企业基本业务实例(1).doc

制造企业主要经济业务举例资金筹集业务 会计分录(1) 某投资者投入货币资金20万元，设备100万元,专利权 借：银行存款 200 00010万元. 固定资产1 000 000 无形资产 100 000 贷：实收资本 1 300 000(2) 从银行借入期限6个月、利率6%的借款10万元存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000(3)从银行借入用于购置设备款50万元存入银行，期限2年。 借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000生产准备业务(4) 购入无需安装的机器一台，价值300 000元，增值税 借：固定资产 300 30051 000元，运杂费300元，共351 300元以支票付讫。 应交税费 51 000贷：银行存款 351 300 (5)购入甲材料5吨，单价1200元，增值税进项税额1020元， 借：材料采购甲 6 600运费600元，均以存款7 620元支付，材料未到。 应交税费增进1 020 贷：银行存款 7 620(6)从M公司购入甲材料3吨，单价1200元，增值税612元； 借：材料采购甲 3 900乙材料2吨，单价1000元，增值税进项税额340元，发生运费 -乙 2 200500元(按材料重量比例分配)。材料已到，款项7 052元尚未支付。 应交税费增进 952 贷：应付帐款M公司 7 052 (7)以存款5000元预付给S公司，以购入丙材料。 借：预付账款S公司 5 000 贷：银行存款 5 000(8)从A公司购入甲材料8吨，单价1200元，增值税1632元， 借：材料采购甲 10 000A公司代垫费400元，材料已到。以存款8000元偿付，余下部分 应交税费增进 1 632开出商业汇票(金额3632元)交A公司。 贷：银行存款 8 000 应付票据 3 632(9)以现金100元支付上项购入甲材料的搬运费。 借：材料采购甲 100 贷：库存现金 100(10)以存款7052元支付前欠M公司货款。 借：应付账款M公司 7 052 贷：银行存款 7 052(11)向B企业购进丙材料3.25吨，单价800元，增值税422元， 借：材料采购丙 2 600价税款通过银行支付，材料未入库。 应交税费增进 422 贷：银行存款 3 022(12)以现金20元支付从单位购入丙材料的运费。 借：材料采购丙 20 贷：库存现金 20 (13)向公司购进丙材料吨，单价800元，税款544元；公司 借：材料采购丙 3 300代垫运费100元，价税款及运费共3 844元以原预付款抵付。 应交税费增进 544 贷：预付账款S公司 3 844(14)上述材料全部验收入库，分别计算并结转入库材料实际采购成本。其中甲材料采购成本20 600元，乙材料采购成本2 200元， 借：原材料甲 20 600丙材料采购成本5 920元。 -乙 2 200 -丙 5 920 贷：材料采购甲 20 600 -乙 2 200 -丙 5 920产品生产业务（15）从银行存款中提取现金18000元，以备发放工资。 借：库存现金 18 000 贷：银行存款 18 000 (16)以现金18000元支付职工工资。 借：应付职工新酬 18 000 贷：库存现金 18 000（17）仓库本月发出材料43 080元，其中生产A产品领用材料 借：生产成本A 31 58031 580元，生产B产品领用10 200元，车间一般耗用720元， -B 10 200厂部耗用580元。 制造费用 720 管理费用 580 贷：原材料 43 080(18)根据工资结算汇总表，分配工资费用18 000元，其中： 借：生产成本A 11 200 A产品生产工人工资11 200元；B产品工人工资2 800元； -B 2 800车间行政管理人员工资1500元；厂部管理人员工资2500元。 制造费用 1 500 管理费用 2 500 贷：应付职工薪酬工资 18 000(19)按上述工资总额的14计提福利费。 借：生产成本A 1 568 -B 392 制造费用 210 管理费用 350 贷：应付职工薪酬福利费 2 520(20)计算（或提取）本月固定资产折旧4100元，其中， 借：制造费用 3 400车间用固定资产折旧3400元，厂部固定资产折旧700元。 管理费用 700 贷：累计折旧 4 100(21)本月份以存款450元，预付从本月起共三个月的车间 借：待摊费用 450 租入设备的租金。并摊销应由本月车间负担的租金150元。 贷：银行存款 450 借：制造费用 150贷：待摊费用 150(22)预提（或计算）应由本月负担的借款利息110元。 