税法第一次讨论.ppt

增值税应纳税额的计算 第四小组 7 某生产企业 增值税一般纳税人 2009年5月份有关业务资料如下 1 购进生产用材料一批并取得增值税专用发票 价款为300 000元 增值税税额为51 000元 进项税额 51000 元 解析 进购材料属于进项税的征税范围 开据的增值税专用发票已写明税额 不必换算 2 接受某单位投资转入生产用材料一批 取得增值税专用发票上注明价款为100 000元 增值税款为17 000元 进项税额 17000 元 解析 投资生产属于进项税的征税范围 开据的增值税专用发票已给出税额 不必换算 3 收回上月委托加工的包装物一批 并部分投入使用 单月末尚未支付加工费 未取得增值税专用发票 根据委托加工协议规定 该批包装物加工费 不含税 为10 000元 解析 上月委托加工属于销项税的征税范围 但没有支付加工费 也未取得增值税专用发票 不可抵扣 4 将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位 账面实际成本为20 000元 该批材料已在上月申报抵扣进项税额 销项税 20000 1 10 17 3740 解析 将购进的生产用材料无偿赠送给某单位 属于视同销售 根据题目应先算组成计税价格 再算税 5 向某公司销售自制产品1 000件 每件不含税售价为500元 共获销售额500 000元 销项税额 1000 500 17 85000 元 解析 销售自制产品属于增值税的征税范围 6 本月销售货物发生运输费用3 200元 其中运费2 900元 建设基金100元 装卸费和保险费200元 已取得运输部门开具的运费发票 进项税额 2900 100 7 210 元 解析 发生运输费用暗示我们是支付的费用 要算进项税 运费可扣除的进项税只包括运费 建设基金 7 经营设备修理修配业务 取得修理修配收入 含税 5 850元 销项税额 5850 1 17 17 850 元 解析 取得修理修配收入是含税 要转换成不含税的 修理修配业务属于增值税的征税范围 按增值税税率征税 该厂本月计算申报增值税情况如下 1 当期销项税额 85000 850 3740 89590 元 2 当期进项税额 51000 17000 210 68210 元 3 当期应纳增值税税额 89590 68210 21380 元 10 某印刷厂为增值税一般纳税人 2009年10月份发生以下业务 1 为杂志社印刷杂志业务的增值税处理 涉及题干 1 接受某杂志社委托为其印刷增刊 有统一刊号 印刷厂自行购买纸张 取得的增值税专用发票上注明价款40000元 向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元 销项税额 100000 13 13000 元 进项税额 40000 17 6800 元 解析 印刷企业接受出版单位委托 印刷图书 报纸和杂志 纸张由印刷厂提供 图书按销售货物 13 征收增值税 2 为出版社印刷图书业务的增值税处理 涉及题干 3 接受某出版社委托 印刷图书5000册 纸张由出版社提供 每册书不含税印刷费12元 另收运输费1000元 销项税额 12 5000 17 1000 1 17 17 10345 30 元 解析 印刷企业接受出版单位委托 印刷图书 报纸和杂志 纸张由出版社提供 按提供劳务征收增值税 税率为17 收取的价外收入并入销售额征税 3 向废旧物资回收单位销售货物的增值税处理 涉及题干 6 向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志 印刷过程中产生的边角废料纸张 共取得收入3510元 销项税额 3510 1 17 17 510 元 解析 印刷厂向废旧物资回收单位销售货物 按照正常销售业务处理 只有废旧物资回收单位销售收购的废旧物资 享受免税政策 4 销售 赠送挂历的增值税处理 涉及题干 4 印刷挂历1400本 每本售价23 4元 含税价 零售50本 批发给某图书城800本 实行七折优惠 开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上 并规定5天之内付款再给5 折扣 购货方如期付款 发给本企业职工300本 赠送客户200本 销项税额 23 4 1 17 50 300 200 17 23 4 1 17 800 70 17 3774 元 解析 实行七折属于销售折让 对销售折让折让后的货款为销售额 5天之内付款再给5 折扣 属于现金折让 不得从销售额中减除 发给本企业职工300本 赠送客户200本 属于视同销售 按售价征税 5 销售旧印刷机的增值税处理 涉及题干 10 销售两台已使用过的相同旧印刷机 每台账面原值35000 已提折旧8000元 每台售价38000元 进项税转出 38000 1 4 4 2 2 台 1461 54 元 解析 假设就印刷机是2009年1月1日前购进的 按4 征税率减半征收增值税 如果是以后购进的 则按17 征收增值税 结果即为 进项税转出 38000 2 1 17 17 11042 7 元 6 计算该企业当月销项税额 新增涉及题干 2 为某学校印刷复习资料1000册 普通发票上注明的印刷费为4000元 5 为免税产品印刷说明书收取不含税加工费5000元 销项税额 13000 为杂志社印刷杂志业务 10345 30 为出版社印刷图书业务 510 向废旧物资回收单位销售货物 3774 销售 赠送挂历 4000 1 17 17 印刷复习资料 5000 17 印刷说明书 29060 50 元 7 计算该企业当月进项税额 新增涉及题干 7 本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元 发票已经认证 8 购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元 购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元 相关发票已经通过认证 9 上月购进的价值30000元 不含税价 的纸张因管理不善浸水 无法使用 进项税额 6800 为杂志社印刷杂志业务 13600 原材料 1020 税