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1 陈汉文主编 2 教学课时安排 3 第三章本量利分析 一 学习目标与要求通过本章的学习 学生应熟悉经营预测的定义与作用 内容与程序 了解销售预测 成本预测以及利润预测的影响因素 掌握销售预测 成本预测以及利润预测的基本方法 二 学习重点与难点1 销售预测的基本方法2 成本预测的基本方法3 利润预测的基本方法三 启发式提问1 经营预测有哪些特点 2 经营预测的影响因素有那些 3 移动加权平均法有什么特点 这种方法适合预测哪个类型的产品 4 利润预测的基本方法有哪些 4 第四章经营预测 1 经营预测概述 2 销售预测 3 成本预测 4 利润预测 5 1 经营预测概述 一 经营预测的定义与作用经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系 运用一定的科学方法 对企业生产经营活动的未来发展趋势及其状况所进行的预计和推测 一 经营预测是进行经营决策的基础 二 经营预测是编制全面预算的前提 三 经营预测是提高经济效益的手段 6 1 经营预测概述 二 经营预测的内容与特点 一 经营预测的内容 经营预测的内容 主要包括销售预测 成本预测 利润预测和资金预测等方面 1 销售预测销售预测 又叫产品需求预测 是指在市场调查的基础上 通过一定的分析方法 对未来特定时间的全部产品或特定产品的销售数量与销售金额作出的预计和推测 2 成本预测成本预测是指根据企业未来发展目标和相关资料 运用一定的科学方法 对未来成本水平及其变化趋势作出的预计和推测 7 一 经营预测的内容 3 利润预测利润预测是指在销售预测的基础上 根据企业未来发展目标和其他相关资料 对企业未来应当达到或可望实现的利润水平及其变动趋势作出的预计和测算 4 资金预测资金预测又称资金需要量预测 是指在销售预测 利润预测和成本预测的基础上 根据企业未来发展目标并考虑影响资金的各项因素 运用专门方法 对企业在未来一定时期内所需资金的数额 来源渠道 运用方向及其效果作出的预计和推测 8 二 经营预测的内容与特点 二 经营预测的特点 1 预见性 2 明确性 3 相对性 4 客观性 5 可检验性 6 灵活性 9 二 经营预测的特点 1 预见性科学的经营预测 不能仅占有大量历史资料 把工作范围局限于对历史资料的整理 停留在对过去情况的总结与说明上 而应该面向未来 着眼于预见未来经济的发展趋势和水平 提高预见性 2 明确性经营预测的结果必须具有明确性 即结果的表述必须清晰 不能模棱两可 似是而非 含糊不清 10 二 经营预测的特点 3 相对性经营预测必须事先明确规定预测对象的时间期限范围 预测可分为长期预测和短期预测 时点预测和时期预测 长期预测和时点预测的精确度比短期预测和时期预测的精确度要差些 而无限远期的预测通常没有多大实际意义 4 客观性经营预测必须以客观准确的历史资料和合乎实际的经验为依据 充分考虑真实条件 不能主观臆断 凭空捏造 否则会使预测混同于臆测 11 二 经营预测的特点 5 可检验性由于事物未来的发展存在不可避免的不确定性 因此预测中出现误差也在所难免 正确的经营预测不在于它能够避免出现误差 而在于能够通过误差的检验进行反馈 积极地调整预测程序和方法 尽量减少误差 确保经营预测的科学性 6 灵活性经营预测可灵活采用多种方法 不能指望有一种能适应任何情况 绝对成功的预测方法 选择预测方法 必须具体问题具体分析 只有选择简便易行 成本较低 效率较高的方法配套使用 才能起到事半功倍的作用 12 1 经营预测概述 经营预测的意义 1 经营预测是企业进行经营决策的基础和依据 2 经营有利于提供企业的竞争能力 3 经营决策是企业进行科学管理的基础 13 1 经营预测概述 经营预测的基本原则 1 延续性原则它是指企业经营活动中 过去和现在的某种发展规律将会延续下去 并假设决定过去和现在发展的条件 同样适用于未来 企业经营预测根据这条原则 