浅谈如何加强路桥收费站内部审计.doc

本文由vmmmmmmv贡献 doc文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。 浅谈如何加强路桥收费站内部审计 随着“贷款修路，收费还贷”政策的落实，路桥的高标准、高质量的快速发展，强有力地推 动了国民经济的发展。路、桥建成后根据政策予以成立了收费站，收费站根据公路法 、 收费公路管理条例 及省市规定进行规范化的管理和标准化的收费， 但部分收费站用于年 偿银行贷款数额较低，年偿还额占年收费额的比例偏小，致使偿还本息年限长，甚至在收 费公路管理条例 中规定的收费年限不能有效偿还。 笔者认为， 进一步加强收费站内部审计， 能有效地改善偿还比例，规范收费公路，收费还贷，财务收支情况，有力促进通行费征收工 作的健康协调发展。 一、内部审计价值分析 单位内部审计价值，具体体现在内在价值、现实价值、潜在价值三个方面。所谓内部价 值，是指单位内审机构存在本身，对本单位特别是对所属单位具有的约束力，能有效地促进 单位加强自我约束，完善管理，提高效益。所谓现实价值，是指单位内审机构通过对本单位 特别是对所属单位的审计监督，堵塞漏洞。所谓潜在价值，是指单位内部审计机构针对被审 计单位及所属部门存在的问题和管理上的薄弱环节，提出加强管理、提高效益的意见，被单 位管理当局或被审计单位等，在以后期间内实现或逐步实现的价值。 实现单位内审价值的途径主要有以下几点： （一）单位领导人员要提高对单位内部审计价值的认识。单位内部审计的价值能否得以 实现， 关键在单位领导人员对内部审计价值的认识。 单位领导人员要从战略的高度认识这种 内部审计价值，从机构设置、人力资源配备等方面给予保障，并提供必要的工作条件和物质 条件，为单位内部审计实现价值奠定基础，创造条件。 （二）进一步完善内部审计机制。在内部机构的设置上，一要坚持独立性原则。独立设 置单位内部审计机构，不附属或隶属于其他部门，并做到独立行使审计监督权；二要坚持权 威性原则；三要赋予单位内部审计机构一定的处理处罚权。 （三）要卓有成效地开展内部审计监督，审计部门应紧紧围绕单位工作中心，针对关键 问题和薄弱环节，按资金运动轨迹进行工作。在审计方法上，要改变传统的单纯审查会计账 的做法，深入现场，深入实际，实行全方位、深层次的审计监督，堵塞各个环节的漏洞，最 大限度地实现单位内部审计的价值。 二、 收费站内部审计的重要性 为了加强交通行业内部审计工作， 建立健全内部审计制度是事业单位独立监督和评价本 单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。做到科学、合 理，全面落实，避免随意性。 改革开放以来，按照“贷款修路，收费还贷”的政策，使公路交通建设取得了很大的成 就，有力地推动了经济建设的发展。但在收费公路建设发展过程中出现了不少问题，如一些 地方和部门未经省有关部门的批准擅自转为经营性收费站；挪用收费资金，挤占费用、延长 收费期限、增加车主负担等，因此有必要加强对收费站的审计监督。通过内部审计督促路桥 收费站做到坚持专款专用和按计划使用资金， 确保收费额足额上交， 同样需要内部审计部门 实施有效的监督和审查，进一步表明了加强监督，加强内部审计的必要性。 三、收费站内部审计工作重点 对路桥收费站审计的主要目的是通过检查收费公路的投资、 收费、 支出以及还贷等财务 收支情况，规范收费公路和收费还贷行为。重点按照国家有关规定建立健全内部审计制度， 单位领导应重视和支持内部审计，有关职能部门和被审计单位应积极配合内部审计工作。 