成本核算实操(答案).doc

成本核算实操案例【企业概况】山东蒙山温泉造纸厂是一家多步骤大批大量生产的股份有限公司，拥有固定资产5000万元，职工近500人，主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。该公司生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸、制纸三个基本生产车间和锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。其生产工艺流程为：制浆车间将原料麦草经过备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸和制纸两个车间；由制纸和制纸两个车间制成最终产品打印纸、新闻纸和包装纸；制浆车间产生的浆渣作为废物处理销售。该公司实行厂部一级核算，成本计算主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象，设置“基本生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用；辅助生产车间以各自提供的蒸汽、电和水作为成本计算对象，设置“辅助生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用。辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常维修由各车间自行组织进行，不通过辅助生产成本核算。【实操资料】一、材料费用1.该公司原材料分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物和其他材料五大类，均按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。2.各生产车间生产一种产品的，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目；生产多种产品的，领用的原材料作为间接材料费用，按各自产品产量比例分配计入各该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目。3.制纸车间期初在产品(包装纸)成本4218元，其中直接材料2588.66元、燃料及动力492.34元、直接人工680.73元，制造费用456.27元。制纸车间本月完工产品产量分别为打印纸180吨、新闻纸12.6吨。4.材料日产发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。2007年4月份材料发出核算汇总资料如下：(一)、原料及主要材料制纸车间领用原料及主要材料汇总表 2007年4月 单位：元材料名称单 价单位制纸车间(各产品)制纸车间(包装纸)合 计数 量金 额数 量金 额数 量金 额滑石粉225.00T54.4012240.0054.4012440.00硫酸铝484.00T26.5012826.0026.5012826.00松香4480.00T5.62525200.002.62525200.00纯碱1.85896.641658.78896.641658.78柔软剂4860.00T1.507290.001.507290.00废黄板线300.00T2.50750.002.50750.00合 计51924.788040.0059964.78 主管： 审核： 制表： 制浆车间领用原料及主要材料汇总表 2007年4月 单位：元材料名称单 价单位备 料蒸 煮苛 化盘 磨成 浆合 计麦草75.00T56850.0056850.00烧碱461.00T103844.86103844.86亚纳657.00T8432.528432.52硫化碱1114.61T6291.976291.97液氯766.22T34004.8434004.84白灰65.00T4122.304122.30石蜡4.67700.50700.50增白剂29.50T16520.0016520.00洗衣粉4.707.05122.20129.25废纸1400.00T784.00784.00合 计56850.00118576.4038127.14700.5017426.20231680.24 主管： 审核： 制表： 说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。(二)、辅助材料 基本生产车间领用辅助材料汇总表 2007年4月 单位：元材料名称单 价单 位制浆车间(麦草浆)制纸车间制纸车间(包装纸)合 计直接材料(打印纸)间接材料(各产品)塑料网7.50739.50153.75893.25铜丝网88.00条m492.80756.801249.60三丝网110.00条m6952.006952.00聚酯网160.00条m1680.001680.00上毛布68.50条1954.992712.604667.59下毛布66.00条6164.4053196.0059360.40齿轮油3.5047.2547.25汽机油4.80676.8072.00120.0072.00940.80黄油5.20520.00109.2067.6062.40759.20高温黄油6.8071.406.8078.20烘缺油6.401638.401638.40轴承油5.4010.8010.80合 计2007.708800.195347.8062121.8078277.49 主管： 审核： 制表： 说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。