各项收入和各项支出 各项收入科目为贷方余额属负债 各项支出为借方余额属资产 或有资产 或有负债 是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付 而银行负有责任和权利 银行在取得利益的同时 也构成银行的潜在风险 表外科目 用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化 第二节会计科目 会计科目的编排规则 会计科目 以本 外币一体化为目标 统一本 外币科目的代号长度 其长度为8位 代号结构为4 2 2XXXXXXXX一级科目二级科目三级科目举例 科目代号一级科目二级科目三级科目02850000定期储蓄存款02850100整存整取储蓄02850101一年期定期02850102二年期定期02850102三年期定期 补充 例1 1月3日 收到居民存入活期存款48000元入库 作分录如下 借 现金48000贷 活期储蓄存款48000例2 1月5日 借款单位华声工厂以活期存款50000元归还1年期贷款 作分录如下 借 活期存款50000贷 定期存款50000 补充 例3 1月8日 向央行解交回笼现金60000元 作分录如下 借 存放中央银行款项60000贷 现金60000例4 1月10日 居民将活期存款32500元 转存定期存款 作分录如下 借 活期储蓄存款32500贷 定期储蓄存款32500 帐务种类 一 对内帐务 是银行根据自身业务经营管理需要而设置的帐务 现金 国定资产 暂收款项 暂付款项等帐务 二 对外帐务 是银行根据帐务管理规定 为存款人或贷款人以及往来银行设立的帐户 可分为存款类 贷款类 往来类等帐户 帐号的编制规则 外部帐号 储蓄帐号为19位 结构为AAABBBCCDEEFFFFFFFG城市行代码网点号币种类别储种顺序号校验位内部帐号 内部帐号及表外帐号位26位AAABBBBBBBBBXXXXYYZZSSSSSS帐本别机构号一级科目二级科目三级科目顺序号帐本别 1位人民币帐2为外汇帐3为政策性帐4为多币别帐 补充 账户是指具有一定结构 用以分类记录经济业务引起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体 账户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格 账户的基本结构采用 T 字形 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况 明确经济责任 并作为记账依据的书面证明 又叫传票 原始凭证记账凭证 记账凭证又称传票 是指根据审核无误的原始凭证填制的 用来记录经济业务简要内容 确定会计分录 作为记账直接依据的会计凭证 账务组织 又称会计核算形式 是指账簿的设置 记账程序和核对方法的有机结合 账务组织主要由各种账簿组成 但为了核算的严密性 还设置了有关表 单 作为账务组织的组成部分 我国商业银行主要使用单式凭证和科目日结单的账务组织形式 这样便于按科目汇总发生额和登记总帐 今后随着电子计算机在会计部门的广泛应用 采用复式凭证和日记账的账务组织更有利于严密监督和提高账务处理速度 账务组织包括明细核算和综合核算 两者都必须按照双线核算的原则 根据同一凭证分别进行核算 它们是相互联系相互制约 明细核算与综合核算的数字必须核对相符 明细核算是按账户核算 反映各单位或各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统 综合核算则是按会计科目汇总核算 反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况的核算系统 第三节帐务组织 明细核算 1 分户帐 是各科目的明细记录 必须按户立帐 连续记载 2 登记簿 金额户数登记薄 开销户登记薄 挂失登记薄 现金登记薄 重要空白凭证登记薄 有价单证登记薄 托收登记薄 代保管有价值品登记薄 综合核算 1 科目日结单 是监督明细帐务发生额 轧平当天帐务的重要工具 2 总帐 当日根据科目日结单借 贷方发生额合计分别填记 结出余额 3 日计表 根据总帐各科目当日发生额和余额填记 借 贷方发生额和借 贷方余额的合计数必须各自平衡 帐务组织流程图 黑线表示业务流程 红线表示核对流程 第二章综合业务系统介绍 第一节总体架构 一 客户信息及客户号系统为每一个不重复的客户信息生成一个全市系统内唯一的客户号 相应的 客户号也分为对公客户号和对私客户号二 交易 交易码及交易流水系统对每项业务的功能动作 设计以交易的形式进行业务或帐户处理 