收费公路分为经营性和非经营性两种，经营性收费公路是指国内经济组织依法成立联 营、股份制、外商投资等类型企业，有偿受让或投资建设，有合同规定经营期限，以偿还投 资者投资本息并获取一定回报为目的而收取车辆通行费， 其收费期限最长不得超过 25 年 （国 家确定的中西部不得超过 30 年） 、并经省有关部门批准的收费公路。 非经营性收费站是指 县级以上地方人民政府交通主管部门利用贷款（含有偿集资）建设，原则上以还清贷款、集 资款本息为收费期限而收取车辆通行费的项目，其收费期限最长不得超过 15 年的收费公路 （国家确定的中西部不得超过 20 年） 对不同性质的收费公路应采取以下不同的审计方法。 。 （一）经营性收费站审计的内容和方法： 1.检查收费项目工程立项批文，如果是非经营性转为经营性收费项目，还需检查转制前 工程立项批文和转制时合作增加投资收费公路的工程立项批文。 2. 检查收费站的经营性质是否合规合法，由于经营性收费站有经营期限的保护而不受 收费还贷限制的优越性，所以审计时应着重检查以下审批的问题： 检查收费站的经营性质是否按规定经省发改委批准。 检查利用外资建设项目是否经省有关部门批准，有无为了达到设经营性收费站的目 的， 在工程项目立项后未经省有关部门批准擅自改为利用外资项目， 擅自设经营性收费站的 行为。 非经营性转为经营性的收费站有否按规定按程序报批。 检查联营、 股份各方资金是 否按合同规定的时间到位、年末利润分配的去向，从中发现有无采取假联营、假投资、真借 款、变相融资的手段骗取批文的问题。 （二）非经营性收费站的审计内容和方法： 1.检查有无省级以上发改委批复的工程立项批文，包括：工程立项批文、追加预算的批 文、各项批文是确定非经营性收费站还贷基数的基本依据之一，通过检查立项批文，掌握收 费公路投资的规模和投资预算情况。 2.检查收费公路项目有无进行工程决算。 3.检查工程决算额有无超预算以及超预算的原因， 有无浑水摸鱼搞搭车收费或人为虚大 还贷基数、延长还贷期限的行为。对超预算的工程应查找原因，根据不同的情况采取不同的 处理办法： （1）建设期过长，由于从立项到竣工通车时间过长（三年以上） ，造成建设期间材料成 本、征地费、其他的建设费用涨价以及资金成本、征地费、其他的建设费用涨价以及资金成 本加重等，经查明情况属实，可以纳入还贷基数。 （2）未经省有关部门批准擅自扩大工程规模、提高建设标准、拉加配套工程或指导其 它公路、市政道路建设等投资额纳入工程决算内造成的超预算，应从还贷基数中剔除。 4.检查建设项目的资金来源、资金到位及资金投入情况，检查有无违规将国家拨款、公 路规费拨款、政府无偿拨款、社会无偿捐赠等纳入还贷基数收取过路过桥费的行为。 5.检查收费站是否经省物价局批准收费，收费标准是否与收费批文相符，有无擅自提高 标准的行为 . 6. 检查是否按站设账核算。实行“综合收费、统筹还贷”核算单位有无按站单独设立 收费及支出财务账， 并督促其按站设立投资收费支出还贷的多栏式辅助账。 按站独立设账 核算或设立辅助的目的是为了掌握每个收费站投资还贷情况和还贷能力， 提高各收费站投资 还贷的清晰度。 促使核算单位或管理部门自觉地执行收费还贷的规定， 也可为预测收费年限 提供基本依据。 7.检查收费站历年的收入情况，检查有无截留过路桥费的行为，检查的方法有： （1）核对法，包括账账核对，会计收入账与出纳账核对；账单核对，银行对账单、收 费收据存根与出纳账核对；账表核对，出纳账与上报的收费月报核对；单表核对，银行对账 单与收费站上报的收费月报核对。 （2）检查手工票收据有无入账。手工票是在收费亭的电脑出故障或电脑检修期间为了 不影响车辆的通行而使用的由省税务部门或省财务部门监制的票据。 