浅谈企业短期偿债能力有效提升的途径.docx

短期偿债能力的强弱是衡量企业经营效益的重要指标。文章对短期偿债能力的重要性以及有效提升短期偿债能力的途径进行了探讨，提出了提高应收账款、存货和预付账款变现能力以及使用效 率的解决方案，以期对各经济实体有所借鉴。浅谈企业短期偿债能力有效提升的途径文 | 韩 笑短期偿债能力指企业支付短期债务的能力。短期偿债能力的强弱是衡量企业经营效益的重要指标。有效提 升短期偿债能力成为企业亟待解决的重要课题之一。结 合企业管理实践，本文对短期偿债能力的重要性以及有效 提升短期偿债能力的途径进行探讨，提出提高应收账款、 存货和预付账款变现能力以及使用效率的解决方案，以期 对于各经济实体有所借鉴。益群体的利益紧密相连。企业的短期债务从来源上包括以下几个方面：供应商、客户、债权人、投资人、员工以 及国家税务机关等。若企业短期偿债能力不足，将无法继 续履行合同，直接导致供应商无法收回已销售产品或提供 劳务的收入，客户不能收到所购买的产品或服务，造成此 次经营活动亏损；债权人无法收到本金及利息、投资人无 法收回投资取得收益，投资活动形成亏损，影响债权人及 投资人经营成果；员工面临再次就业的风险；税务机关减 少税收收入等一系列不良结果。可见，短期偿债能力涉及范围之广，影响之大，对于 企业自身以及各利益相关方而言都具有格外重要的意义。一、短期偿债能力的重要性短期偿债能力对于企业的生存、发展起着至关重要的作用。较强的短期偿债能力，将有助于企业在正常生产 经营的基础上开展筹资决策和投资决策，在实现经营效益 的同时，有效利用外部资金，获得额外收益，为企业的可 持续发展提供强大的保障。不仅如此，短期偿债能力与债权人、投资者等相关利二、评价短期偿债能力的主要指标及相关因素评价企业的短期 偿债能力的主要指标包括营运资 建立在公开性与开放式的基础上。2通过职位分析和岗位描述确定对员工的期望和要 求，制定出现实和客观的绩效考评标准。3通过绩效管理的公开化，达成上下级之间的直接 对话并将技能开发与员工发展的要求引入考评体系中。4在职责范围内引入自我评价的申报机制，对客观 的工作绩效评价做出必要补充。5对绩效管理体系中，明确指出分阶段引入绩效管理 评价标准和规则；使员工有一个逐步认识和理解的过程。6对绩效管理的结果及时沟通反馈，对不足之处， 着重寻找出处加以纠正和改进。7通过绩效管理过程的定期化和制度化作出对员工 能力、绩效态度的评鉴，以把握现在和继续努力的方向。8为达成绩效管理信息的可靠性和准确性，会运用 信度和效度测试检验与保证信息来源评价的符合性。9在制定绩效管理方案时会根据现有的资源、技 术、期望、目标与对象、范围综合起来分析。10在实施绩效管理活动前会进行必要的考评工具和方法调试，以适合各个部门和岗位人员素质的特点和要求。四、结语总之，要真正把绩效考核方法体系落到实处，企业在体系设计与具体的组织实施过程中，就必须要有系统的、 务实的眼光和思维，同时又要敢于放开思维、迈开步伐， 在实施绩效考核的过程中，积极适时推动组织的变革前 进，把公司推进为一个具有现代意识理念、行为方式以及 能力结构的成长型、现代化企业。参考文献1 胡君辰，郑少濂人力资源开发与管理 M复旦大学出版社，2005.2 伍双双人力资源开发与管理 M北京大学出版社 ,2004.3 加 里德斯勒著，吴雯芳，刘昕译人力资源管理 M人民大学出版 社 ,2008.（作者供职于北京新闻时代金币文化传播有限公司）1012011.01往来账款的日常核对工作。通过与客户、供应商及时对账、往 来账款询证等方式，定期与不 定期与客户、供应商核对数据， 及早发现差异，查找原因，促成 双方账面数据的统一。