会计核算办法.doc

五、 会计核算办法第一章 总则 第一条：为了适应建立现代企业制度的需要，加强财务管理和经济核算，规范本公司资本与财务管理行为，强化公司自我约束能力，使公司理财权具体化、制度化、规范化。根据财政部颁发的企业财务通则、会计准则、企业会计制度、中华人民共和国会计法、公司法、企业财务会计报告条例等法律、法规和规章，特制订本办法。 第二条：本办法是公司生产经营活动和财务会计活动必须遵守的原则和规范。 第三条：公司应当完善内部经济责任制，严格按国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映公司财务状况和经营成果。依法计算缴纳国家税收，一切经营活动必须接受国家税务上级部门的检查和监督。 第四条：内部财务管理的任务：贯彻执行国家税收政策，根据国家法律、法规及其他有关规定，结合本公司的生产经营特点和管理要求，制定会计核算和财务管理的各项规章制度，组织和指导公司资本与财务管理和经济核算制度的执行；依法合理筹集和使用资金，有效控制经营风险，做好公司各项财务收支的计划、统计、控制、核算、分析和考核工作，提高资金使用效率和效益；有效利用公司的各项资产，加强成本和费用的控制管理，保证公司资本保值增值和持续经营。 第五条：公司领导必须遵守国家法律法规、会计法规、税收法规、财政政策，根据公司的生产经营计划组织好生产经营工作，努力完成上级和本公司董事会的生产经营目标。 第六条：财务部负责公司生产经营计划的编制、统计、执行、监督、检查、考核和分析，经营资金筹集和使用；参与公司的经营决策，统筹处理财务管理和经济核算工作中出现的问题；依法计算交纳各种税金，学好国家各种税收优惠政策，使公司合法享受国家的各种税收减免优惠政策，为公司和股东创造更大的经济利益。第二章 内部财务管理基础工作第七条：建立、健全先进合理的定额制度，根据生产技术工艺文件，整理、核实各项原材料、辅助材料、动力、工具、台时、工时及费用开支等耗费定额，要以平均先进定额为标准。 第八条：建立、健全各项生产原始记录，公司卡厂、模块厂应统一组织制定原材料、辅助材料、燃料及动力、工具、台时、工时、质量检验、在产品、半成品的内部转移和产成品入库等原始记录制度，并负责审查批准。生产线必须按批准后的原始记录标准格式执行，所有原始记录均要符合成本核算的要求，格式和内容必须统一、齐全，传递、审核、保管须设有专人负责。 第九条：严格计量和物资验收、领退制度、公司必须具备各种计量检测手段。所有物资的收、发均要经过检验、计量验收。凡规定有消耗定额的按限额发放，防止乱领乱用，造成积压浪费。对已领用未用的物资，生产线上要及时办理退库或假退库手续。 第十条：建立财产、物资的管理及清查盘点制度，确保资产的保值和增值，财务部负责监督其管理制度与财产、物资的转移、调出、收发、领退、盘盈、盘亏或毁损及报废等工作程序， 卡厂和模块厂必须建立固定资产台帐，制定设备操纵、使用、维修、检修岗位责任制度和记录制度。 第十一条：建立严格的工作令号制度，卡厂、模块厂必须加强工作令号的签发、传递与结束的管理，使工作令号真正成为一切生产活动的指令，公司一切生产活动必须严格按照工作令号进行，生产过程、物资和劳动消耗都应按工作令号进行记录和汇总，一切生产费用均按工作令号进行归集和分配，保证产品单位成本和总成本的正确计算。第十二条：建立财务分析制度，财务部每季、半年、年终编制经济活动分析说明，为公司领导和董事会提供科学、严密的会计信息，供经营决策之用。第十三条：建立内部稽核制度，财务部经理负责公司财务凭证、账本、报表、销售合同、采购合同、产成品和原材料及固定资产入库、出库单，各种业务发票等凭据的审核。 第三章 资金筹集 第十四条：合理确定资金需要量，控制资金投放时间，财务部应掌握全年资金的投入量，测定不同月份的资金投入量，以便合理安排资金、投放和回收，减少资金占用，加速资金周转。 第十五条：企业在筹资过程中发生的资本溢价，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括股票溢价），法定财产重估增值，以及接受捐赠的财产等，计入资本公积金，资本公积金按照法定程序，可以转赠资本金。 第十六条：财务部应认真选择筹资来源，力求降低资金成本率。 第十七条：财务部应测算资金成本率，确定最优的资金结构。 第十八条：财务部负责流动负债和长期负债中的借款利息的核算，流动负债中的贷款利息，计入财务费用，长期负债中的贷款利息：基建期间和筹办期间计入开办费用，生产期间的计入财务费用，技术改造项目中购买、自建的固定资产发生的借款利息，未投入使用之前直接计入固定资产价值中。第四章 货币资金第十九条：货币资金日常管理原则1、收支合法性原则：货币资金来源与支出须符合国家有关法规制度。 2、存量合理性原则：货币资金结存量合理程度，财会部门应经常进行分析检查。第二十条：建立货币资金收支信息反馈制度，以便使公司领导随时掌握货币资金增减变动情况,具体要求出纳员每日逐笔登记日记账，并编报货币资金收、支、结存日报表和现金实物日盘点表，财务负责人监督盘点，并在日报表和盘点表上签字。 第二十一条：规定现金使用范围，支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项，支付给不能转账的集体单位和城乡居民个人的劳务报酬和购买零星物资款项。第二十二条：为了满足公司日常零星开支的需要，库存现金保留数核定为3000元。第二十三条：往来账户中个人账户管理办法一、请款 1、员工外出参加会议、培训需需借款的，凭会议及培训通知单填写“借款单”经总经理批准签字，由财务部经理审核，方可办理借款手续。2、员工因公外出借款时，持经总经理批准签字的“借款单”到财务部办理借款手续。