财务与税收.doc

摘 要 在市场经济体制下，企业之间的竞争日趋激烈，只有不断扩大市场份额，取得竞争优势，才可以使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。为实现这一个经营目标，采用事前税务筹划，降低税收支出，追求税后净利润最大化的管理策略逐渐受到重视。因此，税收筹划是实现企业财务目标的重要，是企业财务决策的重要内容。正确认识税收筹划以及在实践中加以合法、合理地运用，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，对涉及的各税种进行相关的统筹，以得到最佳的财务收益，是当前财务管理中亟待解决和研究的重要课题。 关键词：税收筹划 财务管理 策略 目 录1税收筹划的概述11.1税收筹划的内涵11.2税收筹划的特点11.3税收筹划对现代企业财务管理的意义11.3.1有助于提高企业的财务管理水平11.3.2有助于推动企业财务管理目标的完成21.3.3可以使企业获得一定数量资金的时间价值21.3.4有利于树立企业良好的形象企业22企业税收中存在的问题22.1盲目经营，追求现实利益32.2财务混乱，不能根据不同税率单独核算32.3未进行资信调查，盲目订立大额销货合同33企业的应对措施33.1要正确认识税收筹划与避税的区别33.2要准确掌握税收法规，领会其精神实质44结论4后记5参考文献6 财务管理系统是现代企业管理系统中最重要的价值管理系统，而税收作为财务管理的现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。从税收对企业发展的影响角度来看，研究企业税收筹划对推进现代企业财务管理系统的完善具有广泛而深刻的意义。1税收筹划的概述1.1税收筹划的内涵 税收筹划也称纳税筹划或税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资活动等涉税事项做事先筹划和适当安排，以达到少缴税和递延纳税的一系列筹划活动。1.2税收筹划的特点 第一，合法性是税收筹划最基本的特点，具体表现在，税收筹划运用的手段足符合现行法律规范，与现行税收法律、法规不冲突，而不采取隐瞒、欺骗等违法手段。 第二，目的性。税收筹划是一种理财活动。在税收筹划中，一切选择和安排都围绕着企业的财务管理目标进行，以实现企业价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。 第三，专业性。税收筹划是纳税人对国家税收法律法规和税收政策措施的能动的运用，是一项技术性很强的策划活动。它不仅要求筹划者通晓税法和税收政策，熟悉各种企业财务管。动作”，更重要的是要知道如何在既定的税收环境下，将这些“动作”组合成能够达到企业财务管理目标的行动。 第四，时效性。作为一种政策手段，税收政策措施都是依据一定时期的国家政策需要制定的，是为实现国家政策目标服务的，当国家的某项政策随着形势的变化而失去效力时，与之相适应的税收政策措施也随之进行调整。1.3税收筹划对现代企业财务管理的意义 1.3.1有助于提高企业的财务管理水平 开展税收筹划可以规范企业的会计核算行为，使企业加强对自身经营活动的财务核算，有助于提高企业的财务管理水平。一方面，在企业进行各项财务决策之前，精细的税收筹划有助于企业做出正确的决策，保证企业经营、投资活动的合法性和效益性，使企业的财务活动健康有序地进行；另一方面，税收筹划是一项复杂的工程，国家的税收政策法规在一定时期内有其特定的适用性、严密性及相对规范性，所以企业要想通过税收筹划达到节税的目的，必须对国家相关税收政策及企业自身的实际情况作深入研究，制定可操作的税收筹划方案。综上，税收筹划有利于企业节约支出，有助于提高企业的财务管理水平。 1.3.2有助于推动企业财务管理目标的完成 利润最大化是企业的经营目标，也是企业财务管理所追求的目标。从企业收入和支出的角度来看，帮助企业实现利润最大化的方式有两种：第一，企业不断扩大自身经营规模，提高经营效益；第二，企业进行高效的财务管理，减轻自身税负。前者在一段时期内能达到的水平是一定的，而后者则有很大的操作空间，税收筹划也正是基于这一动机而产生的。从纳税人的角度来看，税收筹划可以减少纳税人税收。如果一个企业可有效地进行税收筹划，那么在经营规模一定的情况下，可以为企业节省不少的税负。这样以来，税收筹划也有助于企业迅速走上规模经营的道路，享受规模经营带来的效益，在此良性循环推动下，企业财务管理目标就更有效地完成。1.3.3可以使企业获得一定数量资金的时间价值 税收筹划不仅可以使企业在纳税期间减少纳税金额，还可以使企业延期缴纳税款。纳税期的推延虽然不会减少企业的纳税总额，但可以减少本期现金的支出。这不仅可以满足企业对生产经营资金的需要，而且使企业获得本期减少纳税金额给企业带来的时间价值。推迟纳税的期间越长，企业获得的资金时间价值额就越大。 1.3.4有利于树立企业良好的形象企业 怎样既能树立良好的形象，又能有利于实现企业价值最大化的目标，是现代企业财务管理必须考虑的问题。企业通过偷税、逃税获取物质利益，最终必然会受到法律的制裁，社会的谴责，结果会得不偿失。企业纳税筹划才是正确的选择。野蛮者抗税，愚昧者偷逃税，精明者进行纳税筹划。2企业税收中存在的问题 由于很多企业的管理者或是财务人员对税收的了解还很浅显，仍仅停留在按时纳税，不少缴一分钱。