纳税会计总论PPT课件.ppt

成都东软学院 纳税会计 第一章总论 王洁 1 第一章总论 税法与纳税会计概述 纳税会计凭证及纳税业务流程 纳税会计的目标 职能与任务 1 2 3 2 3 第一节税法概述 一 税收基础知识二 税法概述 4 一 税收基础知识 概念 税收是国家财政收入的主要来源 是国家依靠社会公共权力 依据法律法规 对纳税人包括法人企业 非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收 以满足社会公共需求和公共商品的需要 税收体现了国家主权和国家权力 漫谈税收税收的特征 无偿性 强制性 固定性 5 税收的作用 国家提供公共产品最有效的手段国家调节经济的重要手段1 促进经济稳定 健康 可持续发展2 调节收入水平 缓解分配不公3 监督经济运行 6 税收的分类 1 流转税 所得税 资源税 财产税和特定行为目的税2 价内税和价外税3 中央税 地方税和中央与地方共享税4 直接税和间接税5 从价税和从量税ps 我国现行税种 doc 7 8 税法的概念 税法是国家制定的用以调节国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 它的表现形式有法律 条例 决定 命令 规章等 是税收制度的主要构成 是税收制度的核心 二 税法概述 9 税法的制定原则1 从实际出发的原则2 公平原则3 按法定程序进行的原则4 刚性与灵活性相结合的原则5 法律稳定性 连续性与废 改 立相结合的原则 10 税法构成要素1 纳税人税法规定直接负有纳税义务的单位和个人 也称纳税主体 可以是自然人 也可以是法人 2 征税对象征税对象又称课税对象 是征税的目的物 即对什么东西征税 是征税的客体 是一种税区别于另一种税的主要标志 11 3 税率税率是应纳税额与征税对象数量之间的法定比例 是计算税收负担的尺度 税率是最活跃 最有力的税收杠杆 是税收制度的中心环节 每种税的税率高低 反映国家在一定时期的有关经济政策 直接关系到国家财政收入的多少和纳税人税收负担的大小 4 减税免税 12 5 纳税环节纳税环节是税法规定的应当缴纳税款的环节 如多次课征制 一次课征制6 纳税期限纳税期限是负有纳税义务的纳税义务人向国家缴纳税款的最后时间限制7 纳税地点8 违章处理 是对纳税义务人不依法纳税 不遵守税收征管制度等违反税法的行为采取的惩罚性措施 通常包括偷税 抗税 欠税 骗税和违反税收征管法等不同情况 13 税收概述 mp4课外作业 了解我国2011年的十大税收新闻 14 第二节纳税会计概述 一 纳税会计的概念二 纳税会计的特点三 纳税会计与财务会计的区别四 纳税会计的核算基础 15 一 纳税会计的概念 纳税会计是以税收法律法规为准绳以货币为主要计量单位运用会计的专门理论和方法全面 系统 连续地对纳税活动引起的资金运动进行核算和监督专业会计 16 二 纳税会计的特点 1 纳税会计核算直接受税法约束既要遵守会计法律 准则 制度和相关规定 又直接受税收法律 法规的约束 2 为纳税人依法纳税而服务降低企业纳税成本和涉税风险 合理避税 3 提供企业纳税信息和相关信息为国家税务机关和企业管理决策者提供信息 17 三 纳税会计与财务会计的区别 相同点 会计主体核算前提等不同点 会计目标会计对象会计核算法律依据会计核算基础 18 三 纳税会计与财务会计的区别 1 会计目标财务会计主要是向投资人 债权人 政府部门 企业管理者提供企业的财务状况 经营成果和现金流量等信息纳税会计主要为会计信息使用者提供有关纳税方面的相关真实信息 19 三 纳税会计与财务会计的区别 2 会计对象财务会计核算和监督企业生产经营活动所引起的资金运动和变化纳税会计核算和监督纳税人的纳税活动所引起的资金运动和变化 20 三 纳税会计与财务会计的区别 3 会计核算法律依据财务会计会计法 会计准则和会计制度等法律法规纳税会计更侧重于税收法律法规 税收法律导向是纳税会计的一个最为显著的特征4 会计核算基础财务会计权责发生制纳税会计权责发生制 收付实现制 两者的有机结合 21 四 纳税会计的核算基础 通常基于保证国家财政收入和纳税支付能力等方面的考虑 有选择地接受权责发生制 并有选择地使用收付实现制 1 对一般商品的销售和劳务供应 按权责发生制确认应税收入如消费税 增值税2 对某些收入 纳税会计基于支付能力的考虑 按收付实现制确认应税收入如营业税规定 对采用预收款方式销售不动产时 收到预收款时纳税 在分期收款销售方式下 收回分期款项时纳税 22 四 纳税会计的核算基础 通常基于保证国家财政收入和纳税支付能力等方面的考虑 有选择地接受权责发生制 并有选择地使用收付实现制 3 对某些收益基于支付能力考虑 按收付实现制确认应税收益如计征所得税时 对投资收益 股息 利息 租金 转让各类资产收益 特许权使用费和营业外收益一般均以实际收到的收益作为应税收益 23 第二节纳税会计目标 职能与任务 一 纳税会计的目标二 纳税会计的职能三 纳税会计的任务 24 一 纳税会计的目标 1 向信息的使用者 国家征税机关及有关部门及时 准确地报告企业各种税款的形成 计算和缴纳情况 提供相关的财务报告信息和税收宏观管理需要的信息 2 向企业管理者提供企业纳税及税务决策的信息 3 向投资者和债权人等外部信息使用者披露企业税务资金运动情况 为他们的决策提供依据 25 二 纳税会计的职能 1 核算应纳税款的职能2 监督税收政策执行的职能3 履行纳税规程的职能4 提供税收政策咨询服务的职能 26 三 纳税会计的任务 1 反映和核算执行情况 确保合法经营2 正确计算 作好账务处理3 帮助纳税主体遵守税务管理规程 办理税务登记 领购 开具发票等4 报送各种纳税报表5 进行纳税筹划 27 第三节纳税会计凭证及纳税业务流程 一 纳税会计科目设置二 纳税会计凭证三 纳税业务流程 28 一 纳税会计的科目设置 1 应交税费 应交税费 应交增值税 应交税费 应交增值税 销项税额 应交税费 应交增值税 进项税额 应交税费 应交增值税 已交税金 应交税费 应交增值税 进项税额转出 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 应交税费 未交增值税 应交税费 应交营业税 应交税费 应交消费税 应交税费 应交所得税 应交税费 应交城建税 2 营业税金及附加 29 二 纳税会计凭证 1 应征凭证纳税申报表扣缴个人所得税报告表定额税款通知书预缴税款通知单支付个人收入明细表 30 31 预缴税款通知单编制日期 年月日 填制人 征收机关 32 二 纳税会计凭证 2 征缴凭证税收缴款书税收完税证其他征缴凭证3 减免凭证4 特种会计凭证增值税专用发票 33 34 35 36 减免凭证 37 三 纳税业务流程 1 依法取得营业资质如营业执照 公章 各种专用章 银行开户许可单 税务登记通知单等 3