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会计基础周六补课笔记（会计分录）。资产类一、库存现金性质：资产；核算：库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 1、增加（借方） 【例1】从银行提取现金； 借：库存现金 贷：银行存款 2、减少（贷方）【例2】总经理报销差旅费用现金支付； 借：管理费用 贷：库存现金【例3】用现金发放工资； 借：应付职工薪酬 贷：库存现金【例4】出差借支差旅费； 借：其他应收款 贷：库存现金二、银行存款性质：资产；核算：本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1、增加（借方） 【例5】将现金存入银行； 借：银行存款 贷：库存现金【例6】接受银行存款投资； 借：银行存款 贷：实收资本 【例7】销售商品收到银行存款； 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）【例8】从银行取得短期借款； 借：银行存款 贷：短期借款 、减少（贷方） 【例9】从银行提取现金；（同例1） 借：库存现金 贷：银行存款 【例10】用银行存款购买原材料； 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款【例11】以银行存款支付到期应付票据票款；借：应付票据贷：银行存款【例12】以银行存款支付前欠贷款；借：应付账款贷：银行存款【例3】以银行存款支付到期短期借款； 借：短期借款 贷：银行存款三、应收帐款性质：资产；核算：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。1、增加（借方） 【例14】销售商品未收到货款； 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、减少（贷方）【例15】收回前欠货款； 借：银行存款 贷：应收帐款四、预付帐款性质：资产；核算：本科目核算企业按照合同规定预付的款项。 1、增加（借方）【例16】企业因购货而预付时； 借：预付帐款 贷：银行存款2、减少（贷方）【例17】实行收到原材料时；按应计入购入物资成本的金额，借记 “原材料”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款3、结算 【例18】补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目； 借：预付帐款 贷：银行存款退回多付的款项做相反的会计分录。五、其他应收款 性质：资产；核算：本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。如应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项等。 1、增加（借方） 【例19】出差借支差旅费； 借：其他应收款 贷：库存现金2、减少（贷方） 【例20】出差归来，归还借款； 借：库存现金 贷：其他应收款六、坏账准备 性质：资产；核算：坏账准备是指为企业的应收款项计提的，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。是备抵账户。 1、增加（贷方） 【例21】计提坏账准备； 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2、减少（借方） 【例22】实际发生坏账损失时； 借：坏账准备 贷：应收帐款七、原材料 性质：资产；核算：本科目核算企业库存的各种材料的入库、出库及结余情况。1、增加（借方） 【例23】购进原材料，已入库； 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付票据、应付帐款、预付帐款等会计科目） 2、减少（贷方） 【例24】发出原材料； 借：生产成本 （具体产品生产领用） 制造费用 （车间一般领用） 管理费用 （行政管理部门领用） 销售费用 （销售部门领用） 贷：原材料 【例25】销售多余材料，结转材料成本； 借：其他业务成本 贷：原材料 注：销售商品时应先做以下分录： 借：银行存款（应收票据、应收帐款、预收帐款等会计科目） 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）八、库存商品 性质：资产；核算：本科目核算完工入库商品的入库、出库及结余情况。 1、增加（借方） 【例26】完工产品入库，结转完工产品成本； 借：库存商品 贷：生产成本 2、减少（贷方） 【例27】销售商品，结转销售成本； 借：主营业务成本 贷：库存商品 注：销售商品时应先做以下分录： 借：银行存款（应收票据、应收帐款、预收帐款等会计科目） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）九、固定资产性质：资产；核算：本科目核算企业持有的固定资产原价。 1、增加（借方） 【例28】购进固定资产； 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、减少（贷方） 【例29】销售固定资产；a、转入清理； 借：累计折旧 固定资产清理 贷：固定资产 b、收到销售款； 借：银行存款 贷：固定资产清理 c、清理过程中支付其他清理费用及应支付相关税费； 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 d、固定资产清理完成后； （1）属于生产经营期间正常的处理利得； 借：固定资产清理 贷：营业外收入 （2）属于生产经营期间正常的处理损失及属于自然灾害等非正常原因造成的损失； 借：营业外支出 贷：固定资产清理十、累计折旧 性质：资产；核算：本科目核算企业固定资产的累计折旧。本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。 1、增加（贷方） 【例30】计提固定资产折旧； 借：制造费用 （车间计提固定资产折旧） 管理费用 （行政管理部门计提固定资产折旧） 贷：累计折旧 2、减少（借方） 【例31】固定资产转出； 借：累计折旧 固定资产清理 贷：固定资产、负债类十一、短期借款 性质：负债；核算：本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。 1、增加（贷方） 【例32】借入短期借款存入银行； 借：银行存款 贷：短期借款 2、减少（借方） 【例33】归还借款； 借：短期借款 贷：银行存款十二、应付账款性质：负债；核算：本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付但尚未支付的款项。 1、增加（贷方） 【例34】购原材料但货款尚未支付； 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款 、减少（借方） 【例35】归还前欠货款； 借：应付账款 贷：银行存款十三、预收账款 性质：负债；核算：本科目核算企业按照合同规定预收的款项。本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。1、增加（贷方） 【例36】预收账款时； 借：银行存款 贷：预收账款 2、减少（借方） 【例37】销售实现时，冲减预收账款； 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 【例38】收到补付款时； 借：银行存款 贷：预收账款十四、应付职工薪酬性质：负债；核算：本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 1、增加（贷方） 【例39】计提本月工资； 借：生产成本（生产工作人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷：应付职工薪酬 2、减少（借方） 【例40】发放现金工资； 借：应付职工薪酬 贷：库存现金十五、应交税费性质：负债；核算：本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。 