国际保理现场检查方法及技巧.doc

表内授信 企业贷款国际保理业务说明国际保理业务是指出口商在采用赊销（O/A）、承兑交单（D/A）等信用方式向进口商销售货物和提供服务时，由出口保理商和进口保理商共同提供的商业咨信调查、应收账款管理与催收、信用风险控制及贸易融资等综合性金融服务。国际保理这项产品的优势在于其能为出口商和进口商带来增加营业额、风险保障、节约成本、简化手续、扩大利润等益处。包括出口保理业务、出口保理融资业务和进口保理业务。业务操作流程出口保理业务操作流程申请保理额度向银行机构申请办理出口保理业务的出口商需符合各银行机构要求的基本条件，提供相关资料，并填写出口保理业务申请单，注明进口商的名称、地址、联系方式等内容及对该进口商所要申请的保理额度。客户经理重点审查：1出口商为依法登记的企业法人，并拥有进出口业务经营权；2出口商业务经营稳健、财务状况较好，信用记录良好；3最近两年内无重大贸易纠纷；4银行机构规定的其他条件。进口保理商回复额度银行机构国际业务部门受理审查相关资料后，向进口保理商发送电文，要求其回复保理额度。进口保理商回复额度后，银行机构向出口商出具保理额度通知书，并与出口商签订出口保理合同。应收账款债权转让出口商按照与银行机构签订的出口保理合同，在一定期限内将应收账款转让文件提交给银行机构。出口商不向银行机构申请出口保理融资的，向银行机构提交的转让文件一般包括：介绍信、货款明细表、应收账款转让通知书、商业发票、货运单据。出口商向银行机构申请出口保理融资的，除提交上述文件外，还应向银行机构提交贸易合同或定单或形式发票的复印件。单据寄送如保理项下的付款条件为D/A，进口保理商又要求由其向进口商提交单据的，银行机构可要求出口商将单据直接寄交进口保理商，也可由银行机构代寄，费用和风险由出口商承担。应收账款的收汇和催收银行机构应做好应收账款的管理工作，应收账款到期前，及时向进口保理商寄送单据。对超过应收账款到期日仍未收到的款项，定期对外催收，直至账款收回或进口保理商履行赔付。商业纠纷的处理如发生商业纠纷，银行机构应登记相关信息，并密切关注商业纠纷处理情形和存在的问题。在商业纠纷中，如出口商在收到进口保理商的商业纠纷通知后，在规定的期限内仍未书面回复的，则银行机构的赔付责任解除。商业纠纷持续不能解决的，银行机构不进行理赔。如商业纠纷已解决，银行机构也应进行相应的登记。出口保理的理赔款项按照不良贷款的相关管理规定进行管理。会计核算和整理归档会计部门重点审查各项入账凭证的记载事项是否齐全，审查、审核、审批签字是否齐全，审批意见是否明确，签名是否真实。审查通过后按各银行机构的规定计入相关科目并进行档案整理归档。出口保理融资业务操作流程受理申请出口保理业务收款期间，出口商在获得保理额度通知书之后，在进口保理商核定的保理额度和银行机构对出口商的授信额度之内，可向银行机构申请出口保理融资。调查审批出口保理融资的营销部门调查和信贷审批程序按照各银行机构国际贸易融资的有关规定办理，同时还要遵守以下规定：1出口商凭出口保理额度通知书向银行机构提出融资申请，银行机构填写出口保理融资额度审批表，经有权审批人审批同意之后，与出口商签订出口保理融资合同。2出口商将应收账款债权转让予银行机构之后，填制出口保理融资申请书，办理融资手续。3银行机构收到保理项下的货款或进口保理商的赔款后，直接扣收融资款项；如遇货款不能回收或不足以偿付银行融资款项的，要及时向出口商追索银行融资的本息及其他相关费用。4对办理出口保理融资的应收账款，应严格审核有关单据和文件，原则上不对单据有瑕疵的应收账款进行融资。会计核算和整理归档会计部门重点审查借款凭证等有关资料的记载事项是否齐全，审查、审核、审批签字是否齐全，审批意见是否明确，签名是否真实。审查无误后按各银行机构的规定计入相关科目并进行档案整理归档。