就可以把未来视作历史的延伸进行推测 趋势预测分析法 就是基于这条原则而建立的 2 相关性原则它是指企业经营活动过程中一些经济变量之间存在着相互依存 相互制约的关系 企业经营预测根据这条原则 就可以利用对某些经济变量的分析研究来推测受它们影响的另一个 或另一些 经济变量发展的规律性 因果预测分析法就是基于这条原则而建立的 14 1 经营预测概述 3 统计规律性原则 它是指企业在经营活动过程中对于某个经济变量所作出的一次观测结果 往往是随机的 但多次观测的结果 却会出现具有某种统计规律性的情况 预测分析根据这条原则 就可以利用概率分析及数理统计的方法进行推测 回归分析法就是基于这条原则而建立的 15 1 经营预测概述 4 实事求是原则 要依据真实可靠的数据信息进行预测 收集数据信息时 要根据实事求是的原则 从实际出发 既要收集有利条件下的信息 也要收集不利因素的信息 5 成本效率原则 指预测活动本身花费的成本不应该超出其带来的收益 16 1 经营预测概述 三 经营预测的程序和方法 一 经营预测的程序 1 确定预测目标2 收集 整理和分析资料3 选择预测方法4 进行预测分析5 检查验证结论6 修正预测结论7 报告预测结论 17 一 经营预测的程序 确定预测目标 收集整理资料 选择预测方法 分析判断 检查验证 修正预测值 报告预测结论 18 预测分析的一般程序 如图所示 19 一 经营预测的程序 1 确定预测目标 确定预测目标就是确定对什么进行预测 并达到什么目的 例如 是预测企业的销售量还是预测企业的利润 这是根据企业经营的总体目标来设计和选择的 只有目标明确 才能做到有的放矢 取到较好的效果 2 收集 整理和分析资料 预测目标确定后 应着手搜集有关经济的 技术的 市场的计划资料和实际资料 这是开展经营预测的前提条件 在占有大量资料的基础上 对资料进行加工 整理 归集和鉴别 以便能够去伪存真和去粗取精 找出各因素之间的相互依存 相互制约的关系 从中找出事物发展的规律 作为预测的依据 20 一 经营预测的程序 3 选择预测方法不同的预测方法能达到不同的目的 所以对于不同的对象和内容 应采用不同的预测方法 不能一成不变 对于那些资料齐全 可以建立数学模型的预测对象 应在定量预测方法中选择合适的方法 对于那些缺乏定量资料的预测对象 应当结合以往的经验选择最佳的定性预测方法 4 进行预测分析根据预测模型及掌握的未来信息 对预测对象进行定性 定量的预测分析和判断 揭示事物的变化趋势 作出客观的预测结论 为企业的经营管理提供信息 21 一 经营预测的程序 5 检查验证结论 通过检查前期预测结论是否符合当前实际 找出误差 并分析产生误差的原因 从而验证预测方法是否科学 预测结论是否准确 6 修正预测结论 修正预测结论实际上是一个定性预测和定量预测相结合的过程 如果仅仅应用定量方法进行预测 可能往往会忽略非计量因素 但实际上这些因素可能对预测结果有很大影响 这就需要在预测过程中再应用定性方法分析这些因素 并修正定量预测的结果 同样 对于应用定性方法预测获得的结果 往往也需应用定量方法加以修正补充 使预测结果更接近实际 7 报告预测结论 将修正完善过的预测结论向企业的有关领导报告 作为进行决策或编制预算的基础材料 22 三 经营预测的程序和方法 二 经营预测的方法 经营预测的方法有许多 具体方法的选择受到预测对象 预测目的 预测时间以及预测精确程度等因素的影响 总体来说 预测的基本方法可归纳为定量预测分析法和定性预测分析法两大类 23 二 经营预测的方法 1 定量预测分析法定量预测分析法 又称数量预测分析法 是指运用现代数学方法对与预测对象有关的各种要素进行加工处理 并据以建立能够充分揭示有关变量之间规律性联系的经济数学模型的预测分析方法 定量预测按照具体方式不同 可分为趋势预测法和因果预测法两种类型 24 1 趋势预测分析法 趋势预测分析法 又称 时间序列分析法 或 外推分析法 是指将预测对象过去的历史数据按时间顺序排列 运用一定的数学方法进行加工和计算 