单位内部控制建设与执行解决方案.doc

一、内部控制建设背景财会【2012】21号发布了行政事业单位内部控制规范（简称：规范），并规定于2014年1月1日起在所有的行政事业单位施行。规范对于提高行政事业单位内部管理水平、规范经济业务控制、加强廉政风险防控机制建设都具有十分重要的指导意义。财会【2015】24号发布了关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（简称：指导意见），要求尚未建立或内部控制制度不健全的单位，必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工作。指导意见是为了贯彻落实党的十八届四中全会通过的中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定中若干要求，“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位要实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”。指导意见是“全面推进依法治国”的一项具体措施，进一步指明行政事业单位内部控制建设重要方向。财会【2017】1号发布了行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）（简称：内控报告制度），内控报告制度是落实指导意见提出的“建立内控报告制度，促进内控信息公开”的改革任务和具体要求。内控报告制度要求行政事业单位年度终了，应结合本单位内部控制工作实际情况和取得的成效，以能够反映本单位内部控制事实材料为支撑“内部管理手册、流程图、检查报告等”，按照统一格式编制行政事业单位内部控制报告，经单位主要负责人审批后上报主管部门或地方财政。内控报告制度进一步明确了单位主要负责人在内部控制报告信息质量方面的责任。内控报告制度要求开展内部控制报告信息质量的监督检查工作，重点抽查【单位内控制度】落实的“真实性、完整性、规范性、有效性”。二、目前行政事业单位内部控制建设存在的普遍问题（1）单位主要负责人对内控建设不重视，各科室负责人的内控意识不强，内控体系建设不能得到有效的支持和帮助。（2）单位内控牵头部门或具体负责人员专业度不够（内控体系建设不是几次学习就能够掌握的专业技能）。（3）没有吃透相关政策文件的具体建设要求，未对内控体系做深入理解，只能复制别人或做制度叠加来完成（这点是最普遍的现状，不符合建设标准）。（4）具体控制措施、管理制度严重缺失。（5）内部控制组织设置不合理、不规范，工作职责不清晰；科室职能、分工、权限不明确；业务归口部门设置不清晰。（6）重大事项集体决策与授权审批执行不到位，决策和议事程序不规范不明确，缺少重大事项实施的监督和责任追究机制。（7）未按照决策、执行、监督的三权分立、相互制约、相互监督的原则（“控权”、“制衡”），建立各项管理制度、内控领导机构、岗位设置，没有将这些管控原则嵌入到内控各项业务管理中。（8）缺少风险管理机制和相关制度。缺少归口管理控制，很多制度没有归口部门，不能更好的明确责任和分工。（9）各项业务管理制度中缺少细节、具体的业务管理办法和子制度，如预算业务管理制度中缺少预算绩效或预算分析；另外更缺少各业务的流程图和控制节点说明，如资产中缺少购置、调拨、清查、处置的流程图和节点说明；最重要是缺少风险点应对措施。（10）只注意两个层面建设，忽视对单位内部控制的监督与评价管理机制的建设。三、内部控制建设总体框架* 内部控制手册封皮* 前言（序言）* 单位层面内部控制* 业务层面内部控制* 内部控制的监督与评价* 相关法律法规制度一览表四、内部控制建设方案我公司编制完成的行政事业单位内部控制手册符合国家有关政策文件标准，支持62项必备内部控制建设标准，提供精工细作、标准版编制、内控专题培训等三种建设解决方案。【方案一】深入调研、精工细作（1）进驻单位现场调研、询问、掌握业务和风险情况；（2）对调研情况进行分析和风险评估；（3）设计控制和预防风险的业务流程和制度；（4）研究讨论形成结果，编制内控手册，装订成册交付单位使用；（5）用户负责我方派出人员的差旅食宿费用（我方提供标准）；（6）费用：面议（咨询电话。【方案二】标准版内控手册编制（1）采集用户单位基础信息，编制内控手册并装订成册。（最少提供两本）；（2）指导用户单位完成内部控制实施工作方案、检查报告、会议纪要等原始资料的编写；（3）费用：面议（咨询电话。【方案三】组织内控建设促进或提供培训班（1）用户单位负责提供场地和差旅食宿费用；（2）按参会人数收费，每人每日1500元（一般3日的课程）。五、内部控制建设结构1.单位层面内部控制的一级目录结构* 概述（总则）* 内部控制环境* 风险管理* 控制措施* 信息与沟通* 监督与评价* 信息管理系统* 等2.业务层面内部控制的一级目录结构* 预算业务管理（预算编制/审批/执行、调整、决算、绩效、流程图、风险评估与应对措施矩阵表）* 收入业务、支出业务管理* 政府采购业务管理* 资产业务管理* 建设项目业务管理* 合同业务管理* 债务业务管理* 对外投资业务管理* 等六、内部控制建设效果（1）通过培训进一步加强各单位对内控体系的深入理解。（2）建立健全具体控制措施和各项管理制度。（3）规范各单位内部控制组织设置，明确内控组织工作职责，建立良好的内控体系框架。（4）规范科室职能、分工与权限，实施不相容岗位分离和业务归口部门设置，明确科室、岗位责任。（5）有效实施决策、执行、监督的三权分立、相互制约、相互监督的管理机制，实施分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗。（6）建立风险管理机制和相关制度，能有效预防或降低单位风险。（7）内部控制体系建设实现全覆盖。（8）健全各业务管理制度，梳理业务流程，控制业务节