丹东市地方税务局纳税人办税业务流程图.doc

丹东市地方税务局纳税人办税业务流程图一、设立税务登记流程图行政服务中心税务窗口或税务机关办税服务厅受理、审核纳税人提供的证件、资料；对资料不齐全的，一次性告知纳税人需补正的资料纳税人携带营业执照或其他核准执业证件，注册地址及生产、经营地址证明（产权证或租赁协议），法定代表人（负责人、业主）居民身份证原件及其复印件等有关证件、资料，填报税务登记表、房屋、土地情况登记表纳税人当场或5个工作日内领取税务登记证件纳税人补正资料后再次申请资料齐全资料不齐全的二、变更税务登记流程图 (一)不需要重新核发税务登记证件变更登记流程图税务机关办税服务厅受理、审核纳税人提供的证件、资料，对税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，在征管信息系统中录入变更信息，不重新核发税务登记证资料齐全纳税人携带营业执照副本、工商变更登记表，注册地址及生产、经营地址证明（房屋产权证或租赁协议）原件及复印件等有关证件、资料，填报税务登记变更表纳税人当场或5个工作日内领取核准的税务登记变更表纳税人补正资料后再次申请资料不齐全的三、注销税务登记流程图纳税人15个工作日内领取核准注销税务登记通知书纳税人携带工商行政管理部门发放的吊销决定或其他机关的撤销决定，主管部门或董事会（职代会）的决议及其他有关证明文件，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款的凭证，发票领购簿及未使用完的发票，税务登记证正、副本等有关证件、资料，填报注销税务登记表主管税务机关受理、审核纳税人提供的证件、资料；对资料齐全的，传递税源管理部门组织核查，根据税源管理部门的审核意见办理注销事宜，收缴发票领购簿及未使用完的发票、税务登记证正、副本；对资料不齐全的，一次性告知纳税人需补正的资料资料齐全纳税人补正资料后再次申请资料不齐全四、停业、复业登记流程图主管地税机关办税服务厅受理、审核纳税人提供的证件、资料；对资料齐全的，封存发票领购簿及未使用完的发票、税务登记证正、副本；将有关资料传递税源管理部门核查，根据税源管理部门的审核意见办理停业手续；对资料不齐全的，一次性告知纳税人需补正的资料资料不齐全的纳税人补正资料后再次申请资料齐全纳税人携带税务登记证正、副本原件，发票领购薄、未使用完的发票等有关证件、资料，填报停业、复业（提前复业）报告书纳税人10个工作日内领取核准停业、复业（提前复业）报告书(一)停业登记流程图纳税人携带停业时地税机关核发的停业、复业（提前复业）报告书等资料主管地税机关办税服务厅受理、审核纳税人提供的资料纳税人领回并启用税务登记证件、发票领购簿及停业前领购未使用的发票(二)复业登记流程图五、外出经营活动税收管理流程图资料不齐全的主管地税机关受理、审核纳税人提供的证件、资料；对资料齐全的，将有关证件、资料传递税源管理部门核查；对资料不齐全的，一次性告知纳税人需补正的资料纳税人携带税务登记证（副本）,有关合同、协议等证件、资料，填报外出经营活动税收管理证明申请审批表纳税人补正资料后再次申请纳税人当场或在2个工作日内领取外出经营活动税收管理证明资料齐全 (一)外出经营活动税收管理证明的开具流程图(二) 外出经营报验登记流程图纳税人携带税务登记证（副本）、外出经营活动税收管理证明、有关合同、协议等证件、资料资料不齐全的纳税人补正资料后再次申请资料齐全纳税人当场办理报验登记手续主管地税机关受理、审核纳税人提供的证件、资料；对资料齐全的，将有关证件、资料传递税源管理部门核查、封存、对资料不齐全的，一次性告知纳税人需补正的资料税(费)申报、缴纳流程图(一)直接申报缴纳税(费)方式流程图办税服务厅受理、审核纳税人报送的税费申报表和有关资料，接受现金缴税（费）或开具缴款书纳税人缴纳现金税（费）款、或持缴款书到银行解缴税（费）款纳税人到办税服务厅报送申报表和有关资料(二)网上申报、邮寄申报缴纳税(费)方式流程图纳税人领取税务事项通知书，根据核准的申报纳税(费)方式办理申报、缴纳税(费)，并按季(半年)向主管税务机关报送纸质纳税(费)申报表和财务报表等资料。