入职指引_如何做好新时期内部审计工作

如何做好新时期内部审计工作 审计按不同主体划分为政府审计 内部审计和注册会计师审计 并相应地形成了三类审计组织机构 共同构成审计监督体系 基本概念 主要内容 三个方面 一是我市内部审计及其发展二是内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求三是进一步加强内部审计工作的建议和对策 内部审计概念 内部审计 是一种独立 客观的确认和咨询活动 它通过运用系统 规范的方法 审查和评价组织的业务活动 内部控制和风险管理的适当性和有效性 以促进组织完善治理 增加价值和实现目标 内部审计特征 1 内部审计旨在完善治理 增加价值和实现目标 2 内部审计必须保持独立性和客观性 3 内部审计的职能是确认和咨询 内部审计准则 4 内部审计要采用系统和规范的方法 5 内部审计的重点是业务活动 内部控制和风险管理 内部审计法律制度依据 经过30年的发展 已建立了包括审计法和相关法律 行政法规 地方性法规 部门规章 地方性规章 内部审计准则等在内的内部审计法律制度体系 1 7法律制度层面 8 9职业技术规范层面 1 审计法 2006年修订 2 审计法实施条例 3 审计署关于内部审计工作的规定 2003 正在修订 4 北京市审计条例 5 北京市内部审计工作实施办法 京政发 号 6 北京市政府 关于进一步加强审计工作的意见 7 北京市政府办公厅 关于进一步加强内部审计工作的意见 8 中国内部审计准则 新修订的 9 北京市审计局内部审计基础工作规范 内部审计技术方法 1 检查 是指对纸质 电子或者其他介质形式存在的文件 资料进行审查 或者对有形资产进行审查 2 观察 是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序 3 询问 是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息 4 外部调查 是指向与审计事项有关的第三方进行调查 5 重新计算 是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对 6 重新操作 是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证 7 分析 是指研究财务数据之间 财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系 对相关信息作出评价 并关注异常波动和差异 8 计算机审计方法 电子数据审计 信息系统审计 审计人员进行专项审计调查 可以使用上述方法及其以外的其他方法 内部审计主要业务类型 1 内部控制审计2 风险管理审计3 建设项目审计4 物资采购审计5 经济责任审计6 财政财务收支审计7 绩效审计8 信息系统审计9 后续审计 行政事业单位业务类型 企业审计业务类型 企业审计 内部审计工作取得的进展 内部审计职能作用充分发挥行政事业单位 内部审计的层次得到了提升内部审计范围得到了延伸内部审计职能得到了深化企业 风险防控内部审计新理念导向作用明显后续审计使内部审计的价值得到进一步提升技术手段不断改进使审计效率得以提高 内部审计发展中存在的主要问题 我市的内部审计工作发展还很不平衡 还存在一些制约内部审计发展的问题 主要表现在六个方面 一是内部审计制度不健全 二是内部审计独立性不强 领导力度不够 三是资源短缺 人员配备不足 四是技术手段还很落后 五是没有牢固树立科学的审计理念并努力践行 六是单位领导对审计结果重视不够 利用程度低 整改工作不到位 内部审计发展中存在的主要问题 出现上述问题的主要原因 一是对内部审计重要性的认识不足 有些单位的领导认为内审工作可有可无 有的单位将内部审计作为财务的辅助性工作 内部审计没有真正发挥作用 二是内部审计规范化程度低 审计质量不高 导致审计结果得不到重视 整改效果不理想 三是审计机关对各部门 单位内审工作监督指导力度不足 在审计工作中对各单位内部审计制度建立和执行情况 作用发挥情况关注不够 甚至一段时期没有将内审工作开展情况作为审计监督检查的一项重要内容 内部审计发展中存在的主要问题 由此造成的后果就是直接导致审计机关在审计时查出大量屡查屡犯的问题 甚至还有一些严重的违法违纪问题 内部审计发展中存在的主要问题 部门预算执行和决算草案审计 预算编报和执行中存在的主要问题 财务管理中存在的主要问题 资产管理中存在的主要问题 内部审计发展中存在的主要问题 企业审计中常见的问题 财务管理和会计核算存在的问题 内控制度不健全 存在薄弱环节 企业重大决策和经营管理中存在的问题 少数企业和工程项目中存在违法违纪问题 1 部分资金账外核算 私设 小金库 2 假发票列支成本费用 3 为其他单位开具无业务背景发票 4 个别管理人员私自高息拆借资金 