进口保理业务操作流程受理申请在银行机构办理进口保理业务的进口商需符合各银行机构要求的基本条件：1依法登记的企业法人，并拥有进出口业务经营权；2业务经营稳健、财务状况较好，信用记录良好；3最近两年内无重大贸易纠纷；4符合银行机构规定的授信条件。审批及回复银行机构收到境外出口保理商申请进口商保理额度的申请单之后，对进口商的情况进行综合分析，按照信贷政策履行审批程序上报授信项目，将进口保理额度纳入统一授信管理，交最终有权审批人审批。授信额度获得批准后，与进口商签订进口保理合同，并发电文回复境外出口保理商保理额度。接受应收账款债权转让并监督进口商支付货款。应收账款催收银行机构应定期核查进口保理额度动用表并对逾期超过一定期限的应收账款向进口商催收。进口保理商业纠纷和理赔进出口保理项下商业纠纷、理赔处理的原理和有关规定基本一致，但作为进口保理商，还应注意以下事项：1一旦产生商业纠纷，银行机构应要求进口商提供商业纠纷的书面材料，并及时通知出口保理商。2如应收账款逾期超过一定期限但无商业纠纷时，银行机构应立即取消该进口商的全部额度，进行相应登记，并向出口保理商支付该笔货款。3银行机构作为进口保理商履行赔付责任之后，应及时以债权人身份向进口商追索已赔付的款项。会计核算和整理归档会计部门重点审查各项入账凭证的记载事项是否齐全，审查、审核、审批签字是否齐全，审批意见是否明确，签名是否真实。审查通过后按各银行机构的规定计入相关科目并进行档案整理归档。现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1检查方法：查阅银行机构现有的国际保理业务的各项规章制度；查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况；将现有的各项国际保理业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管部门的要求进行比较。2.风险提示：未建立国际保理业务的授权、转授权制度； 未建立国际保理业务的会计核算制度；未建立国际保理业务的账务核对制度；未建立规范的国际保理业务操作实施细则和操作规程；未建立健全合理的国际保理业务岗位责任制；国际保理的岗位分工不合理；现有的国际保理业务的内部操作与管理制度与国家金融法规政策规定和监管当局的要求不相符；未及时修改和完善各类国际保理业务的内部管理制度。授权管理1检查方法查阅银行机构各级授权和转授权书；查看国际保理业务的审批单，并与授权和转授权书相对照。2风险提示：未核定各级分支机构的国际保理业务的操作权限和审批权限；未对分支机构、业务部门或相关人员进行授权、转授权或授权不完整、不合理；超规定范围授权或转授权；未按规定及时调整授权或转授权的权限；未经授权办理业务；超权限办理业务；未经有权部门审批办理业务；逆程序或缺程序办理业务。授信管理1检查方法：查阅银行机构的授信书和国外银行发出的正式的国际保理授信额度证明书。2风险提示：未将国际保理业务纳入统一的授信管理；办理进/出口保理业务出口商未获得正式的保理额度证明书或银行未按规定及时审批进口商的保理额度；办理进/出口保理业务未核实进/出口保理额度动用表的动态应收账款的额度；银行未及时将保理额度的变动纳入授信管理。业务操作1检查方法：查阅国际保理业务的全部档案资料和有关的会计传票，核查业务操作的流程。2风险提示：未执行业务操作、业务审批和会计核算各部门之间相互独立、相互制约的制度；档案资料在各部门之间的传递过程不合规或由无关人员参与传递。业务档案审查1检查方法：查阅国际保理业务相关的国际业务部门和信贷部门的全部档案资料。