审计时可以通过抽查手 工票领用登记、收款收据存根和出纳员的收账，检查有否截留收的现象。 （3）检查月票或季票收入有无入账。月票或季票是收费站对通行次数较多的车辆采取 的收费方式，应检查月、季票的领用、出售的登记情况，是否连号，出售的月、季票与收入 是否相符，有无入账等。 （4）到收费现场观察检查有无违反规定对关系车、特权车不收费，人为造成漏费减少 收入的现象。 8.检查有无完善内控管理制度： （1）有无按照收支两条线的原则对收费收入实行专户管理，有无收费与支出混在一个 账户的问题；有无私设小金库的行为；有无贪污和私分收费资金的现象。 （2）检查废票、错票的处理情况，废票指车主付款后被遗弃的票据；错票是指收费员 出错的电脑票据。 废票、 错票在内控制度不严或处理不当的情况下可被违纪人员作二次使用 以作私分或集体分赃。审计时可通过抽查电脑计费单，核对错票记录；检查对废票、错票的 保管情况，包括保管期限、定期查票的手续；对保管的废票、错票进行抽查，发现未保留废 票、错票或者某些月份没有废票、错票的，要追查其去向，有无重复出售废票、错票，出售 的收入是否入账，有无截留或私分的行为。 （3）检查电脑收费系统，检查有无电脑监控员与收费员联手作案的问题。主要方法是 对保存的电脑监控录象采取随机抽查的方法， 将不同时段所录下的车牌号码与电脑计费单核 对，从中发现问题。 （4）检查是否按规定使用省税务部门或省财政部门监制的票据，检查购买、领用和回 收票据存根登记情况，有无断号现象，断号的票据去向。 （5）有无制定严格的规章制度，包括：现金管理制度、各个岗位责任制及奖惩制度等； 检查现金保管的安全程度，每天有否按规定将收费资金存入指定的银行。 9.检查收费资金的使用情况： （1） 检查管理费的支出情况，管理费的开支范围是否符合省政府有关管理费开支范围 的规定；有无违反规定乱支乱用购置高档消费品、非收费站使用的固定资产的现象；管理费 的支出是否正常，有无采取通过管理费转移、截留、挪用、外借收费资金的问题；检查管理 费实际开支占比例是否过高，检验收费站的还贷能力。 （2）检查专项支出情况，专项支出主要是指用于路桥方面的支出，包括路桥维修（含 水毁支出） 、桥梁路灯、路桥绿化等支出。应重点检查专项支出的真实可靠性，有无为了降 低管理费的开支将一些应列入管理费在专项支出列支的行为； 检查维修工程有无超预算； 有 无将其他支出或一些不合法的开支在专项支出列支的现象； 检查有无为了发奖金或套现到税 局以维修工程的名义开临商税发票在专项支出列支报账的行为。 （3） 检查建筑物支出的情况建筑物支出主要指收费站房、职工宿舍及其他附属建筑物 的基建支出， 审计时应检查是否依据规定按基建程序批准； 支出中有无与收费站无关原建筑 物支出或其他支出等。 （4）检查应付利息的情况，收费站的应付利息是由该收费公路贷款额（或余额）及合 理的年平均利率两个因素构成的， 所以审计时应通过检查银行贷款合同及集资合同， 检查平 均利率确定的合理性， 必须是以计算实际利息支出与收费公路贷款余额 （按收费还贷的原则， 贷款余额在正常情况下应一年比一年少） 相比其年平均利率是否正常； 有无浑水摸鱼将其他 路桥建设贷款利息算进收费公路的贷款利息、人为扩大利息支出、导致利率过高的现象，检 查集资利息支出是否偏高，对实行“统筹贷款，综合还贷”办法的收费站，应采用如下公式 确定收费站的应付利息：第一年应付利息=可纳入还贷基数的投资总额年利率；第二年以 后应付利息=上年末欠贷余额+当年经省发改委批准同意扩建的工程投资贷款额（如果没有 就免算）年利率。10.检查偿还贷款情况，收费站的收费除必要的开支外，其余的资金应 全部用于偿还贷款。 