第十一章--账务处理程序PPT课件.ppt

2020 2 28 可编辑 1 第十一章会计核算组织程序 学习目的 通过本章学习 能对几种基本的账务处理程序有全面的认识 2020 2 28 可编辑 2 学习要求通过本章学习 理解和掌握各种账务处理程序的基本内容 包括记账凭证 账簿的设置 核算步骤 优缺点及适用范围 2020 2 28 可编辑 3 本章内容账务处理程序概述记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序 自学 2020 2 28 可编辑 4 第一节账务处理程序概述 一 账务处理程序的含义二 账务处理程序的种类三 选择账务处理程序的意义 2020 2 28 可编辑 5 一 会计核算组织程序 账务处理程序 的含义会计核算组织程序是指会计主体采用的凭证 账簿 报表的种类 格式 以及记账程序相互结合的方式 从审核原始凭证开始 经过编制记账凭证 登记账簿 直到编制出会计报表的工作程序和方法 2020 2 28 可编辑 6 二 账务处理程序的种类在我国 常用的账务处理程序主要有 记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序 2020 2 28 可编辑 7 三 选择账务处理程序的意义 一 选择账务处理程序的意义有利于会计工作程序的规范化 提高会计核算资料的质量 会计记录正确 完整 提高会计核算工作的效率 减少不必要的核算环节和手续 2020 2 28 可编辑 8 二 选择账务处理程序的原则1 要与本单位经济活动的特点 规模大小和业务简繁等相适应 2 要使提供的会计核算资料及时 正确 系统 全面 3 要力求提高会计核算的效率 节约核算费用 2020 2 28 可编辑 9 第二节记账凭证账务处理程序 一 特点二 设置的记账凭证和账簿三 一般程序四 优缺点和适用范围 2020 2 28 可编辑 10 一 特点直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账 它是最基本的账务处理程序 二 设置的记账凭证和账簿1 记账凭证 可以采用通用记账凭证也可以采用专用记账凭证 分设收款凭证 付款凭证和转账凭证 2020 2 28 可编辑 11 2 账簿 1 库存现金日记账 银行存款日记账 明细分类账和总分类账2 其中库存现金日记账 银行存款日记账和总分类账账页格式一般采用三栏式3 明细分类账账页格式根据需要采用三栏式 多栏式和数量金额式 2020 2 28 可编辑 12 三 记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤1 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证2 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 3 根据记账凭证 原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记明细账4 根据记账凭证逐笔登记总分类账5 月末 库存现金日记账 银行存款日记账 各种明细账的期末余额与相应的总分类账的期末余额核对6 月末 根据总分类账 各种明细分类账编制会计报表 2020 2 28 可编辑 13 2库存现金日记账原始银行存款日记账凭证收款凭证15原始付款凭证4总账凭证汇总转账凭证56会计报表表3明细账 2020 2 28 可编辑 14 四 优缺点和适用范围简单 易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 但登记总分类账的工作量较大 适用于规模较小 经济业务量较少的单位 2020 2 28 可编辑 15 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一 特点二 设置的记账凭证和账簿三 一般程序四 优缺点和适用范围 2020 2 28 可编辑 16 一 特点根据汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账 2020 2 28 可编辑 17 二 设置的记账凭证和账簿记账凭证 设置收款凭证 付款凭证和转账凭证 还应设置汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 P223 转账凭证只能按一借一贷或一贷多借来填制 账簿 与记账凭证账务处理程序基本相同 总分类账账页格式采用设有对方科目的三栏式 2020 2 28 可编辑 18 三 汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤1 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证2 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 3 根据记账凭证 