加大了工程成本 5 个别管理人员私自挪用结算工程款 6 个别管理人员失职行为给企业造成损失 7 转包 分包工程 8 部分资产出租出现租金损失 背景 党中央提出了 四个全面 的战略布局 全面建设小康社会 全面深化改革 全面依法治国 全面从严治党 经济发展新常态 稳增长促发展 国务院印发 关于加强审计工作的意见 国发 2014 48号 中办 国办 关于完善审计制度的框架意见 及配套文件 中办发 2015 58号 市委 市政府 关于加强新形势下审计工作的意见 京津冀一体化协同发展北京城市功能定位 政治中心 文化中心 国际交往中心和科技创新中心 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 党中央 国务院高度重视审计工作习近平总书记 审计工作要敢于善于揭示问题 更要积极推动解决问题 李克强总理 审计工作要做到全覆盖 不能留死角 留盲区 要通过强化审计监督 推动各项宏观调控政策和各项部署的落实 审计要当好国家利益的捍卫者 公共资金的守护者 权力运行的 紧箍咒 反腐败的利剑 深化改革的 催化剂 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 党的十八届四中全会作出了 关于全面推进依法治国若干重大问题的决定 强化对行政权力的制约和监督 加强党内监督 人大监督 民主监督 行政监督 司法监督 审计监督 社会监督 舆论监督制度建设 努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系 增强监督合力和实效 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 党的十八届四中全会作出了 关于全面推进依法治国若干重大问题的决定 完善审计制度 保障依法独立行使审计监督权 对公共资金 国有资产 国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖 强化上级审计机关对下级审计机关的领导 探索省级以下地方审计机关人财物统一管理模式 推进审计职业化建设 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 国务院发布了 关于加强审计工作的意见 首次从国家治理角度对审计工作做出总体部署 是我国审计发展史上具有里程碑意义的文件 第二十条 加强内部审计工作 充分发挥内部审计作用 关于加强审计工作意见 ppt国务院印发 关于加强审计工作的意见 新闻中心频道 新华网 htm 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 中办 国办印发了 关于完善审计制度的框架意见 提出审计工作的八大任务学习贯彻 关于完善审计制度若干重大问题的框架意见 mht 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 刘家义审计长 我国经济正处于增长速度换挡期 结构调整阵痛期 前期刺激政策消化期三重叠加阶段 发展面临不少矛盾和困难 与此同时 一些领域消极腐败现象仍然易发多发 一些重大违法违纪案件影响恶劣 反腐败斗争形势依然严峻 在这一特殊历史时期 保持发展这架 马车 平稳快速前行 必须靠改革 反腐 双轮 驱动 共同发力 实现整体推进 要实现上述目标任务 必须努力实现审计监督 全覆盖 这是审计机关的法定职责 是党中央 国务院对我们的明确要求 也是人民的热切期盼 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 刘家义审计长要求审计监督全覆盖 一要有深度 不能走马观花 一味追求数量 在面上把所有单位走一遍 要对每个项目都审深审透 二要有重点 不是所有领域 所有项目平均用力 眉毛胡子一把抓 要紧紧围绕党和政府工作中心 全面把握相关领域的总体情况 确定审计的重点领域 关注的重点问题 三要有步骤 不是一步到位 大干快上 走大跃进 跳跃式路子 要统筹部署 有计划推进 确保实现对重点对象每年审计一次 其他对象五年至少审计一次 四要有成效 要在做到审计覆盖面 广 的同时 力争反映情况 准 查处问题 深 原因分析 透 措施建议 实 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 刘家义审计长 内部审计应在组织机构的治理中担当越来越重要的角色 一是要做国家法律的维护者 及时揭示组织机构及其管理者在全部活动中存在的有法不遵甚至违法行为 促进组织机构及其管理者尊法 学法 守法 用法 推动组织机构依法治理 二是要做健全完善内部控制的推动者 及时揭示组织机构在管理中存在的薄弱环节和重大缺陷 推动内部控制体系不断健全和完善 使组织机构运行高效有序 