每一交易赋予一个代码 以示区分 交易码由四位数字组成 以菜单形式选择输入或直接输入交易码数字 启动交易操作 交易流水是各项业务交易输入计算机的原始记录 凭以生成记帐汇总凭证 帐簿 科目动态信息及报表的重要数据源 也是校对帐务 事后监督的依据 每日按业务发生顺序逐笔记录 每日一清 三 科目业务代号系统为会计科目设计对应的科目业务代号 按照一级 二级 三级科目分别设置 第二节系统新概念介绍 四 尾箱号系统为每一柜员设计一个电子尾箱号 现金尾箱 凭证尾箱 系统可以根据尾箱号控制和记录每个柜员的现金收付情况和重要凭证的领用及使用情况 五 待销帐及待销帐序号系统为保证转帐业务的连续性 完整性设计待销帐 并对每一个待销帐产生销帐序号 以便销帐时对应核销待销帐 第二节系统新概念介绍 七 一记双讫 一借多贷 一贷多借记帐系统设计7012传票录入和7016传票复核交易 完成一记双讫 一借多贷 一贷多借记帐的综合表内记帐帐务处理 以及相应的表外业务处理 九 柜员现金碰库 柜员重要空白凭证碰库系统为确保每一柜员现金及重要空白凭证使用的正确性设计碰库交易 柜员在营业终了必须进行现金和表外碰库 第二节系统新概念介绍 十 实时处理及批处理系统对柜员通过菜单交易触发提交的业务进行实时的联机处理 系统对由系统主机自动触发提交的业务在日终时进行批处理 十一 凭证种类及凭证代码表系统对银行业务处理中使用的各类重要空白凭证统称凭证种类 并赋予规定的数字代码称为凭证代码表 由系统进行出入库及使用的总量和明细控制 例如 重要空白凭证 支票 本票 汇票 存单 存折 卡等一般凭证 现金传票 特种转帐传票 收费凭证 内部往来报单等等 第二节系统新概念介绍 十二 柜员授权管理 管理级 分为A级 一般不临柜 和B级 兼临柜 具体权限按交易金额和业务范围划分 操作级 分为现金柜员和一般柜员 现金柜员具体权限为调拨现金和重要空白凭证以及办理各类业务 一般柜员指柜面操作员 仅可办理各类柜面业务 权限管理 通过业务权限表设置交易和交易金额权限 主要授权类型有三种 一级授权 二级授权 三级授权 第二节系统新概念介绍 一 计算公式 利息 本金 存期 利率 存期与利率必须对应 利息 积数 日利率积数 存 贷 款余额 日数二 利率表示方式年利率以 表示 年利率 12 月利率 年利率 360 日利率 月利率以表示 月利率 30 日利率日利率以万分之表示三 计息起点各种存款 贷款计息起点 均以本金 元 为起息点 元以下不计息 利息金额算至分位 日元算至元位 分以下四舍五入 分数计息应算至厘位 几段利息相加后四舍五入 四 计算原则存 贷 款期的计算采用 算头不算尾 即存款存入或贷款发放的当日开始计息 取款或还款的当日不计利息 五 计算存期原则 1 储蓄存款 活期和定期 的存期 不分大月 小月 平年 闰年 每月按30天 全年按360天计算 30日和31日视为同一天 第三章利息计算 第一节利息计算规则 2 对公活期存款和贷款的存期按实际存款 贷款 天数计算 对公定期存款在存期内按 五 1 计算 逾期部分按实际天数计算 提前支取时也按实际天数计算 六 预提应付利息各种存款均每月或每季20日由计算机对本外币存款 根据各存款余额的积数预提应付利息 实际支付利息时从应付利息中列支 预提公式 积数X日利率 应付利息会计分录 借 利息支出贷 应付利息 第一节利息计算规则 活期存款单位活期存款 本外币 单位通知存款 本外币 单位协定存款 本外币 定期存款单位整存整取定期存款 本外币 第四章对公存款 帐户管理1 基本存款帐户它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要帐户2 一般存款帐户它是存款人在基本存款帐户以外的其他银行办理转帐结算 借款转存和现金缴存的帐户 该帐户不能办理现金支取3 临时存款帐户它是存款人临时经营活动而需开设的帐户 通过该帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理规定办理现金收付专用帐户它是存款人因特殊资金用途而需要开设的帐户 如基本建设资金 更新改造资金及其他专户管理资金可向银行申请开立该帐户 第一节对公活期存款 单位活期存款按存取方式的不同 可以分为支票户和存折户两种 支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理存取款的帐户 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存取款项的帐户 计息处理 1 单位活期存款按季计息 每季未月20日为结息日 计息时间从上季未月21日开始 