专升本复习资料-审计学.doc

审计学重要的考点和知识点1、 账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。2、 建立和健全内部控制制度，是被审计单位管理当局的责任3、 在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，集证据并进行评价，籍以形成审计结论。实施阶段是审计全过程的中心环节4、 被审计单位对审计结论提出异议。审计人员在提出审计意见时没有与被审计单位交换意见，或者尽管交换了意见，但双方的看法未取得一致，以致于被审计单位向上级审计机关提出复审要求5、 对于符合规定，确实无法回收的货款，应在经过企业管理人员审核批准后予以注销。对于注销的应收账款，会计部门应在备查簿中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污6、 应付账款所属明细科目出现的借方余额应在资产负债表的预付账款项目列示7、 财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性8、 经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。是以财务审计为基础的。只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的基础上，才能探讨其有效性和合理性。9、 内部审计结论的执行与否，主要取决于被审计单位领导的意志，因此，内部审计结论的执行是附有条件的，起不到应有的强制作用10、 我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长11、 按会计制度的要求变更会计政策，不违背一贯性原则。A和D能恰当地反映企业的财务状况和经营成果，也不违背一贯性原则。C不符合会计政策变更的两种情形，属于随意变更会计政策，违背一贯性原则，审计人员应根据其重要性，考虑在审计报告中的反映12、 审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能证明或否定被审计单位认定的事项13、 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证14、 内部控制制度的作用主要有：保护资产的安全和完整，保证会计及其他信息资料的真实可靠，有利于实现企业的经营方针和经营目标，提高业务处理的工作效率，有利于实现国家对企业的宏观控制15、 各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督16、 实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。其中实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作17、 对审计过程中积累的大量资料进行清理，将保存价值不大的资料剔除后销毁，并将需要保存的资料编号后送交档案部门归档保管18、 审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠。外部证据比内部证据可靠性强19、 按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据20、 内部控制制度的描述基本上经过三个步骤：了解内部控制制度；描述内部控制制度；.对描述的结果进行复核21、 账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。总账除了具有与明细账、日记账核对的作用外，其本身一般发现不了问题。因为总账的登记依据，主要是各种记账凭证汇总表，它所反映的是汇总数字，不容易发现问题22、 审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度23、 审计计划是审计人员为了达到预期的审计目的，在具体实施审计流程之前编制的工作计划，它是审计人员在审计实施阶段的工作指南24、 一般来说有下列情况之一的账户适用于肯定式函证：应收账款金额较大，拖欠时间较长；存在贷方余额；年终时大量除销；发生财务危机的客户25、 产品销售成本来自产品制造成本，产品制造成本通常又可以分为直接材料成本、直接人工成本和制造费用。因此产品销售成本的审查还涉及到对直接材料成本、直接人工成本和制造费用的审查26、 以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动，称为业务经营审计27、 财经法纪：审计的内容应包括各地区、各部门、各单位严重违反财经法纪的行为28、 日常性审计是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性29、 审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计任务的过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料30. 符合性测试目的和内容是什么？ 符合性测试的目的是获得对准备予以依赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。符合性测试过程中所发现的内部控制的问题或误差，无论金额大小，都应引起审计人员的足够重视。符合测试的内容包括业务测试和功能测试31. 在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？32. 会计报表的编制符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；会计处理方法的选用遵循了一贯性原则其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受到阻碍和限制；不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项33. 查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款甲企业950,000 财务费用50,000 贷：产品销售收入1,000,000（2）上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：借：银行存款921,500 销售费用28,500 贷：应收账款甲企业950,000要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录（假设所得税税率为33%）解答：(1)销售折让=1,0000件1,0005% = 5,000(元)实际产品销售收入=1,0001,000-50,000=950,000(元)； 因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；处理意见：调账借：产品销售收入50,000.00 贷： 财务费用50,000.00调减多计销售税金调增少计利润及所得税.计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理(2)销售折扣=950,0003%=28,500(元)实收货款=950,000 2,850 = 921,500(元).因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,500，少计财务费用28.500无；处理意见：调账：借：财务费用285,000 贷：销售费用285,00034、审计人员审查某企业投产新产品的决策，通过审阅有关会计资料和其他有关资料后，收集到有关资料如下：（1）该企业原来生产A产品，现有B和C两种新产品可以投产，企业已拟定投产C产品。（2）该企业如果投产B产品，A产品需减少1/3，如果投产C新产品，则A产品需减少1/2。