原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记明细账4 根据记账凭证分别汇总编制各种汇总记账凭证5 根据汇总记账凭证登记总分类账6 月末 库存现金日记账 银行存款日记账 各种明细账的期末余额与相应的总分类账的期末余额核对7 月末 根据总分类账 各种明细分类账编制会计报表 2020 2 28 可编辑 19 三 一般程序 四 2020 2 28 可编辑 20 汇总收款凭证及其编制方法 1 汇总收款凭证是按 库存现金 银行存款 科目的借方分别设置的 即每月只需编制一张现金汇总收款凭证和一张银行存款汇总收款凭证就可囊括全部收款凭证 2 将需要汇总 一般可10天汇总1次 的收款凭证 按其相对应的贷方科目加以归类 计算出每一贷方科目发生额合计数 填入汇总收款凭证中 3 月末时 根据计算出每个贷方科目发生额合计数 登记总分类账 2020 2 28 可编辑 21 汇总付款凭证及其编制方法 汇总付款凭证是按 库存现金 银行存款 科的贷方分别设置的 每月只需编制一张现金汇总付款凭证和一张银行存款汇总付款凭证就可囊括全部付款凭证 将需要汇总 一般可10天汇总1次 的付款凭证 按其相对应的借方科目加以归类 计算出每一借方科目发生额合计数 填入汇总付款凭证中 月末时 根据计算出每个借方科目发生额合计数 登记总分类账 2020 2 28 可编辑 22 汇总转账凭证及其编制方法 汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置的 即每一贷方科目每月编制一张汇总转账凭证 将需要汇总 一般可10天汇总1次 的转账凭证 按其对应的借方科目进行归类 计算出每一借方科目发生额合计数 填入汇总转账凭证中 月末时 根据计算出每个借方科目发生额合计数 登记总分类账 四 2020 2 28 可编辑 23 例8 1某单位200 年8月编制的记账凭证如下 银收1号 8月4日 借 银行存款20 000贷 应收账款20 000 现收1号 8月23日 借 库存现金270贷 其他应收款270 银收2号 8月16日 借 银行存款37 440贷 主营业务收入32 000应交税费5 440 银收3号 8月26日 借 银行存款40 014贷 主营业务收入34 200应交税费5 814 2020 2 28 可编辑 24 转字3号 8月22日 借 生产成本18 000贷 原材料18 000 转字4号 8月23日 借 管理费用2 230贷 其他应收款2 230 银付2号 8月29日 借 管理费用1 720贷 银行存款1 720 转字1号 8月9日 借 物资采购40 000应交税费6 800贷 应付票据46 800 转字2号 8月9日 借 原材料40 000贷 物资采购40 000 银付1号 8月11日 借 库存现金52 000贷 银行存款52 000 2020 2 28 可编辑 25 要求 1 编制汇总记账凭证 2 按汇总记账凭证账务处理程序登记现金 银行存款总账 汇总收款凭证借方科目 库存现金200 年8月汇1号 2020 2 28 可编辑 26 汇总收款凭证借方科目 银行存款200 年8月汇2号 汇总 2020 2 28 可编辑 27 汇总付款凭证贷方科目 银行存款200 年8月汇3号 汇总 2020 2 28 可编辑 28 汇总转账凭证贷方科目 应付票据200 年8月汇4号 汇总 2020 2 28 可编辑 29 总分类账会计科目 库存现金第1页 2020 2 28 可编辑 30 总分类账会计科目 银行存款第3页 2020 2 28 可编辑 31 四 优缺点和适用范围减轻了登记总分类账的工作量 便于了解经济业务的来龙去脉 不利于会计核算分工 当转账凭证较多时 编制汇总转账凭证的工作量较多 适用于规模较大 经济业务较多的单位 2020 2 28 可编辑 32 第四节科目汇总表账务处理程序 一 特点二 设置的记账凭证和账簿三 一般程序四 优缺点和适用范围 2020 2 28 可编辑 33 一 特点根据科目汇总表登记总分类账 二 设置的记账凭证和账簿记账凭证 账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同 科目汇总表P221 2020 2 28 可编辑 34 三 科目汇总表核算组织程序下账务处理的步骤1 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证2 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 3 根据记账凭证 原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记明细账4 根据记账凭证汇总编制科目汇总表5 根据科目汇总表登记总分类账6 月末 现金日记账 银行存款日记账 各种明细账的期末余额与相应的总分类账的期末余额核对7 月末 根据总分类账 各种明细分类账编制会计报表 2020 2 28 可编辑 35 三 一般程序 四 2020 2 28 可编辑 36 