资料齐全、符合条件纳税人采取直接申报缴纳税(费)方式纳税人携带税务登记证(副本)、开立银行基本存款账户或其他存款账户的许可证等证件、资料主管地税机关办税服务厅受理、审核纳税人网上申报、邮寄申报；对资料齐全、符合条件的，将有关证件、资料传递税源管理部门核查，根据税源管理部门的审核意见，制作税务事项通知书；对资料不齐全的，一次性告知纳税人需补正的资料资料不齐全不符合条件纳税人补正资料后再次申请发票领购与印制流程图1首次领购发票纳税人持营业执照(副本)、税务登记证(副本)、经办人身份证明、财务专用章或发票专用章印模等证件、资料,填报纳税人领购发票票种核定申请表 办税服务厅受理、审核纳税人提供的证件、资料；对资料不齐全的，一次性告知纳税人应补正的资料办税服务厅将有关证件、资料传递税源管理部门审核，根据税源管理部门的审核意见，制作发票领购簿交纳税人；根据纳税人申请发售发票资料齐全纳税人补充资料后再次申请纳税人凭发票领购簿领取发票资料不齐全日常领购发票流程图 资料不齐全纳税人持经办人身份证明、财务专用章或发票专用章印模、发票领购簿等证件、资料,填报普通发票领购申请单办税服务厅受理、审核纳税人提供的证件、资料；查验前期发票领购情况，根据纳税人申请发售发票；对资料不齐全的，一次性告知纳税人应补正的资料资料齐全纳税人补充资料后再次申请纳税人领取发票，并按规定在所领取的发票上现场加盖发票专用章或财务专用章申请印有本单位名称发票流程图纳税人持经办人身份证明、发票领购簿和需印制的发票票样等证件、资料，填制税务行政许可申请表和冠名企业发票印制申请表行政服务中心税务窗口或地税机关办税服务厅受理、审核纳税人提供的证件、资料；对资料不齐全的，一次性告知纳税人应补正的资料行政服务中心税务窗口或地税机关办税服务厅制作税务行政许可受理通知书交纳税人；将有关证件、资料传递税源管理部门审核，税源管理部门审核后同意纳税人自印发票的，逐级上报审批、印制；然后根据税源管理部门的审核意见，制作准予税务行政许可决定书或不予税务行政许可决定书交纳税人。资料齐全纳税人补充资料后再次申请纳税人领取准予税务行政许可决定书或不予税务行政许可决定书；凭发票领购簿领取发票。资料不齐全代开发票流程图资料齐全纳税人缴纳税款、领取代开的发票纳税人补充资料后再次申请纳税人持支付款项单位出具的书面确认证明、经办人身份证明等证件、资料，填报代开普通发票申请表主管地税机关办税服务厅受理、审核纳税人提供的证件、资料；对符合条件的，开具完税凭证、收取税款后，代开发票；对资料不齐全的，一次性告知纳税人应补正的资料资料不齐全 申报缴纳税费延期纳税申报与延期缴纳税款一、延期纳税申报 本纳税服务指南将引导您了解到在遇到节假日或是特殊情况下，如何申请延长您的纳税申报限期，保护自己的合法权益不会因为自己的过失而受损。 (一)申报限期不被任意变动 您会出于各种考虑选择在申报限期的最后时间里办理纳税申报，这是您的权利，我们不会随意改变您的申报限期。当您出现法律规定的情形时，我们依法对您的申报限期进行的变动，必须在事前通知您。 (二)申报限期的法定延长 您在办理纳税申报时，会经常遇到申报限期的最后一日是节假日，或是国家规定的法定假期，这会给您的纳税申报带来困惑。法律规定，纳税申报期限内有连续3日以上休假日的，按休假天数顺延。 如果您不能肯定您对法定延长期限的计算，您可以访问我们的网站查询，也可以致电12366或是联系所在地或主管地税机关获得帮助。 (三)延期申报的办理 如果您在申报期内确有特殊困难无法按期纳税申报，您需要在纳税申报期限内向主管地税机关书面申请，经审核同意后延长纳税申报期限。 1您的特殊困难是指： (1)您在纳税申报期内，由于账务未处理完毕，不能计算应纳税额，办理纳税申报确有困难； (2)您遇到了不能预见、不能避免、并不能克服的不可抗力客观困难以及社会事件，如风、火、水、地震等自然灾害，以及战争、社会动乱等。 2申请的办理 对您的书面申请，我们将按下列的程序引导您办理审批手续： (1)受理并审查您是否符合申请内容所需要的条件，重点是审核您提供的附证资料是否完整充分； (2)向您解释有关税收政策并辅导您填写相关的申请表格； (3)在您的书面申请上签署自己的意见，核定您应预缴的税款，并将您的报告和核定意见上报审批； (4)意见的送达。无论您的请求是否得到批准，我们都将书面通知您审批的结果，并引导您按照地税机关的批复执行。 (四)需要您特别关注的地方 1.如果您是因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向地税机关报告。