至本季未月20日为止 计息天数 算头不算尾 即存入日算至支取的前一日为止 2 按结息日或支取日挂牌公告的活期利率计付利息 3 按实际存款天数计算 第一节对公活期存款 对公活期存款业务流程 对公活期存款户存款 收入 渠道 对公活期存款户取款 支付 渠道 某某单位活期存款户 本单位取款或转入其他单位 同城交换转出款项 上级清算中心转出款项 本行渠道 他行渠道 联行渠道 对公活期存款交易流程 对公活期存款本行业务流程 对公活期业务核算 现金存款 借 现金5000元贷 某某单位活期存款户 支票户或存折户 5000元现金取款 借 某某单位活期存款户 支票户或存折户 3000元贷 现金3000元系统内转帐借 某某单位活期存款户 支票户或存折户 4000元贷 某某单位活期存款户 支票户或存折户 4000元销户 借 某某单位活期存款户 支票户或存折户 2000元借 应付利息100元贷 现金或其他科目户2100元 对公活期存款结息处理 活期结息 每季20日为结息日 21日由计算机批处理入帐结息公式 积数X日利率 利息月日借方贷方余额日数积数321200 000200 000112 200 00041120 000320 0004113 120 000512160 000160 000396 240 000620180 000340 0001340 000621602 25340602 259221 900 00021 900 000X0 99 360 602 25会计分录 借 应付利息602 25贷 单位活期存款602 25 对公协定存款是指在银行已开立基本存款户或一般存款户的客户与银行签订的协定存款合同 约定基本存款额度 由银行将基本存款户或一般存款户超额度部分转入协定存款户 并按协定存款利率计息 当基本存款户或一般存款户余额不足基本存款额度时 由银行将协定存款户余额转入基本存款户或一般存款户 一般基本存款额度为50万 只能办理转帐 不能办理现金存取 计息处理 协定存款帐户按累计积数的协定存款利率计算利息 第二节对公协定存款 对公协定存款业务核算 活期存款转入协定存款时 借 某某单位活期存款户30万贷 某某单位协定存款户30万协定存款转入活期存款时 借 某某单位协定存款户20万贷 某某单位活期存款户20万协定存款销户时 借 某某单位协定存款户20万借 应付利息1万贷 某某单位活期存款户21万 通知存款是指存款人在存入款项时选择一天通知和七天通知两个品种 不约定实际存期 支取时需要提前一天通知或七天通知银行 约定支取存款日期和金额 方能按通知存款利率计付利息 起存金额为五十万元 最低一次性支取不能低于10万元 款项一次性存入 可以一次或分次支取 只能办理转帐 不能办理现金存取 计息处理 取款时按支取日挂牌公告的一天通知或七天通知的存款利率计息 如按以下情况按活期存款利率计息 1 实际存期不足通知期限 按活期存款利率计息 2 未提前通知而支取的 支取部分按活期存款利率计息 3 已办理通知手续而提前支取的 支取部分按活期存款利率计息 4 支取金额不足或超过约定金额的 不足或超过部分按活期存款利率计息 5 支取金额不足最低支取金额的 按活期存款利率计息 6 部分支取留存部分低于起存金额销户时 按活期存款利率计息 第三节对公通知存款 对公通知存款交易流程和核算 转帐存款时 借 某某单位活期存款户100万元贷 某某单位通知存款户100万元付 重要空白凭证 单位通知存款开户证实书1元转帐取款时 借 某某单位通知存款户20万元借 应付利息1万元贷 某某单位活期存款户21万元 单位整存整取 定期 存款是指单位长期闲置以及有关规定提留的各项短期资金和地方财政结余款项 均可以办理定期存款 起存金额为1万元 存期分为三个月 六个月 一年三个档次 允许提前支取和部分提前支取一次 只能办理转帐存取 不能现金存取 计息处理 利息计算采用利随本清办法 即在存款支取本金时地同时一并计付利息 存期内按对年 对月 对日计算 全年按360天计算 利息按存款开户日挂牌公告的利率计算 提前支取和逾期支取按实际天数计算 并按支取日挂牌公告的活期存款利率计息 第三节对公定期存款 对公定期存款业务核算 定期存款开户时 借 某某单位活期存款户5万贷 某某单位定期存款户5万付 重要空白凭证 单位定期存款开户证实书1元定期存款取款时 部分提前支取 全部提前支取 到期销户 借 某某单位定期存款户5万借 应付利息200元贷 某某单位活期存款户50200 00元 活期存款活期储蓄存款 本外币 一本通存折 定活两便储蓄存款 存单 通知储蓄存款 通知储蓄存单 定期存款整存整取储蓄存款 本外币 一本通存折 存单 存本取息储蓄存款 