在核对 过程中，不仅应对最终余额进 行确认，而且还应核对期间发 生额。按照时间顺序列式发生 额，标明交易单价、数量、折扣 等信息，既方便查找造成余额 差异的原因，同时确保各笔交 易事项准确记录。2借助抵押等方式，为账 款变现提供保障。为了扩大销 售额，企业往往会提供给客户一定的信用额度。评价信 用额度的指标主要为客户规模、经营状况、之前与企业合 作情况等。上述指标反映了客户历史状况，但对于账款 回款这个未来事项的保障仍具有一定风险。企业可以通 过协商，使客户提供房屋等资产，对资产进行评估，签订 抵押合同，办理抵押登记。考虑到评估方法主要以市场法 为主，同时结合目前房产市场行情，企业应遵循谨慎性原 则，对评估价值乘以相关系数确定所提供的信用额度。每 年度或定期对房屋实际状况、评估价值进行后续跟踪， 对客户信用额度进行调整。通过此种方式，一方面抵押资 产对于应收账款回款起到了有效的保障作用；另一方面， 对于客户而言，办理抵押并不影响资产价值，仍可正常使用，进而可以接受企业提出的资产抵押要求。3重点关注铺货和退货风险。企业的存货主要存放 在企业内部、在途、客户处。内部存货可直接由企业管 控。在途属于中间过程，企业可以通过签订合同约定入库 之前的风险由卖方承担，从而规避货运风险。铺货商品虽 然在客户处存放，但存货的风险并未转移给客户，仍然由 企业承担，属于企业的资产。对于铺货商品，企业并不作 为销售，仅作为子库转移处理。待客户销售后，按照实际 销售确认收入，双方进行结算。同时，由于其在客户处存 放，造成盘点等实物管理的难度加大。企业应制定客户信 誉管理和铺货管理制度，结合客户的历史信誉条件、历史 提货记录、当地的市场占有率及代理品牌机型在市场中 的热销程度进行铺货形式合作的审批，每季度依据客户 状态进行重新核定。企业业务人员以物流运送单据、客户 签收单据等原始资料为依据，同客户按时核对铺货数量， 及时记录销售数量，并不定期对铺货商品进行盘点，保证本、流动比率、速动比率、现金比率等。在这些主要指标中，营运资本为流动资产与流动负债的差额，为绝对数， 不同规模企业间无法相互借鉴；后三个指标均为相对数 指标，在不同规模企业间比较时需考虑各企业所在的不同 行业特点等。三个比率指标的分母均为流动负债，对企业 的短期偿债能力而言不属于重要因素。分子依次为流动 资产、速动资产、现金类资产，所包括的资产范围依次缩 小。从一方面看，流动比率高并不意味着企业有足够的现 金或存款可用来还债，因为流动资产中包括了变现能力较 差的应收账款、存货和预付账款等。从另一方面看，现金 比率虽然比流动比率更为谨慎，但是现金比率所代表的偿 还流动负债的资产并不完整，不能完全代表企业的短期 偿债能力。应收账款、存货和预付账款的变现能力虽然不 如现金类资产高，但是对于企业而言，其占流动资产比例 大多在50%以上，对于短期偿债能力而言属于非常重要的 因素，不能忽略其影响。所以，企业需要通过提高流动资 产的变现能力来直接增强短期偿债能力。与此同时，提高 资产的使用效率，加快周转速度，可以直接减少资金需求 量，并从周转资金中抽出一些资金偿还短期债务，对于提 升短期偿债能力也具有一定的推动作用。三、短期偿债能力有效提升的途径下文将结合企业管理实践，对有效提升短期偿债能力的途径，即提升应收账款、预付账款、存货变现能力以 及使用效率的途径进行探讨。（一）提升应收账款、预付账款、存货的变现能力1加强企业内外部数据核对，增强往来账款准确性。企业对于日常经营业务所产生的往来账款应给予有效 的关注。