而是不是多缴了，是否运用了正确的税率，缴税期限是否合理这些问题却被忽视了。国家税法制订的目的是对应缴纳税额的部分强制执行纳税人缴纳，对于不该缴纳的税额，或可以享受税法优惠政策的就应该按政策执行，只有这样才是对税法真正的理解。但现有企业中仍然存在着很多情形致使企业税负不合理的加重。2.1盲目经营，追求现实利益 税务筹划是企业的一种事前筹划活动，具有超前性。在没用筹划的前提下经营，对应秉持什么样的纳税人资格没有了解，致使多纳税。例如：在设立经营初期选择什么样的经营规模对确立纳税人身份有着重要的影响，但很多企业只为追求获得进项税发票可以抵减销项税这一税法规定，而忽略掉由于自身的生产经营能力有限，不能作到税款转嫁的目的，导致税负反而高于小规模纳税人。 2.2财务混乱，不能根据不同税率单独核算 许多涉及到混合销售行为的企业，由于财务人员对税法不熟悉，不能准确分清不同税率的商品的销售额，致使要根据税法规定，混合销售从高适用税率的规定。 2.3未进行资信调查，盲目订立大额销货合同 在未进行资信调查的情况下订立大额销售合同所承担的风险，其一，可能形成坏账，不能收回货款，影响资金周转；其二，若合同中未注明分期付款条款，要在货物发出并开出增值税专用发票后，确认销售收入，同时计算增值税销项税额，因为不能及时收回货款，形成企业预先垫付增值税款的现象，使企业的纳税时间提前，造成企业损失掉流动资金的资金时间价值。3企业的应对措施 税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律，选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部筹资、投资、经营等方面的各项理财活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。因此，一个可行的税收筹划要考虑方方面面的因素。3.1要正确认识税收筹划与避税的区别 税收筹划与避税都以减轻税负为目的，但税收筹划的过程与税法的内在要求是一致的，它不影响税收的法律地位，也不削弱税收各种功能的发挥。而避税是本着“税法无明文规定者不为罪”的原则，利用税法的缺陷或漏洞规避国家税收，是与税收立法精神背道而驰的。在现实生活中，有人对税收筹划存有误解，将其与避税混为一谈，这是对税收筹划的不了解，混淆了税收筹划与避税的本质区别。必须承认，在实际工作中，税收筹划与避税有时难以区别，一旦税收导向不明确，税收制度不完善，税收筹划就有可能转化为避税行为。这就要建立完善的税收制度和科学的税收运行机制，制定严格的税收征管措施，增强依法治税的刚性，防止借税收筹划之名进行避税活动。3.2要准确掌握税收法规，领会其精神实质 税收筹划合理合法，是符合税收立法精神的，准确掌握税收法规，领会其精神实质，是进行税收筹划的关键所在。目前我国税收法律体系层次较多，除人大颁布的税收法律和国务院制定的税收法规相对稳定外，其他的税收规章及规范性文件，如各税种的实施细则、暂行办法等变化频繁，稍不注意，所运用的税收法规就可能过时。所以，税收筹划不能一味按照固有模式，一成不变，要随时掌握税收法规的发展变化情况，结合企业经营特点，不断更新税收筹划的方式和方法，使税收筹划始终沿着正确轨道运行。企业要培养高素质税收筹划专业人才税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作，它要求从事这项工作的人员具有较高的素质，包括具备较高的税收理论水平和业务能力。税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合型人才，并非普通财会人员都能为之。因为，一旦税收筹划失败，将演化为避税乃至逃税行为，不仅要受到税务机关的惩处，还会给企业的声誉带来不良影响，不利于企业的正常生产经营。所以，企业要重视培养税收筹划专业人才，保证税收筹划工作的质量。4结论 税收筹划反映了企业与国家税务机关之间的权和义务的对应关系。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的正当权利。对于在市场经济中追求价值最大化的我国企业而言，在财务管理活动中，开展税收筹划尤其具有深远的现实意义。 后 记 我能顺利完成本次论文的写作首先要感谢我的指导老师陶茜老师。从论文前期准备工作到论文定稿的全过程，陶老师耐心的指导是我能圆满完成毕业论文不可或缺的重要因素。在此，学生要真诚的感谢陶老师由始至终对我耐心的教导！其次，我还要感谢所有给予我支持的恩师、同窗、朋友、亲人。谢谢你们，有了你们的支持我将越走越好。在此衷心祝福他们在以后的工作和学习中身体健康、工作顺利、万事如意!最后感谢家人和同学们予我精神和生活上的大力支持。参考文献1俞雪华，王雪珍，藤青.现代企业财务管理M.复旦大学出版社,2000/82王建华.现代财务管理精华读本M.安徽人民出版社,2002/23杨文生,刘瑞生.国家税收M.西南财经大学出版社,2003/84于保华.财经管理新思路M.经济科学出版社,2003/75盖地,税务筹划M.高等教育出版社,2003/16沈小凤,张家伦.财务管理学M.首都经济贸易大学出版社,2001/17张新磊.从财务管理的角度看税收筹划J.现代经济信息,2009(2)8唐延英.浅议税收筹划在现代公司财务管理中的运用J.财经界,2009(8)9吴桂英.税收筹划与财务管理的相关性J.民营科技,2007(03)10杨焕玲.企业税收筹