审计除了应检查有无将收费资金外借或挪用造成无法还贷的问题， 还应计算收费站历年 可用于还贷的资金总额和至审计前的最后一个年度末欠余额， 通过计算反映该收费站是否已 还清贷款，如已还清但现在仍在收费的， 检查是否为省批准。 对实行“综合收费、统筹还贷”方式的收费站，应根据以下公式确定每年可用于还贷的 资金总额和年不可分离欠贷余额： （1）每年可用于还贷的资金额=当年收入总额管理费支出专项支出建筑物支出 应付利息，该公式的原则一是以审计核定数为依据，二是以规定的标准为依据。 （2）上年末欠贷余额计算方法：第一年的年末欠贷余额=可纳入还贷基数的投资总额 当年可用于还贷的资金额；第二年以后的年末欠贷余额=上年末欠贷余额+当年经省计委 批准同意扩建的工程投资贷款额（如果没有就免算）当年可用于还贷的资金额。为配合审 计任务的完成，应设计投资收费支出还贷计算表，利用 Excel 的自动功能，提高审计工作效 率。为减低审计风险，对收费站的所有抽查不论结果如何都要作好取证记录。 针对当前的现状， 有效地发挥单位内部审计部门的作用， 进一步加强内审工作势在必行， 有利于推动各项工作更规范化、系统化，进一步树立公路部门的社会形象，促进公路交通事 业的发展。 1本文由vmmmmmmv贡献 doc文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。 浅谈如何加强路桥收费站内部审计 随着“贷款修路，收费还贷”政策的落实，路桥的高标准、高质量的快速发展，强有力地推 动了国民经济的发展。路、桥建成后根据政策予以成立了收费站，收费站根据公路法 、 收费公路管理条例 及省市规定进行规范化的管理和标准化的收费， 但部分收费站用于年 偿银行贷款数额较低，年偿还额占年收费额的比例偏小，致使偿还本息年限长，甚至在收 费公路管理条例 中规定的收费年限不能有效偿还。 笔者认为， 进一步加强收费站内部审计， 能有效地改善偿还比例，规范收费公路，收费还贷，财务收支情况，有力促进通行费征收工 作的健康协调发展。 一、内部审计价值分析 单位内部审计价值，具体体现在内在价值、现实价值、潜在价值三个方面。所谓内部价 值，是指单位内审机构存在本身，对本单位特别是对所属单位具有的约束力，能有效地促进 单位加强自我约束，完善管理，提高效益。所谓现实价值，是指单位内审机构通过对本单位 特别是对所属单位的审计监督，堵塞漏洞。所谓潜在价值，是指单位内部审计机构针对被审 计单位及所属部门存在的问题和管理上的薄弱环节，提出加强管理、提高效益的意见，被单 位管理当局或被审计单位等，在以后期间内实现或逐步实现的价值。 实现单位内审价值的途径主要有以下几点： （一）单位领导人员要提高对单位内部审计价值的认识。单位内部审计的价值能否得以 实现， 关键在单位领导人员对内部审计价值的认识。 单位领导人员要从战略的高度认识这种 内部审计价值，从机构设置、人力资源配备等方面给予保障，并提供必要的工作条件和物质 条件，为单位内部审计实现价值奠定基础，创造条件。 （二）进一步完善内部审计机制。在内部机构的设置上，一要坚持独立性原则。独立设 置单位内部审计机构，不附属或隶属于其他部门，并做到独立行使审计监督权；二要坚持权 威性原则；三要赋予单位内部审计机构一定的处理处罚权。 （三）要卓有成效地开展内部审计监督，审计部门应紧紧围绕单位工作中心，针对关键 问题和薄弱环节，按资金运动轨迹进行工作。在审计方法上，要改变传统的单纯审查会计账 的做法，深入现场，深入实际，实行全方位、深层次的审计监督，堵塞各个环节的漏洞，最 大限度地实现单位内部审计的价值。 