原则上前帐不清，后帐不借。二、报销 1、员工报销所有原始凭证和差旅费报销单据须经本部门经理签字后，总经理批准，财务部经理审核签字报销。 2、因公外出人员，回公司七天内，必须到财务部报帐，逾期不报的，按规定在下月及以后月份工资中扣还。 3、按规定报销数额多退少补，欠款一次还清。、4、 员工公出，应按公司规定标准乘坐席别、飞机、小轿车和住宾馆、旅店，财务部严格按公司规定审核报销，超标部分，一律由本人自理，特殊情况经总经理批准后报销。 第二十四条：银行结算业务必须严格按照结算纪律办理，以保证经营业务的正常进行。 第二十五条：健全银行存款日记账、现金日记账的完整、真实性，出纳员负责每月与银行对账单逐笔进行核对，经核对发现错误的账务，及时清理，并按月编制银行存款余额调节表，部门经理审核出纳员每月编制的银行余额调节表并签字， 保证帐实相符。第二十六条：财务部会计应及时登记每笔往来款项，准确反映其形成回收及增减变化的情况，月底对往来款项的余额列出分户清单。第二十七条：每月终了，公司有关部门与财务部核对往来账款，并编制月往来账款对账明细表与有关单位核对，核对后的对账明细表经办人及部门经理签字后报财务部确认，财务部收到各部门交来的往来账对账明细表与有关单位进行逐笔核对，有核对不清的，通知公司有关部门继续核对查明原因，防范资金损失。 第二十八条：每月终了，财务部因对往来款项进行清理，对应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款按其账龄逐项进行分析，并及时通知有关部门与责任人及对方单位进行催收，以加快资金回收周转。 第二十九条：公司坏帐准备采用的方法：采用备抵法，坏帐准备金的提取按企业会计制度的规定执行，设置“坏帐准备”科目，坏帐损失计入当期管理费用。第三十条：财务部对三年以上的应收账款，定期组织有关部门进行分析，确认无法收回的，列出目录，按照管理权限，报经总经理、股东大会或董事会批准，并且按照企业会计制度的有关规定进行帐务处理。第三十一条：财务部保存每月的往来账对账结果第五章 存货 第三十二条：公司存货可按来源和用途分为原材料、包装物、低值易耗品、产成品、自制半成品、外购备品备件。第三十三条：公司存货收入实行实际成本计价。购入的存货，其实际成本价格包括：1、 买价：指购入存货发票所列明的金额。2、 运杂费：运输费、装卸费、包装费、海关代理费、保险费等。2、 途中合理损耗。3、 入库前加工、整理、挑选费用。4、 负担的税金及其他费用。在外购商品的实际成本，不包含2、3、4项。自制的存货成本包括自制过程中发生的一切费用。委托加工的存货购进成本加上外加工过程中的一切费用。投资者投资的存货，其实际成本为按评估确认价值。盘盈及接受捐赠的存货实际成本按市场价确定。第三十二条：公司存货发出货核算采用的计价方法：加权平均法、后进先出法、个别计价法、先进先出法。第三十三条：存货跌价准备的确认标准及计提方法：1、 已经霉烂变质的存货。2、 已经过期且无转让价值的存货。3、 生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货。4、 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。当存在以下情况之一时，计提存货跌价准备：1、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。2、使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格的。3、因产品更新换代，原有库存材料已不能适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本。4、因提供的产品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。5、其他足以证明该项存货实际上已经发生减值的情形。上述原因造成的存货成本不可收回的部分，年末采用账面成本与可变现净值孰低计价原则，按单个存货项目的可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备。第三十四条：公司存货管理实行归口管理，原材料、辅助材料、委托加工材料、低值易耗品、自制半成品、外购备品备件、办公用品、产成品归经理部库房管理。 第三十五条：存货入库程序：经办人员必须按照购物发票的项目填写材料入库单，持实物到库房办理入库（原则上一律为增值税专用发票），购物发票由经办人和部门经理签字，总经理批准签字后，到财务部办理报销。 第三十六条：存货出库程序：经办人员填制出库单或领料单，并填明用途，经本部门经理、库房经理及库房保管员签字后，方可出库。存货的领用，应本着节约的原则，层层把关，严审各项物料投入，降低原材料消耗，确保以最小的消耗，取得较大的经济效益。 第三十七条：低值易耗品及包装物的分摊方法：采用一次摊销法。第三十八条：存货定期清查盘点制度：存货清查盘点，保证帐实相符。对清查出的盘盈、盘亏、毁损，说明原因报总经理、股东大会或董事会批准，按照企业会计制度和税法的有关规定进行帐务处理。第三十九条：非现金资产抵偿债务、非货币性交易换入的原材料按企业会计制度规定核算。第六章 固定资产 第四十条：公司固定资产标准 1、单独使用，且使用年限一年以上；2、单位价值2000元以上。3、公司主要生产设备，单位价值低于标准，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，也应列入固定资产。第四十一条：按经济性质分类 1、生产经营用固定资产，指参加生产经营过程或直接服务于生产经营过程中的各种固定资产。