地税机关查明事实后,予以核准。 2.在核准您延期申报的同时，您仍需要在纳税期内按照上期实际缴纳的税款或者地税机关核定的税额预缴税款，并在核准的期限内纳税申报。 3.您申请延期申报的理由必须是真实的，如果地税机关查实您申请的理由不成立，我们将认为您未按规定办理纳税申报，您将可能面临因虚假的申报而导致的税收处罚。 (五)延期申报流程图 二、延期缴纳税款 您作为纳税人，在生产经营过程中，因为一些特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以依法向地税机关申请延期缴纳。 本纳税服务指南将引导您了解在遇到特殊困难不足以缴纳税款的情况下，如何申请延长您的税款缴纳期限，缓解自己的困难，维护自己的合法权益，以获得满意的服务。 (一)特殊困难的规定 如果您在经营活动中遇到了下列情形之一的，您可以申请延期缴纳税款： 1因不可抗力导致您发生了较大损失，正常的生产经营活动受到较大影响； 2您的当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款。 (二)需要报送的申请资料 您遇到困难需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料： 1申请延期缴纳税款报告； 2延期缴纳税款申请审批表 3纳税申报表； 4当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单； 5资产负债表； 6应付职工工资和社会保险费； 7地税机关要求提供的其他支出预算或其他资料。 (三)申请的办理 对于您的书面申请，我们将按下列的程序引导您办理审批手续。 1受理并审查您是否符合申请内容所需要的条件，重点审核您提供的附证资料是否完整充分，特别的情况下，我们将致电相关部门求证您提供的信息。 2向您解释有关税收政策并辅导您填写相关的申请表格； 3在您的书面申请上签署自己的意见，并将您的报告上报审批； 4意见的送达。无论您的请求是否得到批准，我们都将书面通知您审批的结果，并引导您按照地税机关的批复执行。 (四)需要您特别关注的地方 1您的申请应当在规定的缴税期限届满前提出。 2您的同一笔税款只能申请一次延期缴纳，且最长不能超过3个月。 3在批准延期的期限内我们不会对您未缴的税款加收滞纳金。但是未被批准的税款，我们会从缴纳税款期限届满之日起计算加收滞纳金。 4您可以在批准延期缴纳的期限内自主地选择缴纳时期，但是，一旦您超过批准的限期仍未缴纳的，您的未缴税款将会被列为欠税，您将可能要承担我们为追缴税款而采取必要的强制措施，同时您欠缴税款的行为也将记入您的诚信记录。 5您申请延期缴纳税款的理由必须是真实的，如果地税机关查实您申请的理由不成立，我们将认为您未按规定办理纳税申报，您将可能面临因虚假的申报而导致的税收处罚。 (五)我们的承诺 我们承诺对您的延期缴纳税款的申请，将在收到您的申请报告之日起20日作出批准或者不予批准的决定。如果您未能在20个工作日内收到我们的书面批复，您可以投诉。 (六)延期纳税流程图无论您是纳税人还是扣缴义务人，您都有义务依照法律、行政法规规定或者地税机关依照法律、行政法规规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，依法缴纳税(费)，按期报送纳税申报表、财务会计报表以及地税机关根据实际需要要求您报送的其他有关资料。如果您还是社会保险费的缴纳义务人，请您像对待税收一样对待社会保险费的申报缴纳。在下面的介绍中我们将不再单独提及社会保险费。本纳税服务指南将引导您选择最方便的纳税申报方式和税款缴纳方式，方便、快捷、合法地办理申报纳税，明示在申报纳税过程中，我们和您需要遵循的一般规则和程序，以保证您能够更好地维护自己的权益，获得方便、快捷的服务。一、纳税申报方式和税款缴纳方式的选择(一)可以选择的纳税申报方式无论您是纳税人还是扣缴义务人，您都有自主选择申报缴纳税款方式的权利，您的选择将获得地税机关的尊重，各级地税机关都无权干涉您的选择。丹东市地方税务局各级纳税服务机构，为方便您更好地履行纳税义务，为您提供了以下可供您选择的纳税申报方式：申请使用网站办税的方式申报缴纳税款、申请使用“办税通”软件进行电子报税、申请使用邮政信函的方式申报缴纳税款、到主管税务机关办税服务厅自行申报缴纳税款。