借以预测未来发展趋势的预测方法 它的实质就是应用事物发展的连续性原理和数量统计的方法来预测事物发展的趋势 趋势预测分析法主要包括算术平均法 移动平均法 加权平均法和指数平滑法等 此种预测方法主要应用于销售预测 也可用于成本预测 25 2 因果预测分析法 因果预测分析法是根据某项指标与其他有关指标之间的相互依存 相互制约的规律性联系 建立相应的因果数学模型来进行预测的方法 它的实质就是通过事物发展的因果关系来推测事物发展的趋势 因果预测法主要包括本量利分析法 投入产出法和回归分析法等 此种预测方法可用于销售预测 成本预测 利润预测和资金预测等 26 二 经营预测的方法 2 定性预测分析法 定性预测分析法又称非数量预测分析法 是指由熟悉业务情况的有关方面的专业人员根据个人知识和经验 结合预测对象的特点进行综合分析 对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一类预测方法 定性预测分析法主要包括调查分析法 专家集合意见法 推销员判断法和产品生命周期法等 这种方法通常在缺乏完备的历史资料或有关变量间缺乏明显的数量关系的条件下采用 它主要适用于销售预测 也适用于成本预测 利润预测和资金预测等 27 二 经营预测的方法 定量预测与定性预测的关系 定量分析法较精确 但很多非计量因素无法考虑进去 定性分析法虽可将这些非计量因素考虑进去 但却带有一定的主观随意性 28 1 经营预测概述 知识点小结 经营预测是指根据企业现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系 运用一定的科学预测方法 对企业生产经营活动的未来发展趋势及其状况所进行的预计和推算 经营预测方法多达数百种 具体方法的选择受到预测对象 预测目的 预测时间以及预测精确度等因素的影响 总体来说 基本方法可归纳为定量预测分析法和定性预测分析法两大类 定量预测分析法 又称数量预测分析法 是指运用现代数学方法对与预测对象有关的各种要素进行加工处理 并据以建立能够充分揭示有关变量之间规律性联系的经济数学模型的预测分析方法 定量预测按照具体方式不同 可分为趋势预测法和因果预测法两种类型 定性预测分析法又称非数量预测分析法 是指由熟悉业务情况的有关方面的专业人员根据个人经验和知识 结合预测对象的特点进行综合分析 对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一类预测方法 定性预测分析法主要包括调查分析法 专家集合意见法 推销员判断法和产品生命周期法等 经营预测的内容主要包括 销售预测 成本预测 利润预测和资金预测等方面 29 2 销售预测 一 销售预测的意义与影响因素 一 销售预测的意义 在企业的预测系统中 销售预测处于先导地位 是制定企业经营决策最重要的依据 在以销定产的方式下 在搞好销售预测的前提下 才能进行成本预测 利润预测和资金预测 30 一 销售预测的意义与影响因素 二 销售预测的影响因素 影响销售的外部因素主要有 1 市场需求变化 2 经济发展趋势 3 同业竞争动向 4 企业的市场占有率 5 政府相关政策及其变化 31 二 销售预测的影响因素 影响销售的内部因素主要有 1 销售策略 2 信用政策 3 销售团队能力 4 生产能力 5 产品售后服务 32 2 销售预测 二 销售预测的基本方法 一 销售预测的定性分析方法 一般来说 在销售预测中常用的定性分析方法主要包括调查分析法 专家集合意见法 推销员判断法和产品生命周期法等 33 一 销售预测的定性分析方法 1 调查分析法调查分析法是指对于某种商品 通过对一些重要用户需求情况的调查 推算出其市场需求量及其发展趋势的一种销售预测方法 如果通过调查 可以了解到顾客明年的购买量 顾客的财务状况和经营成果 顾客的爱好 习惯和购买力的变化 顾客购买本公司的产品占其总购买量的比重和选择供应商的标准 对销售预测将更有帮助 34 调查分析法 采用此方法应注意 首先 选择的调查对象具有普遍性和代表性 