科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证 按科目借方 贷方进行归类编制的 在科目汇总表中 计算出每一个总账帐户的借方发生额合计数 贷方发生额合计数 科目汇总表可以定期汇总1次 编制1张 登记1次总账 也可以每旬汇总1次 登记1次总账或按全月合计数于月末1次登记总账 每月编制1张 四 2020 2 28 可编辑 37 1 为制造产品领用材料50000元 生产单位一般性消耗材料2000元 借 生产成本 基本生产成本50000制造费用2000贷 原材料52000 2 支付全厂职工工资52000元 借 应付职工薪酬52000贷 库存现金52000 3 生产设备计提折旧费20000元 行政管理部门固定资产计提折旧费8000元 借 制造费用20000管理费用8000 2020 2 28 可编辑 38 贷 累计折旧28000 4 以银行存款支付生产用厂房维修费用1900元 借 制造费用1900贷 银行存款1900 5 以银行存款支付购买新的生产设备款80000元 借 固定资产80000贷 银行存款80000 6 以现金支付办公费400元 借 管理费用400贷 库存现金400 7 以银行存款支付广告费30000元 2020 2 28 可编辑 39 借 销售费用30000贷 银行存款30000 8 采购材料价款60000元 增值税10200元 全部款项已通过银行转账支付 借 物质采购60000应交税费 应交增值税 进项税额 10200贷 银行存款70200 9 摊销财产保险费4000元 其中生产车间保险费3000元 行政管理部门1000元 借 制造费用3000管理费用1000 2020 2 28 可编辑 40 贷 待摊费用4000 10 从银行提取现金16000元 借 库存现金16000贷 银行存款16000 11 收回其他应收款300元 借 库存现金300贷 其他应收款300 12 收到现金销售收入200元 借 库存现金200贷 主营业务收入200 2020 2 28 可编辑 41 13 生产领用材料5200元 行政管理部门领用材料700元 借 生产成本 基本生产成本5200管理费用700贷 原材料5900要求编制科目汇总 2020 2 28 可编辑 42 2020 2 28 可编辑 43 2020 2 28 可编辑 44 科目汇总表2000年10月 2020 2 28 可编辑 45 2020 2 28 可编辑 46 例8 2接例8 1 要求按旬编制科目汇总表 并按科目汇总表账务处理程序登记现金 银行存款总账 科目汇总表200 年8月10日第801号 2020 2 28 可编辑 47 科目汇总表200 年8月20日第802号 2020 2 28 可编辑 48 科目汇总表200 年8月31日第803号 科目汇总表 2020 2 28 可编辑 49 总分类账会计科目 库存现金第1页 2020 2 28 可编辑 50 总分类账会计科目 银行存款第3页 2020 2 28 可编辑 51 四 优缺点和适用范围大大减少了登记总分类账的工作量 并可以定期试算平衡 不便于分析和检查经济业务涉及资金的来龙去脉 不便于查对账目 适用于经济业务量较多的单位 2020 2 28 可编辑 52 第六节多栏式日记账账务处理程序 一 特点二 设置的记账凭证和账簿三 一般程序四 优缺点和适用范围 2020 2 28 可编辑 53 一 特点根据多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账 二 设置的记账凭证和账簿记账凭证 账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同 需设置多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账 2020 2 28 可编辑 54 三 多栏式日记账核算组织程序下账务处理的步骤1 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证2 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款多栏式日记账 3 根据记账凭证 原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记明细账4 根据转账凭证汇总编制转账凭证汇总表5 根据现金日记账和银行存款多栏式日记账 转账凭证汇总表登记总分类账6 月末 现金日记账 银行存款日记账 各种明细账的期末余额与相应的总分类账的期末余额核对7 月末 根据总分类账 各种明细分类账编制会计报表 2020 2 28 可编辑 55 三 一般程序 2020 2 28 可编辑 56 四 优缺点和适用范围简化总分类账的登记工作 在业务复杂 会计科目设置较多的企业里 因账页庞大 不便于记账 适合于经济业务量较大 会计科目不多的单位 2020 2 28 可编辑 57 第五节日记总账账务处理程序 一 特点二 设置的记账凭证和账簿三 一般程序四 优缺点和适用范围 2020 2 28 可编辑 58 一