一本通存折 零存整取储蓄存款 一本通存折 零存整取教育储蓄 一本通存折 第五章储蓄存款 储蓄一本通业务 一本通及一本通开户系统将储蓄存款的各项储种 本外币活期 本外币整存整取 分别集中反映在同一个存折上 称为活期一本通和定期一本通 并通过一本通办理存款开户 取款 转帐等业务 一本通开户是指客户在一本通业务时 首先需要办理一本通开户 建立办理业务的载体或称介质 一本通开户时的核算 付 重要空白凭证 一本通存折1元 活期储蓄存款是指不规定存期 储户可以随存随取的储蓄 起存金额为一元 多存不限 特点 方便 灵活 手续简便 计息处理 取款时不计付利息 每年6月30日结息 方法同对公活期存款 如储户销户时计付利息 结息日和销户时均按结息日或销户日人民银行公告挂牌的活期利率计算利息 第一节活期储蓄存款 活期储蓄业务会计核算 现金存款时 借 现金500元贷 某某活期储蓄存款户500元现金取款时 借 某某活期储蓄存款户300元贷 现金300元转帐时 借 某某活期储蓄存款户或其他科目帐户400元贷 某某活期储蓄存款户400元销户时 借 某某活期储蓄存款户200元借 应付利息10元贷 其他应付款 利息税2元贷 现金或其他科目帐户208元结息时 借 应付利息20元贷 其他应付款 利息税4元贷 某某活期储蓄存款户16元 定活两便储蓄存款是指一种不确定期限 利率随存期长短而变动的储蓄存款 起存金额为50元 只能全部支取 特点 既有活期随时提取灵活性 又能享受相当于定期存款利率的优惠 计息处理 存期不满三个月按活期利率计息 存期满三个月以上且不满六个月按三个月整存整取定期存款利率打六折计息 存期满六个月以上不满一年按半年期整存整取定期存款利率打六折计息 存期满一年以上整个存期按一年期整存整取定期存款利率打六折计息 第二节定活两便储蓄存款 定活两便储蓄会计核算 现金存款开户时 借 现金1000元贷 某某定活两便存款户1000元付 重要空白凭证 定活两便存单1元现金销户时 借 某某定活两便存款户1000元借 应付利息10元贷 其他应付款 利息税2元贷 现金1008元转帐存款开户时 借 其他科目帐户1000元贷 某某定活两便存款户1000元付 重要空白凭证 定活两便存单1元转帐销户时 借 某某定活两便存款户1000元借 应付利息10元贷 其他应付款 利息税2元贷 其他科目帐户1008元 通知储蓄存款是指存款人在存入款项时选择一天通知和七天通知两个品种 不约定实际存期 支取时需要提前一天通知或七天通知银行 约定支取存款日期和金额 方能按通知存款利率计付利息 起存金额为五万元 款项一次性存入 可以一次或分次支取 计息处理 取款时按支取日挂牌公告的一天通知或七天通知的存款利率计息 如按以下情况按活期存款利率计息 1 实际存期不足通知期限 按活期存款利率计息 2 未提前通知而支取的 支取部分按活期存款利率计息 3 已办理通知手续而提前支取的 支取部分按活期存款利率计息 4 支取金额不足或超过约定金额的 不足或超过部分按活期存款利率计息 5 支取金额不足最低支取金额的 按活期存款利率计息 6 部分支取留存部分低于起存金额销户时 按活期存款利率计息 第三节通知储蓄存款 通知储蓄存款业务流程 通知储蓄存款业务核算 现金存款开户时 借 现金10万元贷 某某通知存款户10万元付 重要空白凭证 通知存单1元现金支取时 借 某某通知存款户10万元借 应付利息100元贷 其他应付款 利息税20元贷 现金10098 00转帐存款开户时 借 其他科目帐户10万元贷 某某通知存款户10万元付 重要空白凭证 通知存单1元转帐取款时 借 某某通知存款户10万元借 应付利息100元贷 其他应付款 利息税20元贷 现金10098 00 整存整取储蓄存款是指存款人一次存入 到期支取本息的一种定期储蓄 起存金额为50元 多存不限 存期分为3个月 1年 2年 3年 5年六个档次 开户时由银行发给存单或定期一本通存折 可以部分提前支取或全部提前支取 特点 期限长 利率高 适用于较长时间不用的节余款项的存储 计息处理 1 定期储蓄存款存期按对年 对月 对日计算 1 30日和31日在计息时视为同一天 2 若遇开户日为到期月份所缺日期 则以到期日的最后一天为到期日2 储蓄管理条例 实施 1993年3月1日 前存入的定期存款 在原定存期内遇利率调整 执行就高不就低的原则 如调高进行分段计付利息 3 储蓄管理条例 实施后 存入的各种定期存款 1 在原定存期内如遇利率调整 不论调高调低 均按存款开户日所定利率计付利息 不分段计息 2 部分提前支取的部分或全部提前支取 均按支取日挂盘公告的活期存款利率计付利息 未取部分仍按原定期利率计息 3 逾期部分 