（3）ABC三种产品的产量、单价、单位变动成本和固定成本总额的资料见表：A.B.C三种产品有关资料要求：根据上述资料，评价企业关于新产品的决策是否正确，如果不正确，请提出审计意见。解答：(1)如果投产B产品，则A产品的产量为500台(7502/3)；如果投产C产品，则A产品的产量为375台(750l/2)。(2)分别计算A.B.C三种产品的单位贡献毛益：A产品的单位贡献毛益 = 1,200 720 = 480(元)B产品的单位贡献毛益 = 1,680 1,150 = 530(元)C产品的单位贡献毛益 = 2.160 1,500 = 660(元)(3)根据审计人员已收集到的资料，编制A.B.C三种产品的贡献毛益分析表。A.B.C三种产品有关资料从上表可知，企业拟定投产C产品后，A产品由于产量减少1/2，所以导致A产品的贡献毛益总额下降到180,000无，再加上C产品的贡献毛益总额165,000无，共计为345,000无；而假如企业投产B产品，则A产品产量减至500台，导致A产品的贡献毛益总额下降到240,000无,再加上B产品的贡献毛益总额185.500无，共计425,500无。因为企业投产C产品比投产B产品少获得贡献毛益总额80,500无(425,500-345,000)，因此企业拟定投产C产品为下策。审计人员应建议企业投产B产品。35某企业2009年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）商品成本多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。要求：根据上述资料提出企业的利润应该如何调整，企业最后的利润是多少？答案：根据审查发现的问题，该企业2009年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）企业成本多计10 000元，使当期主营业务成本虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润1 600元。因此，该企业利润总额应调整为：90,000+10,000+5,000+1,600=106,600（元）36、 审计人员对某企业 的应收账款进行审计时,有下列客户被考虑作为函证对象:客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额 本年销售总额A 150,000 140,000 200,00B 85,000 100,000 360,000C 220,000 220,000 80,000D 30,000 40,000 50,000E 70,000 350,000 400,000解答：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销售额只有80,000元，但应收账款年末与年初数没有变化，仍为220，000元，有可能是有争议的贷款，金额也较大。E公司的应收账款由年初的70,000元增加到年末的250,000元，增幅大而且金额也最大。（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。37、 因素分析法是指将影响某一事项的各个因素分离出来，在此基础上分析各个因素变动对该事项的影响及影响程度。38、 符合性测试是在内部控制初步了解和评价的基础上，对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试，其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定，判断内部控制的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度39、 收入审计的意义：（1）使企业树立正当经营、合法收入的观念；（2）促使企业提高有关收入的内部管理水平；（3）对外披露企业经营成果，保护各方的利益；（4）可为经营管理审计、经济效益审计奠定基础。40、 税后利润分配的顺序是什么？（1）弥补企业以前年度的亏损；（2）提取法定盈余公积；（3）提取公益金；（4）支付优先股股利；（5）提取任意盈余公积；（6）支付普通股股利。41、 审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况：企业用于分配给投资者投资利润的产品一批，价值为22.5万元，已计入产品销售收入产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。年末“产品销售成本”账户有贷方余额50万元。驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%.要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。（1） 解答：正确。（2）错误。应计入产品销售收入，并补交增值税20400元（12000017%），但并不影响利润总额（3）错误。不应补提折旧，应计入营业外支出，但不影响利润总额。（4） 正确。（5）正确。（6）错误。应计入其他业务收入，并补交营业税6750元（1350005%），减少利润总额6750元。（7）正确。（8）错误。不应有余额，属于多转产品销售成本，隐瞒利润50万元，增加利润总额50万元。（9） 错误。驾驶员违章罚款不准报销，应增加利润总额3250元。（10）年度决算利润为376.65万元（300+27-0.675+50+0.325）。42、 独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。43、 审计工作一般按照下列顺序进行是准备阶段实施阶段报告阶段44、 国家出台审计准则的主要原因是增强会计报表的可信性45、 民间审计,也称为社会审计46、 被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是控制风险47、 会计账簿审查的重点是明细账、日记账48、 账账核对需要核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录49、 审计全过程的中心环节是实施阶段50、 被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出复核51、 财经法纪审计的结论与决定具有强制性52、 财务审计是开展经济效益审计的基础和必要条件53、 内部审计结论的执行与否，主要取决于被审计单位领导的意志54、 审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计任务的过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料55、 日常性审计是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性.56、 经济效益审计与传统审计的区别：审计的对象不同；审计的目的不同；审计的方法不同；审计的时间不同；审计结论的论力不同57、 简述对内部控制的初步评价：内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。内部控制制度的合理性。评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。58、 （1）查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款甲企业950,000 财务费用50,000 贷：产品销售收入1,000,000（2） 上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：借：银行存款921,500 销售费用28,500 贷：应收账款甲企业950,000 要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录（假设所得税税率为33%）解答：(1)销售折让=1,0000件1,0005% = 50,000(元) 实际产品销售