调查资料应能反映市场中不同阶层或行业的需要及购买需要 其次 调查方法一定要简便易行 使被调查对象乐于接受调查 此外 对调查所取得的数据与资料要进行科学的分析 要特别注意去伪存真 去粗存精 凡是顾客数量有限 调查费用不高 每户顾客意向明确又不会轻易改变的 均可采用调查分析法进行预测 35 案例 中盛公司是一冰箱制造企业 根据调查资料可测算出市场潜量和该公司销售量 36 一 销售预测的定性分析方法 2 专家集合意见法专家集合意见法 通常又称 德尔菲法 专家集合意见法是指由见识广博 知识丰富的经济专家根据他们多年的实践经验和判断能力对特定产品的未来销售量进行判断和预测的一种方法 37 一 销售预测的定性分析方法 3 推销员判断法推销员判断法 又称意见汇集法 是指由企业的推销人员运用经验判断 将各个顾客或各类顾客的销售预测值填入表格或卡片 然后由销售部门经理对此进行综合分析 以预测企业计划期的销售量或销售额的一种方法 38 一 销售预测的定性分析方法 4 产品生命周期法产品生命周期法 就是利用产品销售量在不同生命周期阶段上的变化趋势进行销售预测的一种定性分析方法 39 产品生命周期法 产品销售量在产品生命周期各阶段中的发展趋势包括 萌芽期 成长期 衰退期 成熟期 爆发期 一般地 萌芽期增长率不稳定 成长期增长率最大 成熟期增长率稳定 衰退期增长率为负数 40 二 销售预测的基本方法 二 销售预测的定量分析方法 定量分析法通常是在具有系统 完备的历史观察数据 或者影响未来销售量变动的有关因素可以量化的情况下采用 又称数量分析法 它主要是应用数学的方法 对与销售有关的各种经济信息进行加工处理 并建立相应的数学模型 充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论 41 二 销售预测的定量分析方法 销售预测的定量分析方法主要包括1 趋势预测分析法 2 因果预测分析法 除此外 还包括季节预测分析法和购买力指数法等 42 1 趋势预测分析法 趋势预测分析法就是应用事物发展的连续性原理和数量统计的方法来预测事物发展的趋势 根据所采用的具体数学方法的不同 趋势预测分析法又可以进一步划分为算术平均法 移动平均法 移动加权平均法和指数平滑法等 43 44 算术平均法是以过去若干期的销售量 或销售额 的算术平均数作为销售预测数的一种预测方法 Y Xi n 案例 某公司2004年1 6月份产品的实际销售额如下表 1 算术平均法 7月份销售预测数位 Y 24000 21200 28000 26000 30000 28000 6 26200 45 1 算术平均法 算术平均法 优点 计算简单 缺点 没有考虑到近期的发展趋势 适用范围 销售额基本稳定的产品 46 2 移动平均法 移动平均法是通过计算以往若干时期销售量 或销售额 的移动平均数 作为对未来的销售预测数 这里的 移动 是指预测值随着时间的不断推移 计算的平均值也在不断向后顺延 比如 选取4个月的销售额进行预测 预测5月份的销售额以1 2 3 4月份的销售 47 2 移动平均法 移动平均法同样使各个月份的销售差异平均化 但在时期选择上 侧重于接近预测的月份 因而预测结果比算术平均法更接近与实际 它适用于预测各月销售量 或销售额 略有波动的产品 48 3 移动加权平均法 移动加权平均法是根据过去若干期的销售量 或销售额 按其距离计划期的远近分别进行加权 计算其加权平均数 并据以作为计划期的销售预测数的一种方法 其计算公式为 49 3 移动加权平均法 按照各个观察值与预测值不同的相关程度分别规定适当的权重 是该方法的关键 若各个历史期的销售量呈增减趋势时 有必要将近期的观察值的权重规定大一些 远期的观察值的权重应小一些 这样可使预测值更为接近期的观察值 计划期销售预测数 各期销售量 各期权数 50 案例 中盛公司2006年1 6月份冰箱的销售情况 则7月份的销售量 650 0 1 660 0 1 680 0 1 700 0 2 710 0 2 