除约定自动转存外 均按支取日挂盘公告的活期存款利率计付利息 4 约定自动转存 在开户时户时约定自动转存 逾期部分按复利付利息 第四节整存整取储蓄存款 整存整取储蓄利息计算 某储户于2003年2月28存款10000元 存期一年 约定自动转存 开户日挂牌的一年定期存款利率为2 25 于2004年3月1支取 支取日挂牌的活期存款利率为0 9 问利息如何计算 到期利息 10000 360 2 25 360 225元 2003年2月28日 2004年2月28日 为360天逾期利息 10000 225 3 0 9 360 0 77 2月28日 3月1日 为3天合计利息225 0 77 225 77 整存整取储蓄交易流程 整存整取储蓄交易流程 一本通开通 整存整取开户 存款 部分提前支取 整存整取销户 转开整存整取存单 整存整取储蓄业务核算 现金存款开户时 借 现金1万元贷 某某整存整取存款户1万元付 重要空白凭证 定期储蓄存单1元现金取款时借 某某整存整取存款户1万元借 应付利息20元贷 其他应付款 利息税4元贷 现金10016元转帐存款开户时借 其他科目帐户1万元贷 某某整存整取存款户1万元付 重要空白凭证 定期储蓄存单1元转帐取款时借 某某整存整取存款户1万元借 应付利息20元贷 其他应付款 利息税4元贷 其他科目帐户10016元 零存整取储蓄存款是指存款人约定存期 以开户日为准 每月按约定的固定金额存入一次 续存的日期可在每月的任何一天 中途漏存 次月补齐 未存者 视同违约 对违约后存入的部分 支取时按活期存款利率计息 起存金额为五元 存期分为1年 3年 5年三个档次 可以办理全部提前支取 全部提前支取均按活期存款利率计息 特点 逐月存储 适合有固定收入的节余款项的储户 计息处理 计息方法采用累计日积数法 计息按实际金额和实际存期计算 第五节零存整取储蓄存款 累计日积数计算方式 日期发生额余额积数1月2日50元50元2月4日50元100元1600 32天 50 3月3150元150元5600 56天 100 4月1日50元200元150 1天 150 5月6月3日100元300元12400 62天 200 7月8月9月7日50元350元10月8日50元400元1550 31天 50 11月8日50元450元3000 30天 100 12月10日50元500元4800 32天 150 次年1月2日支取4400 22天 200 54300 181天 300 按活期存款计息的积数为1550 3000 4800 4400 13750按零存整取存款计息的积数为1600 5600 150 12400 54300 74050 零存整取储蓄交易流程 零存整取储蓄业务核算 现金存款时 借 现金100元贷 某某零存整取存款户100元现金取款时借 某某零存整取存款户100元借 应付利息10元贷 其他应付款 利息税2元贷 现金108元转帐存款时借 其他科目帐户100元贷 某某零存整取存款户100元转帐取款时借 某某零存整取存款户100元借 应付利息10元贷 其他应付款 利息税2元贷 其他科目帐户108元 存本取息储蓄存款是指存款人一次存入本金 约定分次支取利息期次 起存金额为5000元 存期分为1年 3年 5年三个档次 到期支取本金 不得提前支取利息 遇取息日未取息 以后可以随时补取息 可以办理全部提前支取 全部提前支取时按活期存款利率计息 已支取的利息一次性从应付利息中扣回 如应付利息不足 不足部分从本金中扣回 计息处理 先按本金 存期和利率算出应付利息总数 然后根据支取利息次数算出每次支付的利息数 计算公式 第六节存本取息储蓄存款 某储户于2004年3月5日存存本取息存款1万元 存期3年 年利率3 6 约定三个月取一次利息 问每次取息金额 问储户已支取三次利息 于2004年12月10日提前支取如何计算利息和扣息 活期利率0 9 应支付活期利息10000 275 0 9 360 68 75元应扣利息270 68 75 201 25 存本取息储蓄交易流程 存本取息储蓄业务核算 现金存款时 借 现金10000元贷 某某存本取息存款户10000元转帐存款时借 其他科目帐户10000元贷 某某存本取息存款户10000元取息时 借 应付利息90元贷 其他应付款 利息税18元贷 现金或活期存款户72元取款时借 某某存本取息存款户10000元贷 现金或其他科目帐户10000元提前支取时借 某某存本取息存款户10000元借 应付利息68 75元借 应付利息270元 红字 贷 其他应付款 利息税13 75贷 现金或其他科目帐户9785元 10000 68 75 270 13 75 9785元 通存通兑业务 