二、 收费站内部审计的重要性 为了加强交通行业内部审计工作， 建立健全内部审计制度是事业单位独立监督和评价本 单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。做到科学、合 理，全面落实，避免随意性。 改革开放以来，按照“贷款修路，收费还贷”的政策，使公路交通建设取得了很大的成 就，有力地推动了经济建设的发展。但在收费公路建设发展过程中出现了不少问题，如一些 地方和部门未经省有关部门的批准擅自转为经营性收费站；挪用收费资金，挤占费用、延长 收费期限、增加车主负担等，因此有必要加强对收费站的审计监督。通过内部审计督促路桥 收费站做到坚持专款专用和按计划使用资金， 确保收费额足额上交， 同样需要内部审计部门 实施有效的监督和审查，进一步表明了加强监督，加强内部审计的必要性。 三、收费站内部审计工作重点 对路桥收费站审计的主要目的是通过检查收费公路的投资、 收费、 支出以及还贷等财务 收支情况，规范收费公路和收费还贷行为。重点按照国家有关规定建立健全内部审计制度， 单位领导应重视和支持内部审计，有关职能部门和被审计单位应积极配合内部审计工作。 收费公路分为经营性和非经营性两种，经营性收费公路是指国内经济组织依法成立联 营、股份制、外商投资等类型企业，有偿受让或投资建设，有合同规定经营期限，以偿还投 资者投资本息并获取一定回报为目的而收取车辆通行费， 其收费期限最长不得超过 25 年 （国 家确定的中西部不得超过 30 年） 、并经省有关部门批准的收费公路。 非经营性收费站是指 县级以上地方人民政府交通主管部门利用贷款（含有偿集资）建设，原则上以还清贷款、集 资款本息为收费期限而收取车辆通行费的项目，其收费期限最长不得超过 15 年的收费公路 （国家确定的中西部不得超过 20 年） 对不同性质的收费公路应采取以下不同的审计方法。 。 （一）经营性收费站审计的内容和方法： 1.检查收费项目工程立项批文，如果是非经营性转为经营性收费项目，还需检查转制前 工程立项批文和转制时合作增加投资收费公路的工程立项批文。 2. 检查收费站的经营性质是否合规合法，由于经营性收费站有经营期限的保护而不受 收费还贷限制的优越性，所以审计时应着重检查以下审批的问题： 检查收费站的经营性质是否按规定经省发改委批准。 检查利用外资建设项目是否经省有关部门批准，有无为了达到设经营性收费站的目 的， 在工程项目立项后未经省有关部门批准擅自改为利用外资项目， 擅自设经营性收费站的 行为。 非经营性转为经营性的收费站有否按规定按程序报批。 检查联营、 股份各方资金是 否按合同规定的时间到位、年末利润分配的去向，从中发现有无采取假联营、假投资、真借 款、变相融资的手段骗取批文的问题。 （二）非经营性收费站的审计内容和方法： 1.检查有无省级以上发改委批复的工程立项批文，包括：工程立项批文、追加预算的批 文、各项批文是确定非经营性收费站还贷基数的基本依据之一，通过检查立项批文，掌握收 费公路投资的规模和投资预算情况。 2.检查收费公路项目有无进行工程决算。 3.检查工程决算额有无超预算以及超预算的原因， 有无浑水摸鱼搞搭车收费或人为虚大 还贷基数、延长还贷期限的行为。对超预算的工程应查找原因，根据不同的情况采取不同的 处理办法： （1）建设期过长，由于从立项到竣工通车时间过长（三年以上） ，造成建设期间材料成 本、征地费、其他的建设费用涨价以及资金成本、征地费、其他的建设费用涨价以及资金成 本加重等，经查明情况属实，可以纳入还贷基数。 （2）未经省有关部门批准擅自扩大工程规模、提高建设标准、拉加配套工程或指导其 它公路、市政道路建设等投资额纳入工程决算内造成的超预算，应从还贷基数中剔除。 4.