2.申请使用网站办税和“办税通”电子报税的方式申报缴纳税款。这是利用网络实行的网上报税方式，具有方便、快捷的特点。如果您有条件的话，我们强烈推荐您选用，当然，采用这种申报方式，您需要在您的开户银行和主管地税机关之间签定一份三方协议，明确各方的责任，协议文本由我们提供。同时，您还要对数据进行CA认证加密，以确保数据安全。3.申请使用邮政信函的方式申报缴纳税款。您可以使用统一的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续。不过，您选择邮寄申报方式要经过主管地税机关同意，并要妥善保管邮寄收据作为您已办理纳税申报的依据。地税机关以您寄出申报资料的邮戳日期为实际申报日期。需要您注意的是，对于申请使用的方式，您需要在地税机关工作人员的引导下办理审批手续。除就近到办税服务厅申报缴纳税款的方式外，您选择其他的纳税申报方式，还需要按季将纳税申报表、财务会计报表等纳税申报纸质资料报送或邮寄给主管地税机关。(二)所选择纳税申报方式的办理如果您选择了需要申请的纳税申报方式，我们的服务人员将按下列的程序引导您办理审批手续：1.审查您是否符合申请内容所需要的条件，其中最重要的条件就是您是否在银行开立有基本存款账户或是其他存款账户；2.向您解读并辅导您填写相关的协议与表格。按照您申请的方式要求，我们将会向您解读相关固定格式的协议，了解您和我们的权利和义务，以及您需要遵循的管理规定，同时辅导您填写相关的申请表格；3.协助您取得第三方的同意。您申请的方式，大多需要邮政、电信、银行等部门的支持和同意，我们使用的固定格式的协议是经过相关部门审核并同意的要式文书，只要您同意协议中的内容，我们将协助您按照相关部门的要求获取他们的同意；4.同意与辅导。只要您具备申请的条件，我们不会拒绝您的申请。在您使用申请的方式前，我们将派出专门人员对您进行辅导和培训；5.您将获得我们无偿的帮助。您在使用申请的方式过程中，如果发生故障或是其他情况，请您一定要尽快和我们联系解决，如果在短时间内不能解决，我们将采取其他的方式为您应急办理纳税申报，以保障您的权利。需要您注意的是，我们的服务是免费的，但是由于您的申请而使用其他部门的资源带来的收费，不在我们的免费范围之内。(三)纳税申报的简化为方便纳税人，国家对实行定期定额征收方式的个体工商户，实行简易申报。如果您是实行定期定额征收方式的纳税人，您只需按时缴纳地税机关核定的税款，我们将视同您进行了纳税申报。不过，一个核定期结束后，您还需要就您这个期间的实际收入及所得情况进行汇总申报。如果您是除实行定期定额征收方式的个体工商户以外的其他纳税人，您不能对您的纳税申报行为进行简化。(四)您可以选择的税款缴纳方式1.自行到银行缴纳税款。您可以根据地税机关填制的缴款书通过您的开户银行缴纳税款。2.将现金缴给地税机关。如果税款额度不大，您也可以直接带现金到地税机关办税服务厅缴纳税款。在收取您相当于税款金额的现金时，我们必须给您出具税收完税证明。3.通过网上银行划缴。如果您选择使用了网站办税和“办税通”电子报税的方式申报缴纳税款，您可以在缴纳期限内，通过我们的网上申报界面将当期税款划转国库。4.同意银行从您的账户中自动划扣。如果您是实行定期定额征收的个体工商户，我们推荐您使用此种方式缴纳税款。您只需要与银行签订一份委托银行代扣代缴地方税收协议书(协议文本由各主管地税机关提供)，提供一个扣税账户，并在每月征收期内保证账户上有不少于应纳地方税款的金额，银行即可在每月规定时间内通过自动扣款，完成您的税款缴纳。这种方式既方便快捷，又省去了您在办税服务厅可能遇到的排队缴税带来的不便。当然，您还可以选择支票缴税、信用卡缴税、邮寄缴税等形式缴纳税款。如果您是实行定期定额征收方式的个体工商户，同时您的经营地点偏远、缴纳税款数额较小，我们可以按照法律、行政法规的规定批准您将季度、半年甚至是全年的税款合并在一个纳税期内缴纳。这些您应当与主管地税机关事先约定。二、申报纳税期限您必需遵守税收法律、法规的规定，在规定的期限内申报缴纳税款。例如：营业税纳税人一般应在次月15日前申报纳税；企业所得税纳税人应在月份或季度终了后15日内申报纳税，年度申报应在年度终了之日起5个月内向主管地税机关报送企业所得税年度纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；房产税、土地使用税纳税人应当在每年的4月份和10月份分两次向地税机关申报缴纳全年应纳税款，当然地税机关也可以要求您按月申报纳税；如果您个人的年收入达到12万元以上，那您应在年度终了后3个月内自行向地税机关申报纳税，结清应纳税款。