2风险提示：进/出口商与进/出口保理商未签订保理业务协议或协议不合规；进口商与出口商未签订贸易合同或贸易合同不合规；企业未按规定将应收账款的债权进行转让或转让不及时；企业提供的应收账款转让资料不合规；未根据正式的额度回复制作国际保理额度通知书和进/出口保理额度动用表，或三者之间的额度不相符合；企业提供的各类单据与单据之间或单据与合同之间不相符合；银行机构办理保理融资业务的币种、利率、金额和期限等不符合相关的规定；银行机构办理保理业务的相关档案资料不齐全。风险管理风险识别1检查方法：查阅国际保理业务的相关档案资料，与各级业务人员座谈。2风险提示：用同一贸易合同反复办理国际保理业务；应收账款的期限或贸易流程内的货物和款项的期限不符合常规；进口商的资信状况或生产经营状况不佳；进口商所在国的政治状况或经济状况不佳；出口商的资信状况、履约能力或履约质量存在一定的问题；进/出口商与进/出口保理商为关联企业或虚假企业；办理保理融资的相关抵押或担保不合规；发现风险时，银行机构未及时向企业追索融资款，必要时未及时采取保全措施。风险控制1检查方法：与各级业务人员座谈，查阅内部管理制度；查阅出勤登记簿，到现场核实业务操作情况。2风险提示：业务人员的素质达不到国际业务的岗位要求；岗位分工不合理；未建立风险责任制，明确各个部门岗位的风险责任；未按照操作规程进行实际业务操作。风险评估1检查方法：调阅银行国际保理业务商业纠纷的资料，并通过谈话了解其对风险的认识。2风险提示：银行机构未及时将商业纠纷的信息逐级通知合反馈；银行机构未以书面形式正式将商业纠纷信息通知企业；银行机构未对损失形成的责任人进行责任追究；银行机构未对即将到期的出口保理融资可以形成的损失进行预测。合规性审查申请人的资格1检查方法：调阅业务档案，审查企业的申请材料和企业资质证明的相关材料。2风险提示：为没有进/出口经营权的企业办理业务；为有不良国际结算记录的企业办理业务；为信用等级和授信规模不符合要求的企业办理业务；企业的进/出口商品不在国家进/出口商品控制名录上；为不符合国家产业政策或市场风险较大的企业办理业务。审查贸易背景的真实性1检查方法：审查贸易合同及附件，与各级业务人员座谈。2风险提示：依据同一贸易合同多次办理保理业务或发票金额大于合同金额；依据经过涂改变造的虚假合同办理业务；贸易合同的相关条款不符合常规或合同过期；贸易合同没有规定具体货物的数量、金额、品质等明细要素；贸易合同的相关条款不适合做保理；贸易合同不具备法定的效力或执行力。会计核算情况1检查方法：查询国际保理业务的总账、分户账及业务台账，并相互核对。2风险提示：未将国际保理业务纳入银行机构统一的会计核算；总账、分户账、业务台账没有定期核对或账账不符；对国际保理业务手续费的收取不及时或核算不准确。监督检查1检查方法：查阅内审、外部检查、业务部门的检查资料及有关整改资料。2风险提示：未建立定期检查制度或制度不完备、不合理；内部检查流于形式，检查质量不高；内部审计的范围、频率及深度不充分；对查出的问题没有及时做出恰当的处理；被查单位对审计的建议未能及时落实整改。检查依据1中华人民共和国银行业监督管理法（2006年修正）2中华人民共和国商业银行法（2006年修正）3中华人民共和国担保法（中华人民共和国主席令199550号）4中华人民共和国外汇管理条例（1997年修正）5外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法（人民银行令20024号）6贷款通则（人民银行令19962号）7企业会计准则（财政部令200633号）8金融企业会计制度（财会200149号）9商业银行内部控制指引（银监会令20076号）10贷款风险分类指引（银监发200754号）11商业银行授权、授信管理暂行办法（银发1996403号）12商业银行实施统一授信制度指引（银发199931号）13商业银行集团客户授信业务风险管理指引（银监会令200712号）14商业银行与内部人和股东关联交易管理办法（银监会令2004