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 刘家义审计长 三是要做绩效提升的促进者 高度重视面临的各类风险 及时揭示和预警存在的重大风险 加大对价值增值的监督力度 揭示价值增值的真实性及阻碍价值增值的关键症结 提出实现价值增值的有效建议 以提升战略发展为中心 探索为组织机构增强发展活力的途径 帮助组织机构实现目标 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 余效明 中内审协会会长 结合贯彻 国务院关于加强审计工作的意见 如何适应经济发展新态势 提出 各单位应借助于内部审计保障单位各项战略决策的贯彻和各项改革措施的落实 通过内部审计帮助单位进一步加强风险管控 改善经营管理 提高财政资金和投资经营绩效 从而顺利推动改革 实现科学发展 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 余效明 中内审协会会长 当前宏观经济环境的变化和企业改革的深化 给企业内部审计带了新的机遇和挑战 企业应充分认识内部审计工作的重要性 采取有利措施加强内部审计工作 如何加强内部审计工作 一是切实重视内部审计工作 为内部审计工作开展创造良好条件 二是创新工作思路 推动企业内部审计转型 三是提高内部审人员能力素质 加强现代化技术手段的建设和应用 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 王安顺市长对全市内部审计工作提出要求 要建立健全内部审计制度 进一步发挥内部审计在防范控制风险 提升组织管理水平 保障完成目标任务中的重要作用 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 为了进一步推动内部审计工作开展 2013年7月11日 市政府办公厅专门印发了 进一步加强内部审计工作的意见 京政办发 2013 36号 意见 针对我市内部审计发展不平衡现状 关注内部审计发展中的重点 难点问题 兼顾不同层次内部审计发展的实际情况和需要 以推动内部审计转型升级为着力点 对完善部门 单位内部约束和治理机制 充分发挥内部审计服务首都经济健康发展职能作用等方面起到重要推动作用 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 吴素芳局长 充分发挥内部审计在促进依法行政 完善公司治理 强化风险管理和内部控制中的作用 推进内部审计转型与发展 适应经济体制改革发展进程的要求 积极探索内部审计发展规律 不断创新内部审计工作 努力实现5个转变 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 吴素芳局长 一是审计目标从简单的查错纠弊向监督与服务并重 注重审计结果的建设性作用转变 二是审计重心从审查财政财务收支活动真实合法效益向全面审查和评价业务活动 内部控制和风险管理的适当性 有效性并重转变 三是审计方式从事后审计向跟踪审计 事中控制与事后审计结合转变 四是审计内容从审查账目为主 向审查账目及其相关的业务管理环节 工程建设环节和业务管理数据等方面并重转变 五是审计方法由传统的手工查账审计方法向信息技术环境下的计算机审计技术方法转变 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 综上 新时代 新形势不仅赋予审计机关新的职责和使命 同时 也对内部审计工作提出了新的更高的要求 作为整个审计监督体系的重要组成部分的内部审计工作 也越来越受到领导层的高度重视 二 内部审计工作面临的新形势 新任务 新要求 三 加强内部审计监督工作的对策和建议 内部审计是政府部门 企事业单位组织内部控制体系的重要组成部分 作为部门的一种内部自我约束机制 内部审计越有效 出现违法违规问题和绩效低下问题的可能性就越小 三 加强内部审计监督工作的对策和建议 内部审计发挥作用的途径 做好国家法律的维护者 做好健全完善内部控制的推动者 做好绩效提升的促进者 三 加强内部审计监督工作的对策和建议 一 在进一步建立健全内部审计工作制度和机制上下功夫 为内部审计职能的发挥提供基础保障一是做好宣传工作 努力争取主要领导的支持二是不断建立健全内部审计工作制度 章程 规则等 二 在树立科学的审计理念并努力践行 实现5个转变上下功夫 努力实现5个转变 一是审计目标从简单的查错纠弊向监督与服务并重注重审计结果的建设性作用转变 二是审计重心从审查财政财务收支活动真实合法效益向全面审查和评价业务活动 内部控制和风险管理的适当性 有效性并重转变 三是审计方式从事后审计向跟踪审计 事中控制与事后审计结合转变 四是审计内容从审查账目为主 向审查账目及其相关的业务管理环节 工程建设环节和业务管理数据等方面并重转变 五