外币业务核算作业.doc

第二十章节 外币业务核算一、某公司2010年6月份发生如下外向交易业务：1、1日将10万美元卖给银行，记账本位币为人民币，买入价是1：7，同时交易日的平均汇率为1：7.1，企业取得的是人民币，但是在银行的角度是买入美元，所以使用的是买入价，该企业的账务处理为：2、2日企业从银行买入美元10万，银行卖出价1：7.3，交易日的平均汇率为1：7.25日，向国外乙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计100 000美元，当日的即期汇率为1美元8.1元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。10日，从国外购入某原材料，共计50 000欧元，当日的即期汇率为1欧元10元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税（计入成本）为50 000元人民币，支付的进口增值税为85 000元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已用银行存款支付。12日从中国银行借入英镑10 000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1英镑12元人民币。假定借入的英镑暂存银行。15日，甲公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20 000美元，当日的即期汇率为1美元8.15元人民币，假定投资合同约定的汇率为1美元8.2元人民币。20日将10万美元卖给中国银行，该企业的记账本位币为人民币，交易日当天的即期汇率为1：8.0，银行的买入价为1：7.8，期末，假定6月30日的即期汇率为1美元=8.2元人民币，1英镑10元人民币, 1欧元11元人民币.请将外币货币性项目折算汇率进行调整，计算汇兑损益并进行务处理二、甲股份有限公司（以下简称甲公司）的记账本位币为人民币，对外币交易采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年7月31日的即期汇率为1美元=8.00元人民币，当日有关外币余额见表：项目外币金额（美元）记账汇率人民币余额（元）银行存款100 0007.8780 000应收账款500 0007.83 900 000应付账款200 0007.81 560 000 要求：进行期末汇兑损益核算。三、国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在意大利有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币应为欧元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司70%的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。207年12月31日，甲公司确认其在乙公司的投资应分享或分担的乙公司实现的净损益的份额时，需要先将乙公司的欧元财务报表折算为人民币表述。乙公司有关资料如下：207年12月31日的汇率为1欧元=11元人民币，207年的平均汇率为1欧元=10元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1欧元=8元人民币，206年12月31日的累计盈余公积为140万欧元，折算为人民币1 190万元，累计未分配利润为100万欧元，折算为人民币900万元，甲、乙两公司均在年末提取盈余公积。利润表编制单位：乙公司207年单位：万元项目期末数（欧元）折算汇率折算为人民币金额（人民币）一、营业收入3 000减：营业成本1 800管理费用200财务费用100二、营业利润900加：营业外收入100三、利润总额1 000减：所得税费用300四、净利润700五、每股收益资产负债表编制单位：乙公司207年12月31日单位：万元资产期末数（万欧元）折算汇率折算为人民币金额（万人民币）负债和股东权益期末数（万欧元）折算汇率折算为人民币金额（万人民币）流动资产：流动负债：银行存款1 000应付账款360应收账款1 800应付职工薪酬800存货1 500流动资产合计4 300流动负债合计1 160非流动资产：非流动负债：长期应收款1 000长期负债1 200固定资产5000非流动负债合计1 200减：累计折旧2 000负债合计2 360无形资产1 000股