本代他收 代理网点A 他代本收 开户网点B 借 现金500借 通存通兑500贷 通存通兑500贷 存款500本代他付 代理网点A 他代本付 开户网点C 借 通存通兑508借 定期存款500贷 现金或其他科目508借 应付利息10贷 利息税2贷 通存通兑508通存通兑清算表机构本代他收本代他付他代本收他代本付余额 贷方 借方 借方 贷方 借方贷方A500508508500B500500C508508合计50050850050810081008 通存通兑清算 分行清算中心通存通兑的清算 机构为应收B 借方余额 机构为应付 贷方余额 C清算中心 借 清算资金往来户500借 系统内存放款项508贷 系统内存放款项500贷 资金清算往来户508支行会计部 借 存放系统内款项500借 通存通兑 应付 508贷 通存通兑 应付 500借 通存通兑 应收 0贷 通存通兑 应收 0贷 存放系统内款项508 补充 外汇是指可以用作国际清偿的支付手段或资产 外汇包括下列各类形式 1 外国货币 现金 包括外国钞票 纸币 铸币等 2 外币支付凭证 包括票据 银行存款单 邮政储蓄凭证等 3 外币有价证券 包括政府公债 国库券 公司债券 股票等 4 其他外币金融资产 补充 汇率是指一国与另一国货币相互折算的比率 也可以说是用另一国货币表示另一国货币的价格 也称外汇牌价 外汇汇率的标价 根据国际惯例 一般有以下两种 1 直接标价法 直接标价法又称应付标价法 是指以一定单位的外国货币为标准 折算为若干单位本国货币的标价方法 如USD100 827 18 其特点是当汇率发生变化时 作为标准的外国货币不变 用表示外币价格的本国货币上下浮动来反映变化 即 外币不动本币动 例如 用USD100 827 03 表示美元汇率下跌 人民币汇率上涨 用USD100 827 32 表示美元汇率上涨 人民币汇率下跌 我国和世界上大多数国家都采用直接标价法 补充 2 间接标价法 间接标价法又称应收标价法 是指以一定单位的本国货币为标准 折算为若干单位外国货币的标价方法 如 100 USD12 0896 其特点是当汇率发生变化时 作为标准的本国货币不变 用表示本币价格的外国货币上下浮动来反映变化 即 本币不动外币动 例如 用 100 USD12 0915 表示美元汇率下跌 人民币汇率上涨 用 100 USD12 0872 表示美元汇率上涨 人民币汇率下跌 现只有美国 英国 澳大利亚和新西兰等少数国家采用间接标价法 补充 现行各种外汇的牌价 按规定有以下五种 1 钞买价 指银行用人民币买入外币现钞的价格 由于现钞需运送境外 增加运杂费和垫付资金的成本 因此价格稍低 2 汇买价 指银行用人民币买入外币现汇的价格 如单位和个人把外汇票据 单证等债权售与银行 按此价格计算 3 中间价 又称基准价 只有银行相互间的外汇买卖 一般才按中间价结算 4 汇卖价 指银行售出外汇现汇的价格 5 钞卖价 与汇卖价相等 第六章外汇存款 外汇存款根据不同的存款对象 外币种类 存款性质 管理要求和银行可以运用的程度可以分为 一 按存款对象管理特点不同分为单位外汇存款和个人外汇存款 单位外汇包括甲种存款 个人外汇存款包括乙种 丙种存款 二 按存款货币不同分为港币 美元 日元 英镑 欧元等 三 按存款种类分为定期外汇存款和活期外汇存款 四 按支取方式不同 活期存款分为支票户和存折户 五 按存入货币的资金形态不同分为现钞户和现汇户 单位外汇活期存款是指以单位或经济组织的名义存入的外汇资金 凡在银行开立外汇活期帐户均要符合国家外汇管理局的相关规定 凭 外汇账户使用证 到指定银行开户 单位收到外汇资金时除国家外管局规定以外的外汇均应办理结汇 单位需要支付外汇资金时需根据外管局规定办理售汇 外汇帐务可分为支票户和存折户 从款项性质可分为现汇户现钞户计息处理 同人民币单位活期存款相同 外汇买卖一种是指外币与人民币之间的买卖称为结售汇把外币兑换成人民币 即银行按一定的价格向客户买入外汇称结汇 把人民币兑换成外币 即银行按一定的价格向客户卖出外汇称售汇 一种是两种外币之间的买卖称外汇套汇通过人民币汇率牌价折算称为间接套汇通过两种外汇汇率牌价折算称为直接套汇 第一节单位外汇活期存款 单位外汇活期存款交易流程 对公活期存款本行业务流程 单位外汇活期存款业务核算 一 存入款项1 现汇存入的核算 1 收到境外代理行发来的贷记报单的外汇款项借 存放境外同业款项10万 外币 贷 某某单位活期存款户10万 外币 2 收到总行发来的贷记报单的外汇款项借 存放总行款项10万 外币 贷 某某单位活期存款户10万 外币 3 收到当地同业或国内外汇清算资金划来的外汇款项借 