企业的业务、财务、商务人员应相互配合，加强1022011.01企业资产的完整。对于销售后的商品，虽然已实现销售，但是购销双方在合同中可能规定允许客户退货。这时， 客户所退存货的情况将可能影响存货的二次销售。企业 可以通过前期合同订立、及时有效的沟通、其间的流程 审批、资产状态的日常跟踪管理、风险转移等方式，尽可 能减少退货给企业带来的损失，有效保障企业资产的安 全性。4、控制预付账款规模，关注供应商经营状况。预付 账款申请之前，企业应结合存货状况、未来生产经营计 划、市场情况等因素，考虑所购买产品或服务的必要性以 及紧急性。若存有相当数量相同存货或可替代存货，且采 购的必要性以及紧急性水平较低时，建议企业暂缓预付 款。企业应预测市场变动，考虑产品或服务交货时间，以 及收货后市场的供需变化是否对产品的销路产生影响， 尽量避免因为市场变动等因素产生重大亏损。同时企业应 积极同供应商联系，尽快收到货物；同时，从各个层面收 集供应商经营、财务状况，防止供应商无法提供产品或服 务，甚至预付款的情形出现。（二）提升应收账款、预付账款、存货的使用效率1运用比较分析法，制定合理预警指标。比较分析法是将同一企业不同时期的财务状况或不同企业之间的 财务状况进行比较，从而揭示企业财务状况存在的差异 的分析方法。比较分析法分为纵向比较分析法和横向比较 分析法。纵向比较分析法是将同一企业连续若干期的财 务状况进行比较，确定其增减变动的方向、数额和幅度， 以此来揭示企业财务状况发展变化的分析方法。横向比较 分析法是将本企业的财务状况与其他企业的同期财务状 况进行比较，确定其存在的差异及其程度，以此来揭示企 业财务状况中所存在问题的分析方法。运用比较分析法， 结合企业预定目标，制定合理预警指标。预警指标应进一 步细化，按照账龄、库龄等指标划分不同时间段下的明细 指标。通过实际数字同预警指标的对比，关注各明细数据 的实际变动情况，可发现实际数字同预警指标的差异，提 早发挥预警作用，以便及时改进，保证实际数额控制在预 警指标之内。2将应收账款回款加入考核指标，加大考核力度。 将应收账款回款比例作为考核指标之一，且加大指标考 核力度，将充分调动各方人员的积极性。企业可以根据市场拓展难易程度、业务开展情况、客户回款状况等因素，制定符合企业自身情况的、不同回款比例下对相关人员的 奖惩措施。一般情况下，业务人员应积极同客户沟通，力 求尽早收回已结算的货款。特殊情况下，应向企业说明客 户未按时回款的原因。企业根据业务人员所说明原因制定 相应对策，尽早收回款项。同时考虑是否调整客户信用额 度。月末企业在多方确认后，将往来账款回款情况予以公 布，提高回款责任人员的竞争意识。3采取各种措施，降低历史旧账损失。由于机构调 整、人员调动等原因，企业账面会形成一些历史旧账，常 年无人清理。针对此情况，企业领导应高度重视历史遗留 问题的清理工作，牵头成立清理小组，设专人负责，并明 确相关责任人。清理小组应定期召开清理会议，对各账 款清理情况进行汇报、跟踪。相关人员在会上集思广益、 建言献策。在搜集前期相关信息的基础上，通过走访、协 商、法律诉讼等方式积极维护企业利益，争取款项的及时 收回。此种做法虽然会产成一些清理费用，但是对比回收 金额、后续工作开展便捷等方面来说仍值得推荐。同时抓 紧总结经验、吸取教训，完善机构调整、人员交接变动流 程及制度，在变动前妥善安排前期遗留问题，完整保留相 关资料，原负责人员应努力在变动之前收回前期货款或向 后续接手人员全面告知事件原委以及已开展工作，力求使 变动造成的信息遗失降至最小。四、结语综上所述，短期偿债能力关系到企业的生存与发展，对于企业自身以及各