730 0 3 700 台 51 4 指数平滑法 指数平滑法是根据前期销售量 或销售额 的实际数和预测数 利用事先确定的平滑指数预测未来销售量 或销售额 的一种方法 它是指一种特殊的加权平均法 它是在前期销售量的实际数和预测数的基础上 利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法 平滑指数越大 则近期实际数对预测结果的影响越大 平滑指数越小 则近期实际数对预测结果的影响越小 优点 第一 平滑指数a值可以任意设定 比较灵活方便 第二 在不同程度上考虑了以往所有各期的观测值 比较全面 52 4 指数平滑法 53 案例 预测期销售量 平滑系数 上期实际销量 1 平滑系数 上期预测销量 54 2 因果预测分析法 因果预测分析法是指根据已知的历史资料 找出事物之间的内在联系 建立相关的因果关系数量模型 用以描述预测对象与相关变量之间的依存关系 以此来进行预测分析的方法 55 2 因果预测分析法 1 它是一种利用事物之间的因果关系对产品的销售进行预测的方法 也称为因果分析法 2 采用因果分析法进行预测时 首先要找到与企业销售情况紧密相关的主要因素 再根据有关历史资料确定销售量与该主要因素之间的函数关系 并建立数学模型 最后根据未来的该主要因素的变动情况 利用建立的数学模型对企业产品的销售情况作出预测 3 因果预测分析法主要有回归直线法 对数直线法和多元回归法 56 回归直线法y a bx 对数直线法y abx 多元回归法y a bixi 因果预测分析法 分析某个指标与其他指标之间的相互联系 并以它们之间的规律性联系预测其未来变化趋势的分析方法 假定影响销量的变量只有一个 且二者呈线性关系 假定影响销量的变量只有一个 且销量大致按比率变动 假定影响销量的变量不止一个 且与销量呈线性关系 57 2 因果预测分析法 因果预测所采用的具体方法较多 最常用而且比较简单的是回归直线法 这种方法的优点是简便易行且成本较低 下面我们主要介绍回归直线法 58 回归直线法 这种方法主要是根据销售的历史资料 找出与销售相关的某个主要因素 先假设企业的销售额 量 与业务量之间存在着线性关系 并建立线性预测的数学模型 然后根据有关历史资料 用回归直线方程式求出线性参数 利用该参数进行检测这种数学模型的合理性 从而确定企业的销售量 其具体做法是 以X表示与销售相关的某个重要因素 以Y表示预测的销售额或销售量 建立的线性模型如下 Y a bX 59 回归直线法 回归直线法又称一元回归法 它根据数学上的最小二乘法原理建立回归直线方程 并据以预测计划期销售量 或销售额 的情况 回归直线方程为 式中 y代表销售量 或销售额 x代表时间间隔 a b为回归系数式中 回归系数a b的计算公式为 60 回归直线法 由于销售的历史资料通常是按时间顺序排列的 间隔期数相等 故可采用简便的方法使 具体处理方法为 若n为奇数 将0置于预测基础期的最中央一期 并将x的间隔期定为1 如 3 2 1 0 1 2 3 若n为偶数 则将 1和1置于预测基础期的最中央的上下两期 并将x的间隔期定为2 如 5 3 1 1 3 5 这样 回归系数的计算公式可以简化为 61 2 销售预测 知识点小结 销售预测又叫产品需求预测 是指在市场调查的基础上 通过一定的分析方法 对未来特定时间的全部产品或特定产品的销售数量与销售金额作出的预计和推测 销售预测的定性分析方法主要包括调查分析法 专家集合意见法 推销员判断法和产品生命周期法等 销售预测的定量分析方法主要包括趋势预测分析法和因果预测分析法两种类型 62 3 成本预测 一 成本预测的意义与影响因素 成本预测是指在参考过去和现在本企业及国内外其他企业同类产品的资料的基础上 运用一定的科学方法 对企业未来成本水平及其变化趋势作出的预计和推测 63 一 成本预测的意义与影响因素 一 成本预测的意义 1 成本预测是企业管理当局正确进行成本决策和编制成本计划的依据 2 成本预测有利于提高经营管理中的预见性 减少盲目性 