事业单位内部控制存在的问题与几点建议.doc

事业单位内部控制存在的问题与几点建议摘要：内部控制是强化风险防范，规范管理行为，强调以预防为主的制度。目前事业单位的内部控制存在诸多弊端，内控体系不健全，本文对事业单位内部控制存在的问题进行简要分析，并就加强事业单位内部控制提出几点建议。关键词：事业单位；内部控制；存在问题；几点建议abstract: the internal control and strengthen risk prevention, and standardize management behavior, emphasizing prevention-oriented system. institutions of internal control has many shortcomings, the internal control system is not perfect, a brief analysis of the institutions internal control problems, and to strengthen the internal controls of the institutions to make a few suggestions.keywords: institutions; internal control; problems; some suggestions中图分类号： u692.2+1文献标识码：a 文章编号：2095-2104（2012）近年来，事业单位管理水平总体上不断提升，但是，仍存在管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场等问题。具体表现为有些事业单位缺乏内部控制，资产管理混乱，造成资产损失浪费；有些事业单位预算管理随意；有些事业单位利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，设立“小金库”； 有些事业单位甚至采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。此外，出借银行账户、违规处置国有资产、对外投资盲目、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。在这种情况下，加强和规范事业单位的内部控制，对提高事业单位内部管理水平和风险防范能力，具有重大意义。一、事业单位内部控制的内涵内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制是现代管理理论的重要组成部分，它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。事业单位的内部控制主要包括五大方面内容:第一，内部环境。内部环境规定单位的纪律和架构，影响管理目标的制定，是单位建立与实施内部控制的基础。一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策等；第二，风险评估。风险评估是及时识别、科学分析经营活动中与实施内部控制的重要环节。主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；第三，控制活动。控制活动是根据风险应对策略，采用相应控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：预算控制、不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制等；第四，信息与沟通。信息与沟通是及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间的有效沟通，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通的要件主要包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制；第五，内部监督。内部监督是对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。二、事业单位内部控制存在的问题第一，事业单位负责人对内部控制的重视程度相对薄弱。事业单位负责人在建立一个有力的控制环境中起着关键的作用。而目前事业单位负责人对内部控制认识不够，只注重事业的发展，提高自己的“政绩”，忽略了单位的内部控制，缺乏对内部控制的了解和掌握；还有一些事业单位负责人错误的把财务部门的预算控制当成企业的内部控制，忽略了财务部门对单位的监督作用，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，事业单位虽然明确了各项经费支出的开支范围和标准,但对于业务招待费,差旅费,办公费等不少经费支出，经单位领导签字后，均采取实报实销制度,致使监督与控制流于形式。第二，事业单位内部控制制度不完善，没有覆盖所有人员和业务环节。一是岗位设置问题较多,不合理兼岗位现象较为普遍。不相容岗位分离控制，要求单位合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互监督、相互制约的工作机制。不相容岗位不能合理设置，容易出现管理漏洞，发生舞弊行为。但在实际工作中, 由于事业单位的编制有限，人手紧张等原因，有些单位有不合理的兼岗现象,不相容职务未能合理分离。比如: 签发支票人员、记录支票登记薄人员、银行账的对账工作人员没有很好的分离制约。二是授权审批制度有待改进。 内部授权审批控制，要求单位明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等相关内容，建立重大事项集体决策和会签制度，相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。但有些事业单位长期实行“一支笔”审批制度,使单位内部的财务监督检查流于形式。三是业务流程控制体系不完善。业务流程控制，要求单位结合经济活动的性质、范围、规模和内部控制要求，明确各项经济活动的业务流程，明确流程中计划、审批、执行、监督等环节的要求，做到各流程手续完备，相关文件、记录和凭证完整。但有些事业单位经济事项没有明确的审批控制业务流程,有些经济事项的流程控制过于简单,仅仅局限在事后审批上,缺乏事前控制的程序,有些单位费用开支实行的都是事后“实报实销”的制度，报销流程都是采取“先审批后审核”的程序。第三，财务会计基础工作较为薄弱,账务管理制度不健全。会计系统控制，要求单位建立健全本单位会计管理制度，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和会计报告处理程序，加强会计档案管理。会计系统控制不健全表现在：一是目前事业单位经济活动相对简单,会计核算不规范,资产家底不清。主要表现在:对原始凭证的审核粗糙,原始凭证的内容填写不全,财务核算处理不规范,比如预算外收入挂往来账,以此来掩盖收益；固定资产管理混乱,财产盘点制度未能有效执行,账外资产时有发生，部分单位没有建立起定期财产盘点制度,有些单位固定资产账上有但实际上己经不存在了,而实际使用者的某些固定资产却尚未作价入账,形成账外资产，还存在着不同单位之间的资产转移,却未办理相应手续。二是有些单位缺乏明确的岗位责任制度,会计人员对于其所处岗位的职责内容不祥。有些单位的财务管理制度不健全,许多财务事项的运作和管理措施仅是惯例,而没有相应的成文制度保证,管理的随意性较大。第四，预算控制比较薄弱 。预算控制，要求单位加强预算的编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等环节的管理，强化对经济活动的预算约束，实现对经济活动风险控制。部门预算有一套严格的程序和系统,是事业单位特有的内部控制手段之一。预算