检查建设项目的资金来源、资金到位及资金投入情况，检查有无违规将国家拨款、公 路规费拨款、政府无偿拨款、社会无偿捐赠等纳入还贷基数收取过路过桥费的行为。 5.检查收费站是否经省物价局批准收费，收费标准是否与收费批文相符，有无擅自提高 标准的行为 . 6. 检查是否按站设账核算。实行“综合收费、统筹还贷”核算单位有无按站单独设立 收费及支出财务账， 并督促其按站设立投资收费支出还贷的多栏式辅助账。 按站独立设账 核算或设立辅助的目的是为了掌握每个收费站投资还贷情况和还贷能力， 提高各收费站投资 还贷的清晰度。 促使核算单位或管理部门自觉地执行收费还贷的规定， 也可为预测收费年限 提供基本依据。 7.检查收费站历年的收入情况，检查有无截留过路桥费的行为，检查的方法有： （1）核对法，包括账账核对，会计收入账与出纳账核对；账单核对，银行对账单、收 费收据存根与出纳账核对；账表核对，出纳账与上报的收费月报核对；单表核对，银行对账 单与收费站上报的收费月报核对。 （2）检查手工票收据有无入账。手工票是在收费亭的电脑出故障或电脑检修期间为了 不影响车辆的通行而使用的由省税务部门或省财务部门监制的票据。 审计时可以通过抽查手 工票领用登记、收款收据存根和出纳员的收账，检查有否截留收的现象。 （3）检查月票或季票收入有无入账。月票或季票是收费站对通行次数较多的车辆采取 的收费方式，应检查月、季票的领用、出售的登记情况，是否连号，出售的月、季票与收入 是否相符，有无入账等。 （4）到收费现场观察检查有无违反规定对关系车、特权车不收费，人为造成漏费减少 收入的现象。 8.检查有无完善内控管理制度： （1）有无按照收支两条线的原则对收费收入实行专户管理，有无收费与支出混在一个 账户的问题；有无私设小金库的行为；有无贪污和私分收费资金的现象。 （2）检查废票、错票的处理情况，废票指车主付款后被遗弃的票据；错票是指收费员 出错的电脑票据。 废票、 错票在内控制度不严或处理不当的情况下可被违纪人员作二次使用 以作私分或集体分赃。审计时可通过抽查电脑计费单，核对错票记录；检查对废票、错票的 保管情况，包括保管期限、定期查票的手续；对保管的废票、错票进行抽查，发现未保留废 票、错票或者某些月份没有废票、错票的，要追查其去向，有无重复出售废票、错票，出售 的收入是否入账，有无截留或私分的行为。 （3）检查电脑收费系统，检查有无电脑监控员与收费员联手作案的问题。主要方法是 对保存的电脑监控录象采取随机抽查的方法， 将不同时段所录下的车牌号码与电脑计费单核 对，从中发现问题。 （4）检查是否按规定使用省税务部门或省财政部门监制的票据，检查购买、领用和回 收票据存根登记情况，有无断号现象，断号的票据去向。 （5）有无制定严格的规章制度，包括：现金管理制度、各个岗位责任制及奖惩制度等； 检查现金保管的安全程度，每天有否按规定将收费资金存入指定的银行。 9.检查收费资金的使用情况： （1） 检查管理费的支出情况，管理费的开支范围是否符合省政府有关管理费开支范围 的规定；有无违反规定乱支乱用购置高档消费品、非收费站使用的固定资产的现象；管理费 的支出是否正常，有无采取通过管理费转移、截留、挪用、外借收费资金的问题；检查管理 费实际开支占比例是否过高，检验收费站的还贷能力。 （2）检查专项支出情况，专项支出主要是指用于路桥方面的支出，包括路桥维修（含 水毁支出） 、桥梁路灯、路桥绿化等支出。应重点检查专项支出的真实可靠性，有无为了降 低管理费的开支将一些应列入管理费在专项支出列支的行为； 检查维修工程有无超预算； 有 无将其他支出或一些不合法的开支在专项支出列支的现象； 检查有无为了发奖金或套现到税 局以维修工