3 成本预测有利于控制成本 挖掘降低成本的潜力 4 成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段 64 3 成本预测 成本预测可以分为近期预测 月 季 年 和远期预测 3年 5年 10年 近期成本预测侧重于年度成本预测 远期成本预测侧重于分析宏观经济变动对企业成本的影响 如生产力布局变动 经济结构变动 价格变动等因素的影响 65 3 成本预测 一般来说 成本预测包括下列步骤 1 根据企业的经营总目标 提出初选的目标成本 2 初步预测在当前生产经营条件下成本可达到的水平 并找出与初选目标成本的差距 3 提出各种降低成本的方案 对比 分析各种方案的经济效果 4 选择最优方案并确定正式目标成本 66 一 成本预测的意义与影响因素 二 成本预测的影响因素 影响成本的内部因素主要有 1 产品成本构成要素的水平 如原料 材料 燃料费用 折旧费用 工资费用水平等 2 存货计价方法 3 产品生产技术 67 二 成本预测的影响因素 影响成本的外部因素主要有 1 宏观经济状况 2 市场供求与竞争环境 3 通货膨胀水平及币值变动 68 3 成本预测 二 成本预测的基本方法 一 历史资料分析法 历史资料分析法的一般思路是以成本的历史资料为依据 按照成本习性的原理 通过建立总成本模型y ax b 其中 x表示销售量的预测值 a表示固定成本 b表示单位变动成本 来预测未来总成本和单位成本 成本预测的方法主要有高低点预测法 加权平均法和回归分析法等 69 一 历史资料分析法 1 高低点预测法高低点法已在第二章第二节做了详细介绍 如果将其用于成本预测 便是高低点预测法 2 回归分析法 70 二 成本预测的基本方法 二 成本预测的其他方法除了历史资料分析法外 还有其他的一些成本预测方法 如因素分析法 定额测算法和预计成本测算法等 现主要介绍因素预测法 71 因素预测法 因素预测法是指以基年实际产品成本为基础 通过分析研究与单位成本变动有关的经济因素 生产技术 工艺等因素的影响 预测单位产品成本变动趋势的一种方法 y c 1 ax 式中 y 预测期的产品单位成本 c 过去实际单位成本 a 某一成本项目在单位成本中所占的比重 x 预测期内该成本项目受某一技术经济因素影响变化率 72 3 成本预测 知识点小结 成本预测是指在参考过去和现在本企业及国内外其他企业同类产品的资料的基础上 运用一定的科学方法 对企业未来成本水平及其变化趋势作出的预计和推测 成本预测的方法主要有历史资料分析法和其他分析法等 73 4 利润预测 一 利润预测的意义与影响因素 利润预测是指按照影响公司利润变动的各种因素 对公司未来可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测 或者按照实现目标利润的要求 对未来需要达到的销售量或销售额所进行的科学预计和推测 74 4 利润预测 对企业利润的预测 可根据利润总额的构成方式分项进行 利润总额 营业利润 投资净收益 营业外收支净额预测时可先分别预测营业利润 投资净收益 营业外收支净额 然后将各部分的预测结果相加 即为利润预测数额 对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分析法两种方法 75 一 利润预测的意义与影响因素 一 利润预测的意义 1 对于企业进行生产经营决策具有重大意义2 有助于企业经营目标的实现3 有助于改善经营管理 提高经济效益 76 一 利润预测的意义与影响因素 二 利润预测的影响因素 影响利润的因素很多 主要的影响因素有四个 即产品单价 产品单位变动成本 产品销售量和产品固定成本 77 4 利润预测 二 利润预测的基本方法 利润预测的方法主要有本量利分析法 经营杠杆系数法 敏感性分析法和相关比率 销售利润率 销售成本利润率 利润增长百分率 分析法 一 本量利分析法本量利分析法主要根据成本 业务量和利润三者之间的变化关系 分析某一因素的变化对其他因素的影响 