存放境内同业款项10万 外币 贷 某某单位活期存款户10万 外币 4 售汇存入的外汇款项借 某某单位活期存款82 23万 人民币 贷 结售汇82 23万 人民币 借 结售汇10万 美元外币 贷 某某单位活期存款户10万 美元外币 单位外汇活期存款业务核算 一 存入款项1 现汇通过结汇存入人民币帐户的核算 1 收到境外代理行发来的贷记报单的外汇款项借 存放境外同业款项10万 美元外币 贷 结售汇10万 美元外币 借 结售汇82 14万元 人民币 贷 某某单位活期存款户82 14万元 人民币 2 收到总行发来的贷记报单的外汇款项借 存放总行款项10万 港元外币 贷 结售汇10万 港元外币 借 结售汇10 6万元 人民币 贷 某某单位活期存款户10 6万元 人民币 3 收到当地同业或国内外汇清算资金划来的外汇款项借 存放境内同业款项10万 日元外币 贷 结售汇10万 日元元外币 借 结售汇0 675万元 人民币 贷 某某单位活期存款户0 675万元 人民币 单位外汇活期存款业务核算 2 现钞存入的核算 1 现钞存入现钞帐户的核算借 现金5万元 外币 贷 某某单位活期存款 钞 户5万元 外币 2 现钞存入现汇帐户的核算借 现金5万元 外币 贷 外汇买卖 钞买价5万元 外币 借 外汇买卖 汇卖价4 9426万元 外币 贷 某某单位活期存款 汇 户4 9426万元 外币 3 以一种外币现钞存入另一种外汇现钞户 套汇业务 借 现金50000 00元 美元外币 贷 外汇买卖 钞买价50000 00元 美元外币 借 外汇买卖 汇卖价389095 00元 港元外币 贷 某某单位活期存款户389095 00元 港元外币 50000 7 7979 389095 00 补充 在外汇分账制下 买卖外汇需设置 外汇买卖 账户 该账户是资产负债共同类账户 在买卖外汇业务的账户处理中起联系和平衡作用 当买入外汇时 借记 现金 等有关账户 外币 贷记 外汇买卖 账户 外汇 相应付出人民币时 借记 外汇买卖 账户 人民币 贷记 现金 等有关账户 人民币 卖出外汇时 借记 外汇买卖 账户 外币 贷记 现金 等有关账户 外币 相应收入人民币时借记 现金 等有关账户 人民币 贷记 外汇买卖 账户 人民币 银行常用的外汇牌价 外汇买卖牌价 交通银行 2002年6月24日9 08 48 银行常用的外汇牌价 外币兑人民币 国家规定中间价与变动范围 交通银行2002年6月24日 单位外汇活期存款业务核算 二 支取款项1 支取现汇的核算 1 汇出境外的核算借 某某单位活期存款户5万元 外币 贷 汇出汇款5万元 外币 2 转汇到国内同城借 某某单位活期存款户5万元 外币 贷 存放境内同业5万元 外币 3 转汇到异地借 某某单位活期存款户5万元 外币 贷 外汇清算资金往5万元 外币 4 从现汇帐户中支取现钞借 某某单位活期存款户5万美元贷 外汇买卖 汇买价 5万美元借 外汇买卖 炒卖价 4 9850万美元贷 现金4 9850万美元 5 从现钞帐户中支取现钞借 某某单位活期存款户5万元 外币 贷 现金5万元 外币 单位外汇定期存款是指一次存入 约定期限 到期支取本息的存款 存款时从单位活期帐户转入 取款时转入单位活期帐户 存期分为一个月 三个月 半年 一年 二年五个档次 起存金额一般为不低于5000元人民币至1万元 可以办理提前支取 也可以办理一次部分提前支取 计息处理 存款到期时按开户日挂牌公告的定期利率计息 对年 对月 对日计算存期 提前支取和逾期支取按实际存期天数计算 并按支取日挂牌公告的活期利率计息利息 第二节单位外汇定期存款 单位定期存款业务核算 存入时 转入 的核算 借 某某单位活期存款户10万元 外币 贷 某某单位定期存款户10万元 外币 付 重要空白凭证 定期存款证实书1元支取时 转出 的核算 到期支取 部分支取 提前支取 借 某抹单位定期存款户10万元借 应付利息0 1万元贷 某某单位活期存款户10 1万元支取时 续存 的核算借 某抹单位定期存款户10万元借 应付利息0 1万元贷 某某单位定期存款户10 1万元 个人外汇活期存款是指居住在我国境内的外籍人员及国内居民 持有可自由兑换的外汇 外汇现钞 均可以在银行开立外汇储蓄帐户 外汇储蓄存款分活期存款和定期存款 帐户分为现钞户和现汇户 个人外汇活期存款是指以个人名义存入 可以随时存取的一种外汇存款 起存金额一般不低于人民币20元的等值外币 计息处理 业务流程 核算处理同人民币活期储蓄 第三节个人外汇活期存款 个人外汇活期存款是指以个人名义将外汇资金存入银行 事前约定存期 到期支取本息的一种存款 起存金额为人民币50元等值的外币 期限分为一个月 三个月 半年 一年 