初级会计业务核算内容.doc

借入资金核算（负债）1、取得短期借款借：银行存款 贷：短期借款2、预提短期利息借：财务费用 贷：应付利息3、支付利息核算借：应付利息 贷：银行存款4、还本付息的核算借：短期借款 财务费用 贷：银行存款投入资本核算（所有者权益）1、 接受货币资产投资借：银行存款 贷：实收资本2、 接受非货币资产 借：固定资产 贷：实收资本 借：无形资产 贷：实收资本取得无形资产核算借：无形资产 贷：银行存款购入交易性金融资产核算借：交易性金融资产投资收益贷：银行存款购建固定资产的核算借：固定资产 贷：银行存款供应过程业务的账务处理1、“料到付款”的账务处理借：原材料 应交税费应交增值税 贷：银行存款2、“已付款料未到”的账务借：材料采购 应交税费应交增值税 贷：银行存款3、“料到款未付”的账务处理借：原材料 应交税费应交增值税 贷：应付账款（应付票据） 借：原材料 贷：应付账款偿还所欠全部款项时 借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款4、预付料款的账务处理 借：预付账款 贷：银行存款 材料验收入库时： 借：原材料 应交税费应交增值税 贷：预付账款补齐货款有： 借：预付账款 贷：银行存款筹资业务的核算供应过程业务核算投放资金业务核算材料采购银行存款应付账款预付账款材料采购业务各总分类账户之间的对应关系原材料其他费用的核算 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款 借：长期待摊费用 贷：银行存款 借：制造费用 管理费用 贷：长期待摊费用折旧费用的核算 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧人工费用的核算 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 制造费用核算 借：生产成本 贷：制造费用 贷：生产成本生产过程中业务核算材料费用的核算借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料应付职工薪酬库存商品生产成本制造费用生产过程各总分类账户之间的关系原材料累计折旧销售费用核算借：销售费用 贷：银行存款结转已销产品的制造成本 借：主营业务成本 贷：库存商品其他业务收入和其他业务成本核算 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税 借：其他业务成本 贷：原材料产品销售收入核算（1）实现销售收入同时收到款的账务处理 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（2）实现销售收入尚未收到款的账务处理 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 借：银行存款 贷：应收账款（3）预收货款的账务处理 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 借：银行存款 贷：预收账款销售业务核算库存商品主营业务成本应交税费预收账款 营业税金及附加应收账款销售费用银行存款主营业务收入销售过程各总分类账户之间的关系营业外收入和营业外支出的核算1、营业外收入借：银行存款 贷：营业外收入 2、营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款所得税核算 当期应交所得税=当期应纳税所得额*税率 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用本年利润核算 1、借：本年利润 2、 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 其他业务收入 营业税金及附加 投资收益 其他业务成本 营业外收入 销售费用 贷：本年利润 管理费用 营业外支出利润分配核算可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（-年初未弥补亏损）+其他转入利润分配程序（1） 提取法定盈余公积（2） 提取任意盈余公积（3） 向投资者分配利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积借：利润分配应付利润 贷：应付利润年终，将已分配利润转入“利润分配未分配利润”账户借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用财务成果业务核算 销售费用主营业务成本利润分配未分配利润余：税后利润 所得税费用营业外收入余：利润 总额营业外支出 财务费用结转支出结转收入其他业务收入主营业务收入 管理费用其他业务成本 营业税金及附加 本年利润 420000420000余： 22000 2630006300063000 42000200000