制纸车间领用废纸汇总表2007年4月28日名称规 格单 位数 量单 价金 额用 途废衬纸T40.161300.0052208.00生产包装纸 领用部门： 发料部门： 领用人： 发料人：温泉造纸厂领料单 领料部门：锅炉车间 2007年4月15日编号材料名称规格单位数量单价金 额工业盐45001.522340.00用途生产用人民币(大写)贰仟叁佰肆拾元整 主管： 审批： 领料： 发料：(三)、包装材料 基本生产车间领用包装材料汇总表 2007年4月 单位：元材料名称单 价单 位制纸车间(各产品)制纸车间(包装纸)合 计数 量金 额数 量金 额数 量金 额夹纸板7.6010507980.003342538.40138410518.40铁丝5.209504940.002101092.0011606032.00编织袋2.50个5501375.0050125.006001500.00塑料袋0.05个5100002550051000025500其他720.00 350.001070.00合 计15015.0029605.4044620.40 主管： 审核： 制表：(四)、燃料 车间、部门领用燃料汇总表 2007年4月 单位：元材料名称单 价单位锅炉车间供应科厂 办设备科合 计原煤615.56T84023.9484023.94汽油3.54690.301593.00247.802531.10合 计84023.94690.301593.00247.8086555.04 主管： 审核： 制表：(五)、其他材料 车间、部门领用其他材料汇总表 2007年4月 单位：元原材料低值易耗品(一次摊销)合 计机物料修理用料一般工具劳保用品辅助生产车间锅炉车间1516.352017.91855.38539.184928.82供电车间3462.102477.31479.50105.316524.22供水车间874.602633.15352.8284.393944.96小 计5853.057128.371687.70728.8815398.00基本生产车间制浆车间2742.501206.403403.60892.608245.10制纸车间1296.601178.601223.48974.964673.64制纸车间433.25367.36645.15289.281735.04小 计4472.352752.365272.232156.8414653.78行政管理部门9154.20748.60443.701810.4612156.96合 计19479.6010629.337403.634696.1842208.74 主管： 审核： 制表：二、人工费用1.该公司实行计件工资制，各车间、工段生产工人的计件工资额由企业劳资部门根据完成的生产任务等有关资料计算后，通知财会部门工资核算员，由工资核算员按工段、车间分别编制“工资结算单(表)”，作为工资核算的原始依据。2.各车间生产一种产品的，生产工人的工资及福利费作为直接费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的直接人工费用；生产多种产品的，生产工人的工资及福利费作为间接费用，按各产品定额工时比例分配计入各该产品“基本生产成本明细账”的工资项目。3.制纸车间各产品定额工时为：打印纸28680小时、新闻纸3240小时。4.根据所在地政府规定，除按职工工资总额的14%计提职工福利费外，还应分别按职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险金和住房公积金，同时还要按职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。2007年4月份计算工资有关资料如下：(一)、工资计算的相关原始资料工资、奖金通知函财务科：现将制浆车间备料工段生产工人计件工资额和经常性生产奖金通知如下，请以此为依据，计算各工人本月应付工资。 劳资科 2007年4月30日工资、奖金通知单2007年4月30日序号姓 名基本工资经常性奖金序号姓 名基本工资经常性奖金1赵 东475.5898.007李 强437.3693.002王庆华430.6494.008张 华510.1686.003李 彤470.5292.009曾凡利531.8089.004田 涛475.6498.0010朱 宏510.3287.005刘利成499.9288.0011郭 亮503.6092.006唐爱军456.9689.0012夏 蒙473.6498.00 说明：其他工段、车间的“工资、奖金通知单”略。温泉造纸厂工资计算费用标准 单位：备料工段 2007年4月份 单位：元项 目单 位金 额项 目单 位金 额加班加点1班次15.00各种补贴每人46.00中班津贴1班次2.40洗理费每人15.00夜班津贴1班次4.00福利费每人8.56考勤统计表 单位：备料工段 2007年3月份姓 名出 勤 分 类缺 勤 分 类备 注出勤加班迟到早退中班夜班公假工伤假病假事假赵 东262610王庆华251481病假扣4.50元李 彤243562病假扣8.00元田 涛26424合 计 部门负责人： 考勤员： 审核单位盖章： 报出时间： 月 日扣款通知单 车间或部门：制浆车间 2007年3月份 单位：元被扣款部门(工段) 姓 名伙食费保险费房租水电费扣款金额合计备料工段赵 东 4.504.50王庆华40.802.002.6045.40李 彤1.003.804.80田 涛20.503.0023.50蒸煮工段 扣款部门盖章： 复核： 制表：(二)、工资结算单和工资结算汇总表温泉造纸厂工资结算单 部门：制浆车间备料工段 2007年4月份 单位：元姓 名基本工资经常性奖金津贴和补贴加班加点工资应扣工资应付工资技术津贴中夜班津贴保健津贴病假事假赵 东475.5898.0046.0054.4034.0030.00737.98王庆华430.6494.0046.0041.6034.0015.004.50656.74李 彤470.5292.0046.0036.0034.0045.0016.00707.52田 涛475.6498.0046.0020.8034.0060.00734.44刘利成499.9288.0046.0034.0030.006.00691.92唐爱军456.9689.0046.0016.8034.0015.004.50653.26李 强437.3693.0046.0034.00610.36张 华510.1686.0046.0011.2034.003.00684.36曾凡利531.8089.0046.0034.0015.00715.80朱 宏510.3287.0046.0010.4034.0012.00675.72郭 亮503.6092.0046.0011.2034.007.50694.30夏 蒙473.6498.0046.0034.004.00647.64合 计5776.141104.00552.00202.40408.00217.5033.5016.508210.04 部门主管： 工资核算员： 续表代 发 款 项代 扣 款 项实发工资领款人签字洗理费福利费小 计伙食费房租水电费保险费小 