同样，如果您是扣缴义务人也应在规定的期限内申报。如果您逾期缴纳税款，我们将对您逾期缴纳的税款按日加收万分之五的税收滞纳金。需要您注意的是，如果您的纳税申报未能按照规定的期限办理，您将可能面临地税机关的责令限期办理纳税申报，同时有可能被处以最高不超过10000元的罚款。按照税种的不同，我们对您可能涉及的地方各税种的纳税申报期限列表如下，供您参阅(只涉及主要税种和主要期限规定)，如果您需要更准确的答复，请参阅纳税服务指南之一：走近地税，选定合适的方式与我们联系。税 种项 目纳税期限申报限期纳税方式营业税交通运输业、建筑安装业、保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等一般按1个月为纳税期限期满之日起15日内自行申报金融业(银行、财务公司、信托投资公司、信用社)1个季度期满之日起15日内自行申报金融业(其他金融机构)1 个月期满之日起15日内自行申报城建税参照营业税执行一般按1个月为纳税期限期满之日起15日内自行申报教育费附加参照营业税执行一般按1个月为纳税期限期满之日起15日内自行申报资源税一般按1 个月为纳税期限期满之日起10日内自行申报或代扣代缴土地增值税房地产转让按次合同签订之日起7日内自行申报房地产开发预征按月次月10日内自行申报房产税按期预缴(月、季、半年、年)期满当月内自行申报税 种项 目纳税期限申报限期纳税方式土地使用税按期预缴(月、季、半年、年)期满当月内自行申报车船税按年缴纳当年3月31日前自行申报(代扣代缴)个人所得税工资薪金应纳税款按月申报次月7日内预缴，年底终了后3个月汇算清缴自行申报(代扣代缴)账册健全的个体工商户按月预缴，年度汇缴次月7日内，年底终了后3个月汇算清缴自行申报承包(承租)经营所得按次预缴，年度汇缴取得收入30日内申报，年底终了后3个月汇算清缴自行申报劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让和偶然所得按次取得收入的次月7日内自行申报(代扣代缴)企业所得税按月或按季预缴季度终了之日起15日内自行申报汇算清缴年度终了之日起5个月内自行申报三、纳税申报表的获取您在申报纳税过程中需要使用的各种纳税申报表，可以由下列途径免费取得：（一）从各级地税机关办税服务厅领取；（二）从丹东市地方税务局门户网站下载。四、您办理纳税申报需要提供的资料您在办理纳税申报时，必须同时携带以下申报资料：1地税机关规定要式的纳税申报表；2财务会计报表及其说明材料；3与您的纳税申报有关的附证资料；4主管地税机关要求提供的其他资料。您的申报行为我们将予以评价并记入您的诚信档案。您必须确保您提供的各项资料都是真实的。您所报送的各项申报资料，都必须确保项目齐全，填写完整、计算无误，并且您也必须在您所报送的资料上签字或盖章。如果您所报送的资料中有复印件，那您还要在复印件上注明“与原件相符”字样并签章。如果您是采用网上申报方式，您应当按照主管地税机关的要求，按季或者半年将纳税申报表、财务报表等纳税申报纸质资料报送(邮寄)主管地税机关。如果您的申报资料不能满足真实、完整的要求，我们会认为您未按规定办理纳税申报，您将面临地税机关的责令限期改正，同时有可能被处以最高不超过10000元的罚款。如果您不填写纳税申报表，不提供纳税申报资料或者提供虚假的资料，或者不缴、少缴税款，法律授权我们追缴您应缴的税款、滞纳金，并收取罚款；构成犯罪的，还会依法追究您的刑事责任。这将给您带来更大的损失。五、您办理纳税申报时必须正确填制并报送纳税申报表纳税申报表是一种格式化的要式文本，您必须认真阅读填制要求，全面真实地逐项申报，否则您会有因不实申报而被地税机关认定为逃避缴纳税款或虚假申报的危险。我们将根据您的申报表以计算和征收正确数额的税款、滞纳金和罚款，而且它的信息也可以让我们能更好的为您服务。您有义务对所有涉及的税种填写纳税申报表或陈述声明，您必须完整填写纳税申报表上的所有相关内容。 请您保留地税机关退回的申报表回执联，作为您履行纳税申报义务的依据。我们为您准备了几种主要的纳税申报表填写示例，您可以从各级地税