借：财务费用 110 贷：应付利息 110（或预提费用）(23)以存款320元支付车间购买劳保用品费。 借：制造费用 320 贷：银行存款 320(24)月末分配结转本月发生的制造费用6 300元。 借：生产成本A 5 040(按生产工人工资比例分配) -B 1 260 贷：制造费用 6 300(25)月末假设本月新投产的A产品50台全部完工，按其实际 借：库存商品A 49 388生产成本49 388元结转(注:B产品全部未完工)。 贷：生产成本A 49 388产品销售业务(26)销售A产品20台，销售单价1800元，共计36000元，增值税 借：银行存款 42 120率17（下同），款税款收存银行。 贷：主营业务收入 36 000 应交税费增销 6 120(27)向X公司销售B产品600件，销售单价90元,共计54000元， 借：应收帐款X公司 63 180增值税 9180元，价税款63180元未收到。 贷：主营业务收入 54 000 应交税费增销 9 180 (28)收到S公司的预付购货款21 000元存入银行。 借：银行存款 21 000 贷：预收帐款S公司 21 000(29)售出B产品200件，单价90元，共计18 000元，增值税3060元， 借：应收票据 21 060收到3个月期不带息商业汇票面值21060元。 贷：主营业务收入 18 000 应交税费增销 3 060(30) 以存款支付广告宣传费用，共计1200元。 借：销售费用 1 200 贷：银行存款 1 200(31) 向S公司发出A产品10台，单价1800元，共计18000元， 借：预收帐款S公司21 060增值税3060元，价税款21 060元用原预收款结算，差额60元 贷：主营业务收入 18 000收回现金。 应交税费增销 3 060借：库存现金 60 贷：预收帐款S公司 60(32)结转已售产品生产成本，其中A产品销售成本30 000元； 借：主营业务成本 62 000B产品销售成本32 000元。 贷：库存商品A 30 000 -B 32 000(33)经计算本月的消费税及城建税合计为6 300元。 借：营业税金及附加 6 300 贷：应交税费 6 300 （34）将多余丁材料1000公斤出售，单价15元，共计15000元， 借：银行存款 15 000货款收存银行。 贷：其他业务收入 15 000（35）计算上述销售材料成本14 000元。 借：其他业务成本 14 000 利润、利润分配及其他业务 贷：原材料丁 14 000 (36)收到职工张三所交的罚款300元现金。 借：库存现金 300 （捐赠收入等） 贷：营业外收入 300(37)开出转帐支票支付捐赠支出10 000元。 借：营业外支出 10 000 （罚款支出等） 贷：银行存款 10 000 （38）通过银行收回X公司所欠货款63 180元。 借：银行存款 63 180 贷：应收帐款X公司 63 180（39）支付到期的不带息票据面值23 400元。 借：应付票据 23 400 贷：银行存款 23 400（40）偿还1年期借款300 000元，2年期借款500 000元。 借：短期借款 300 000 长期借款 500 000 贷：银行存款 800 000(41)期末结转本月损益（全部收入和全部费用）， 确定税前利润总额。 结转益 借：主营业务收入 126 000 其他业务收入 15 000 营业外收入 300 贷：本年利润 141 300 结转损 借：本年利润 97 740贷：主营业务成本 62 000营业税金及附加 6 300其他业务成本 14 000管理费用 4 130财务费用 110销售费用 1 200 营业外支出 10 000 （利润=收入-费用=141 000-97 740=43 560）(42)按利润总额的25计算所得税并结转。 借：所得税费用 10 890 贷：应交税费 10 890 借：本年利润10 890贷：所得税费用10890(43)按税后利润的10提取盈余公积；60%作为应付 借：利润分配 22 869给投资者的红利。 贷：盈余公积 3 267 （注：先计算税后利润=43 560-10 890=32 670） 应付利润 19 602(44)将盈余公积转增资本100 000元；资本公积转 借：盈余公积 100 000增资本50 000元。 资本公积 50 000 贷：实收资本 150 000 (45)用转帐支票30 000元上交税金。 借：应交税费 30 000 贷：银行存款 30 000(46)职工李平出差借差旅费2 000元，开出2 000元现金支票支付。 借：其他应收款李平2 000贷：银行存款 2 000(47)李平出差归来报销差旅费1 800元，退回现金200