二 经营杠杆系数分析法经营杠杆系数是指利润变动率与销售量变动率的比率 也是贡献毛益总额和利润额的比率 78 二 利润预测的基本方法 三 敏感性分析法所谓利润敏感性分析法是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时 利润变化程度的一种分析方法 四 相关比率分析法相关比率分析法是根据利润与有关指标之间的内在关系 对计划期间的利润进行预测的一种方法 常用的相关比率主要有销售利润率 销售成本利润率 利润增长百分率等 1 销售利润率法2 销售成本利润率法3 利润增长百分率法 79 一 本量利分析法 已在第三章做了介绍 80 二 经营杠杆系数分析法 经营杠杆系数是指利润变动率与销售量变动率的比率 也是贡献毛益总额和利润额的比率 也就用简化公式计算 1 经营杠杆系数 基期贡献毛益 基期利润 利用经营杠杆系数可进行利润的预测 在一定业务量范围内 经营杠杆系数确定后 即可结合计划期的销售增长率来预测计划期的目标利润 2 计划期的目标利润 基期利润 1 销售量变动率 经营杠杆系数 81 例 某灯饰公司本年灯具的销售收入为2000万元 变动成本为1300万元 固定成本350万元 下一年度销售量增加15 单价和成本水平不变 要求 1 计算经营杠杆系数 2 预计下一年度的利润 82 结果 贡献毛益 2000 1300 700万元营业利润 700 350 350万元营业杠杆系数 700 350 2预算利润 350 1 2 15 455万元 83 三 敏感性分析法 所谓利润敏感性分析是研究和制约利润的有关因素发生某种变化时 利润变化程度的一种分析方法 影响利润的因素很多 如售价 单位变动成本 销量 固定成本等 在现实经济环境中 这些因素是经常发生变动的 有些因素增长会导致利润增长 如单价 而另一些因素降低才会使利润增长 如单位变动成本 有些因素略有变化就会使利润发生很大的变化 而有些因素虽然变化幅度较大 却只对利润产生微小的影响 所以对一个企业的管理者来说 不仅需要了解哪些因素对利润增减有影响 而且需要了解影响利润的若干因素中 哪些因素影响大 哪些因素影响小 那些对利润影响大的因素我们称之为敏感因素 反之 则称为非敏感因素 84 三 敏感性分析法 P81 反映敏感程度的指标是敏感系数 某因素的敏感系数 利润变化 该因素变化 其判别标准是 1 敏感系数的绝对值 1 即当某影响因素发生变化时 利润发生更大程度的变化 该影响因素为敏感因素 2 敏感系数的绝对值 1 即利润变化的幅度小于影响因素变化的幅度 该因素为非敏感因素 3 敏感系数的绝对值 1 即影响因素变化合导致利润相同程度的变化 该因素亦为非敏感因素 85 利润敏感性分析法帮助企业决策 1 慎重实施价格决策单价为绝对敏感因素 单价的变化会引起利润以几倍于单价变化的速度发生变化 所以在经济决策中 对降价必须给予格外的关注 价格下调带来的利润损失 若不能通过扩大销售量或降低单位成本予以更大程度的补偿 则企业的整体利润肯定会下降 目标利润难以实现 同时 价格上涨的同时 应尽可能地抑制销量的大幅缩减和成本的大幅上升 否则目标利润同样难以实现 86 利润敏感性分析法帮助企业决策 2 降低单位成本单位变动成本同样属于利润的敏感因素 所以降低单位成本对实现企业目标利润具有重要意义 特别是从长期看 成本的高低将是企业能否生存和发展的关键 企业降低单位成本的主要措施有 1 源头控制 降低材料的采购成本 其主要方式有招标采购或网上采购等 2 生产过程控制 降低生产成本 对生产过程中的材料浪费 不必要的机器停工损失都必须通过严格管理加以控制 3 实行批量生产 实现规模效益 4 必要时 建立责任成本控制制度 将成本控制的责任落实到具体的部门或个人 87 利润敏感性分析法帮助企业决策 3 扩大销售量销量的增加会导致企业利润的大幅度增加 但这里有一个前提 就是单价的降低幅度不能太大 否则 由于价格的敏感程度大于销量的敏感程度 销量的增加反而会减少企业的利润 200