计15.008.5623.564.504.50757.0415.008.5623.5640.802.602.0045.40634.9015.008.5623.563.801.004.80734.2815.008.5623.5620.503.0023.50734.5015.008.5623.565.004.809.80705.6815.008.5623.5634.406.4040.80636.0215.008.5623.568.404.0012.40621.5215.008.5623.5656.803.0059.80648.1215.008.5623.5665.002.0067.00672.3615.008.5623.565.804.2010.00689.2815.008.5623.565.405.0010.40707.4615.008.5623.566.804.8011.60659.60180.00102.72282.72217.5048.7033.80300.008192.76 复核： 编报日期： 年 月 日温泉造纸厂工资结算汇总表 部门：制浆车间 2007年4月份 单位：元项 目人数基本工资经常性奖金津贴和补贴加班加点工资应扣工资应付工资技术津贴中夜班津贴保健津贴病假事假生产工人备料工段125776.141104.00552.00202.40408.00217.5033.5016.508210.04蒸煮工段2511198.122325.001146.00849.60850.0080.0016448.72苛化工段188065.001680.00828.00777.00612.0071.0015.0012018.00盘磨工段2712094.542614.501196.00912.60918.00132.5012.0017856.14成浆工段208960.401860.00960.00858.00680.0045.0022.507.0013333.90小 计10246094.209583.504682.003599.603468.00546.0083.0023.5067866.80管理人员车间管理41859.20384.60317.4039.00136.0010.506.002740.70工段管理2928.80192.30158.6025.2068.0020.001392.90小 计62788.00576.90476.0064.20204.0030.506.004133.60合 计10848882.2010160.405158.003663.803672.00576.5083.0029.5072000.40 部门主管： 工资核算员： 续表代 发 款 项代 扣 款 项实发工资领款人签字洗理费福利费小 计伙食费房租水电费保险费小 计180.00102.72182.72217.5048.7033.80300.008192.76375.00214.00589.00134.40106.809.60280.8016786.92270.00154.08424.08246.8094.6014.40355.8012086.28405.00231.12636.12420.00115.0019.60554.6017937.66300.00171.20471.20360.0060.0012.60432.6013372.501530.00873.122403.121378.70425.1090.001893.8068384.1260.0034.2494.2444.0018.0013.0075.002759.9430.0017.1247.1254.0028.0010.0092.001348.0290.0051.36141.3698.0046.0023.00167.004107.961620.00924.482544.481476.7471.10113.002060.8072492.08 复核： 编报日期： 年 月 日温泉造纸厂工资结算汇总表 2007年4月份 单位：元部门名称人员类别职工人数基本工资经常性奖金津贴和补贴加班加点工资应扣工资应付工资技术津贴中夜班津贴保健津贴病假事假制浆车间生产工人10246094.209583.504682.003599.603468.00546.0083.0023.5067866.80管理人员62788.00576.90476.0064.20204.0030.506.004133.60制纸车间生产工人8634857.008430.403795.602697.902924.00361.7598.2552968.40管理人员41843.20502.00316.4030.00136.009.7517.502819.85制纸车间生产工人2914434.802676.901329.001009.80986.00476.0050.0020862.50管理人员31356.00288.60237.2021.60102.002005.40锅炉车间生产工人309564.402790.00814.60880.801020.00369.0018.5015420.30管理人员31319.00276.30214.60456.40102.0021.0042.752346.55供电车间生产工人135222.201293.45651.20409.20442.008018.05管理人员2956.00187.50162.4018.6068.001392.50供水车间生产工人156425.201385.25978.80698.40510.00115.5010113.15管理人员2928.00192.00159.2068.001347.20厂部管理部门人员15064916.0012309.0010208.001734.005100.003571.75535.0597303.70销售人员2414523.442102.481782.96476.0081.2518966.13合 计469205227.4442594.2825807.9611620.5015606.005582.50119.00755.55305564.13 部门主管： 工资核算员： 续表代 发 款 项代 扣 款 项实发工资部门工资核算员签字洗理费福利费小 计伙食费房租水电费保险费小 