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年终利润分配的基本核算流程 2010-02-10 10:34:45| 分类： 会计知识: |举报|字号 订阅年终利润分配的基本核算流程是：1、先将利润表上所有收入类和成本费用类科目全部转到“本年利润”科目，结转后，各收入、成本、费用类科目无余额。2、将“本年利润”科目的余额（即本年实现的利润或亏损）结转到“利润分配未分配利润”科目，结转后，“本年利润”科目无额。3、在“利润分配未分配利润”科目中进行利润分配（上年结转+本年形成的），包括提取盈余公积、股东利润分配等，余额即为“未分配利润”。按会计制度的要求，企业年末如果盈利，必须提取盈余公积（达到注册资本的50%时，可以不提）。接着你已进行完的帐务处理，剩下部分的帐务处理如下：1、结转本年利润借：本年利润（贷方余额数）贷：利润分配未分配利润2、如果“本年利润”转到“利润分配未分配利润”科目后，有贷方余额，则应提取盈余公积：借：利润分配未分配利润贷：盈余公积如果“本年利润”转到“利润分配未分配利润”科目后，有借方余额，说明上年结转过来的“利润分配未分配利润”是借方余额（即：累积亏损），则无需计提盈余公积。例如：（一）利润计算例题：假设求是公司2007年实现利润总额125000元，其中“本年利润”借方余额1030804.09元，贷方余额1155804.09元。本年求是公司应缴纳所得税12500033%=41250元。借：所得税费用 41 250贷：应交税费应交所得税 41 250借：本年利润 41 250贷：所得税费用 41 250“本年利润”科目最终贷方余额1155804.09-1030804.09-41250=83750元。借：本年利润 83 750贷：利润分配未分配利润 83 750结转后“本年利润”科目无余额。平时月份无需做此分录，只需在年终做此分录调整即可。（二）利润分配利润分配是指企业根据国家有关规定和公司章程、投资者协议等，对企业当年可供分配利润的利润进行的分配。可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入利润分配的顺序：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。1、弥补以前年度亏损这里的以前年度亏损不是指企业各年利润表中的利润，而是经税务机关汇算清缴调整后的利润，通常这两个利润是不一样的。企业的会计利润是按照会计制度要求计算出来的利润，汇算清缴调整后的利润是按照税法要求计算的利润。企业用本年利润科目弥补亏损不需要做会计分录进行调整。例如求是公司06年“本年利润”科目借方余额10000元，贷方余额5000元，则到年底企业亏损5000元。借：利润分配未分配利润 5 000贷：本年利润 5 00007年该公司“本年利润”科目，借方余额12000元，贷方余额20000元，则企业当年盈利8000元。借：本年利润 8 000贷：利润分配未分配利润 8 00006年和07年两年利润相抵后，该公司“利润分配未分配利润”科目余额实际为3000元。该企业07年可供分配的利润为：8000-5000=3000元。假入在07年汇算清缴时经过对06年账务调整后该企业实际亏损为4000元。那么求是公司07年可供分配的利润应为8000-4000=4000元。这里需要特别注意的是，会计工作人员一定要明白税法和会计法是两个不同的法规，企业的账务处理是按照会计法规要求进行处理的，汇算清缴是按照税法要求对企业的账务处理进行的调整。其影响结果已通过补缴税款的形式实际调整了，企业在进行账务处理时仍需按照会计法规的要求处理，只是在计算相关数据时税法有特别要求的应按照税法要求进行计算。这里该公司的“利润分配未分配利润”账面余额仍为3000元，但是在计算弥补亏损时需按照税法认可的4000元进行调整。2、提取法定盈余公积金、任意盈余公积金例题：假设求是公司以前年度未发生亏损，则企业可供分配的利润为83750元。2007年求是公司应提取的法定盈余公积金为8375010%=8375元。经股东大会同意对企业提取3%的任意盈余公积金837503%=2512.50元。（实际工作中多数中小企业都不提取任意盈余公积金）借：利润分配提取法定盈余公积 8 375利润分配提取任意盈余公积 2 512.50贷：盈余公积法定盈余公积 8 375盈余公积任意盈余公积 2 512.503、向投资者分配利润例题：经股东大会同意，企业将可供分配利润的35%分配给股东，共计金额8375035%=29312.50元。股东根据出资比例分配：赵三29312.5046%=13483.75元，李四29312.5034%=9966.25元，王五29312.5020%=5862.50元。借；利润分配应付现金股利 29 312.50贷：应付股利 29 312.50借：应付股利 29 312.50贷：银行存款*建设银行 29 312.504、结转利润分配借：利润分配未分配利润 40 200贷：利润分