二年五个档次 可以办理部分提前支取和全部提前支取 计息处理 业务流程 核算处理同人民币定期储蓄同人民币储蓄的差异一 外汇存款从款项分为现钞户和现汇户二 外汇存款取款和销户规定 对本息合计的元下尾数部分 零头 若无外币辅币支付时 尾数部分按当天挂牌汇率折成人民币支付 三 外汇定期的存期与人民币定期的存期档次不同四 外汇存款可以利用汇率市场的波动办理外汇理财业务 外汇宝 两得宝 期权宝等 第四节个人外汇定期存款 个人外汇定期存款业务核算 例如 某某客户于2004年5月1日 支取定期存款本金5万美元 利息235 89美元 本息合计50235 89美元元 货币找零0 89美元销户的核算借 某某定期存款户50000 00美元借 应付利息235 89美元贷 现金50235 89美元货币找零的核算 借 现金0 89美元贷 外汇兑换0 89美元借 外汇兑换7 29元 人民币 贷 现金7 29元 人民币 0 89 8 1944 7 29元 人民币 国外最原始的外币兑换的起因 美国与墨西哥之间有一个村民 该村民拥有1美元 每天早晨在美国境内的酒店10美分买一杯酒 剩下90美分 晚上越过国境在墨西哥按照1 3兑换成2 7墨西哥货币 第二天早上在美国再按照1美元 2 7墨西哥货币的汇率将2 7墨西哥货币兑换成1美元 这样他又可以去买酒了 上述例子表明了外汇交易因时间 地点等不同而汇率不同 第五节个人外汇买卖 外汇宝 个人外汇买卖客户大致可以分为四种 赚取汇差赚取利差币种偏好支付需要主要交易币种英镑GBP加拿大元CAD港币HKD澳大利亚元AUD美元USD欧元EUR瑞士法郎CHF新加坡元SGD日元JPY 个人外汇买卖主要交易币种 个人外汇买卖交易的几种方式 手工柜台交易电话委托交易外汇买卖挂盘交易多媒体自助交易互联网个人外汇买卖交易手机银行交易 汇率的标价为五位有效数字 斜线左边是银行买入价 右边是银行卖出价 银行的买入价与卖出价是不同的 它们之间的差价就是银行的收益 斜线右边的两位数是卖出价的最后两位数 在路透社的报价终端上 买卖差价通常为10点 但上述差价指的是银行同业之间的外汇买卖报价 由于银行同业间通常交易额都在100万美元以上 因而量大优惠 而对于在100万美元以下的单笔交易 通常称为 小金额 SmallAmount 个人外汇买卖牌价的识别 外汇买卖牌价的识别 汇率的标价USD JPY美元兑日元126 10 20USD CHF美元兑瑞朗1 5040 50GBP USD英镑兑美元1 7600 10AUD USD澳元兑美元0 8200 10 个人外汇买卖计算方式 计算公式 若交易货币的顺序与报价顺序一致 用乘法 选择买入价 若交易货币的顺序与报价顺序相反 用除法 选择卖出价 举例 某日GBP USD的外汇买卖牌价为1 4259 1 4299 客户持有1000英镑 问能兑换成多少美元 GBP1000 1 4259 USD1425 90某日GBP USD的外汇买卖牌价为1 4259 1 4299 客户持有1000美元 问能兑换成多少英镑 USD1000 1 4299 GBP699 35 交易币种买入价卖出价GBP USD1 47711 4811USD HKD7 79797 8019USD JPY124 36124 76USD CAD1 54381 5478AUD USD0 55840 5614USD CHF1 55841 5624 个人外汇买卖如何看涨跌 如何看涨跌凡属美元 基础货币 报价的币种交易 港币 日元 加元瑞等 若看涨买进该货币 汇率价格数值越小表示升值 凡数非美元报价的币种交易 欧元 英镑 澳元 若看涨买进该货币 汇率价格数值越大表示升值 举例 USD CHF 1 5584 1 5624 表示 1美元 1 5584 1 5624瑞郎AUD USD 0 5584 0 5614 表示 1澳元 0 5584 0 5614美元 结售汇业务损益表 上表说明外汇买卖损失人民币100元 个人外汇买卖业务系统 路透机 牌价系统 挂牌机 柜台交易 电话交易 网上交易 手机交易 自助交易 帐户系统 综合业务系统 平盘系统 获取即时报价 发布交行牌价 上传挂盘指令 发布交行牌价 上传即时交易指令 批处理后总帐数据上传 上传挂盘成交指令 手工记帐 上传交易头寸 产生交行报价 接收交易指令 储蓄帐户核算 平盘交易流水 第七章贷款业务 贷款也称放款 是银行或其他金融机构以还本付息为条件 把货币资金提供给使用者的一种信用活动 贷款是银行的一项主要资产业务 银行根据国家法律和规章制度的规定 以资金的效益为目的 以资金安全性和流动性为前提对各企事业单位和个人放款 并据以对借款人的各项业务活动进行信贷监督 对