计1530.00873.122403.121378.70425.1090.001893.8068376.1290.0051.36141.3698.0046.0023.00167.004107.961290.00736.162026.16534.00342.00104.00980.0054014.5660.0034.2494.2418.4012.0030.402883.69435.00248.24683.24242.00128.0050.00420.0021125.7445.0025.6870.6812.008.0020.002056.08450.00256.80706.80112.00126.0036.00274.0015853.1045.0025.6870.6824.0012.2036.202381.03195.00111.28306.2850.8060.00110.808213.5330.0017.1247.129.6012.0021.601418.02225.00128.40353.40384.0062.6016.00462.6010003.9530.0017.1247.1210.0010.001384.322250.001284.003534.001080.00620.00680.001380.0098457.70360.00205.44565.4448.0050.0098.0019433.577035.004014.6411049.643852.701910.701141.006904.40309709.37 复核： 编报日期： 年 月 日三、其他费用(一)、固定资产折旧计提固定资产折旧计提汇总表 2007年4月份 单位：元使用部门房 屋建筑物机器设备合 计原值月折旧额原值月折旧额原值月折旧额原值月折旧额基本生产车间制浆车间1798056.3014983.505962400.0049710.675107142.3224319.7312867598.6289004.90制纸车间5946495.8028316.6510884356.7251830.2716830852.5280146.92制纸车间7871368.8037482.71587619.442798.1910395677.8649503.2318854666.1089784.13小 计15615920.9080782.866550019.4452499.8626387176.90125653.2348553117.24258935.95辅助生产车间锅炉车间21670.5858.339909.3326.67276896.701119.75308476.611204.75供电车间67133.03175.21353111.891427.16420244.921602.37供水车间11407.0823.10372633.821382.7461470.00292.45445510.901698.29小 计100210.69256.64382543.151409.41691478.592839.361174232.434505.41管理部门厂 部108572.00204.41808.2532.663850.0015.56113230.25252.63福利部门525222.081456.48279793.22810.27283586.761460.851088602.063727.60小 计633794.081660.89280601.47842.93287436.761476.411201832.313980.23合 计16349925.6782700.397213164.0654752.2023766092.25129969.0050929181.98267421.59 主管： 审核： 制表：(二)、支付水电费4月30日通过银行划付水电费，取得增值税专用发票两张(发票原件略)电费161460.00元，其中电费138000元(用电量306667度单价0.45元度)，增值税额23460.00元(13800017%)；水费33900元，其中水费30000元(用电量75000吨单价0.40元吨)，增值税额3900.00元(7500013%)。(三)、摊销年初预付的保险费和书报费预付费用分配表 2007年4月30日保 险 费报刊订阅费合 计预付额分摊月数本月摊销额预付额分摊月数本月摊销额生产车间制浆车间10320.0012860.00860.00制纸车间11760.0012980.00980.00制纸车间15168.00121264.001264.00行政管理部门10200.0012850.007440.0012620.001470.00合 计47448.00123954.007440.0012620.004574.00 主管： 审核： 制表：(四)、计提银行借款(生产经营短期借款)利息利息费用计算表 2007年4月份费用种类应付利息金额总 账明细账利息支出财务费用利息支出80000.00 主管： 审核： 制表：(五)、本月发生的应交税金本月应交房产税6600.00元，车船税1200.00元，土地使用税10500.00元。(六)、行政科按领用单位需要购买办公用品(转账支票原件略)蒙山市商业零售统一发票发票联 客户名称：温泉造纸厂 2007年4月14日 132004货号品名及规格单位数量单价超十万元无效金 额万千百十元角分夏普计算器个10400.00400000水壶个550.0025000办公桌张5250.00125000材料纸本1525.0076000合计金额(大写)陆仟贰佰陆拾元整￥626000付款方式转账支票开户银行及账号解放路办事处28654984048 收款企业：(盖章有效) 收款人： 开票人：办公用品领用表2007年4月14日领用车间和部门金 额计算器水 壶办公桌材料纸制浆车间211481340.00制纸车间211301250.00制纸车间211121160.00行政管理部门422622510.00合 计10551526260.00 审核： 制表：(七)、用银行存款支付运输费(转账支票原件略) 蒙山市公路运输发货票 7002110交款单位：温泉造纸厂 车号：装货地点发货单位地址电话卸货地点收货单位地址电话发货单号计费里程付款单位地址电话货物名称包装件数实际重量计费运输量吨公里运价运费金额运杂费小计吨吨公里货物等级道路等级运价率短途运距运输费9931.70运杂费合计(大写)：玖仟玖佰叁拾壹元柒角整 ￥9931.70元 开票单位：(未盖章无效) 开票人： 开票日期：2007年4月25日温泉造纸厂四月份运输费分摊表2007年4月28日车间部门制浆车间制纸车间制纸车间行政管理部门合 计金 额1856.601988.102742.003345.009931.70 主管： 制表： 四、辅助生产费用1.该厂辅助生产费用分配采用交互分配法。2.生产多种产品的车间应负担的辅助生产费用，按各产品产量比例分摊。各辅助生产车间本月向各受益单位提供的劳务数量资料如下：辅助生产车间供应劳务数量通知单2007年4月受益单位劳 务 项 目备 注蒸汽(m)电(度)水(吨)辅助生产车间锅炉车间18000