1、增加（贷方） 【例41】计提本月税金； 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交城建税 应交教育附加费 2、减少（借方） 【例42】缴纳税金； 借：应交税费应交营业税 应交城建税 应交教育附加费 贷：银行存款十六、应付利息性质：负债；核算：本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 1、增加（贷方） 【例43】计提本月贷款利息； 借：财务费用 贷：应付利息 2、减少（借方） 【例44】支付贷款利息； 借：应付利息 贷：银行存款、所有者权益类十七、实收资本性质：所有者权益；核算：本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。 1、增加（贷方） 【例45】接受银行存款、设备、专利和原材料投资； 借：银行存款 固定资产 无形资产 原材料 贷：实收资本 2、减少（借方） 【例46】减少注册资本； 借：实收资本 贷：银行存款十八、资本公积性质：所有者权益；核算：本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 1、增加（贷方） 【例47】资本溢价； 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 2、减少（借方） 【例48】用资本公积转增资本； 借：资本公积 贷：实收资本十九、盈余公积性质：所有者权益；核算：本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。 1、增加（贷方） 【例49】企业按规定提取盈余公积； 借：利润分配 贷：盈余公积2、减少（借方） 【例50】用盈余公积转增资本； 借：盈余公积 贷：实收资本二十、本年利润 性质：所有者权益；核算：本科目核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。【例51】结转收入类账户； 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 【例52】结转费用类账户； 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用 营业税金及附加 【例53】年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目； 盈利 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 亏损 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润二十一、利润分配性质：所有者权益；核算：本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。 1、增加（贷方） 【例54】将净利润转入未分配利润； 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 2、减少（借方） 【例55】提取盈余公积，向投资者分配利润； 借：利润分配未分配利润 贷：盈余公积 应付利润、成本类二十二、生产成本性质：成本类；核算：本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本。 1、增加（借方） 【例56】生产产品领用原材料； 借：生产成本 贷：原材料 【例57】生产工人工资； 借：生产成本 贷：应付职工薪酬 【例58】制造费用转入； 借：生产成本 贷：制造费用 2、减少（贷方） 【例59】完工产品入库； 借：库存商品 贷：生产成本二十三、制造费用性质：成本类；核算：本科目核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 1、增加（借方） 【例60】车间一般领用原材料； 借：制造费用 贷：原材料 【例61】计提车间管理人员工资； 借：制造费用 贷：应付职工薪酬 【例62】支付车间费用（如水电费等间接费用）； 借：制造费用 贷：银行存款 【例63】计提车间固定资产折旧； 借：制造费用 贷：累计折旧 2、减少（贷方） 【例64】分配制造费用； 借：生产成本 贷：制造费用、损益类二十四、主营业务收入性质：损益类；核算：本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 1、增加（贷方） 【例65】销售商品时，确认销售收入； 借：银行存款（应收账款、应收票据、预收账款） 贷：主营业务收入 应缴税费应交增值税（销项税额） 2、减少（借方） 【例66】销售退回做反分录； 借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 贷：银行存款（应收账款、应收票据、预收账款）【例67】转入本年利润； 借：主营业务收入 贷：本年利润二十五、其他业务收入性质：损益类；核算：本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 1、增加（贷方） 【例8】销售多余材料； 借：银行存款（应收账款、应收票据、预收账款） 贷：其他业务收入 应缴税费应交增值税（销项税额） 2、减少（借方） 【例69】转入本年利润。 借：其他业务收入 贷：本年利润二十六、营业外收入性质：损益类；核算：本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚没收入等。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 1、增加（贷方） 【例70】收到罚款； 借：银行存款 贷：营业外收入 2、减少（借方） 【例71】转入本年利润。 借：营业外收入 贷：本年利润二十七、营业外支出性质：损益类；核算：本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 1、增加（借方） 【例72】对外公益性捐赠； 借：营业外支出 贷：银行存款 2、减少（贷方） 【例73】转入本年利润。 借：本年利润 贷：营业外支出二十八、管理费用性质：损益类；核算：本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 1、增加（借方） 【例74】行政管理部门领用材料； 借：管理费用 贷：原材料 【例75】计提行政管理部门人员工资； 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 【例76】计提行政管理部门固定资产折旧； 借：管理费用 贷：累计折旧 【例77】行政管理部门人员报销办公费； 借：管理费用 贷：库存现金 2、减少（贷方） 【例78】转入本年利润。 借：本年利润 贷：管理费用二十九、销售费用性质：损益类；核算：本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 1、增加（借方） 【例79】销售部门领用材料； 借：销售费用 贷：原材料 【例80】计提销售部门人员工资； 借：销售费用 贷：应付职工薪酬 【例81】计提销售部门固定资产折旧； 借：销售费用 贷：累计折旧 【例82】销售部门人员报销办公费； 借：销售费用 贷：库存现金 2、减少（贷方） 【例83】转入本年利润。 借：本年利润 贷：销售费用三十、财务费用性质：损益类；核算：本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 1、增加（借方） 【例84】计提本月贷款利息； 借：财务费用 贷：应付利息 2、减少（贷方） 【例85】转入本年利润。 借：本年利润 贷：财务费用三十一、主营业务成本性质：损益类；核算：本科目核算企业确认销售商品、