如生产设备、仪器、仪表、办公设备、运输设备等。2、非生产经营用固定资产，是指不服务于生产、经营中的各种固定资产。如办公设备、运输设备等使用的其他固定资产。 第四十二条：固定资产使用情况分类 1、使用中的固定资产生产设备、办公设备、运输设备。 2、未使用中的固定资产生产设备、办公设备。 第四十三条：固定资产构成和计价1、购置的不需要经过建造过程既可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、缴纳的有关税金等，作为入账价值。 2、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前发生的全部支出，作为入账价值。3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。4、融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30%的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。5、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建发生的支出，见改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。6、接受债务人以现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值。（1）、收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为入账价值。（2）、支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。7、非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入账价值：（1）、收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值。（2）、支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。8、接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：（1）、捐赠方没有提供有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。（2）、捐赠方提供了有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值： A、同类或类似固定资产存在活跃市场，按同类或类似的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。 B、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（3）、受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确定的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。9、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。10、经批准无偿调入的固定资产，按调单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。11、已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先暂估价值入账，待确定实际价值后，再行调整。第四十四条：固定资产减少的核算固定资产报废、出售、投资转出、捐赠、债务重组转出、盘亏、非货币性交易换出、无偿调出等减少按照企业会计制度规定核算。第四十五条：固定资产计提折旧方法：采用年限平均法。第四十六条：固定资产计提折旧和不提折旧的范围：按照企业会计制度的规定执行。 第四十七条：固定资产净残值率，原则上按3%5%确定。 第四十八条：固定资产内部控制，为了确保固定资产完好，充分发挥其效能，贯穿集中、统一管理，财务部负责监督检查集中统一核算的责任。 第四十九条：固定资产管理要求1、固定资产管理部门，经理部负责对固定资产账目的登记，并进行分类、编号、订牌、建立设备档案及卡片，每月底向财务部报固定资产月度库存报表。2、卡厂和模块厂负责制定和实施固定资产大、中修计划，保管设备说明书，安装图纸，隐蔽工程线路，运行修理的有关技术资料。 2、卡厂负责固定资产的领用、验收、出租、出借、调出、调入、内部转移、报废、封存启用等事项的登记，定期盘点做到帐账、帐卡、帐物三相符。 3、财务部负责固定资产总账和卡片的登记，计提折旧，负责检查监督和考核，按时办理固定资产的购进、售出、盘点、报废的财务手续，记录转移、停用、启用等事项，记载公司固定资产的总价值和增减变动情况， 参与管理部门的财产清查盘点，定期对明细卡片（台帐）做到账账、账卡、帐物三相符，4、固定资产盘点，发生盘盈、盘亏时应由保管部门和使用部门查明原因，并写出书面报告，报公司总经理和股东大会或董事会批准后报上级主管部门，国有资产管理部门和税务部门批复，财务部根据资产批复进行账务处理。第五十条：计提固定资产减值准备采用的方法：按照固定资产逐项进行检查，如由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。或固定资产实质上已经发生了减值，按照该项固定资产的账面价值全额计提减值准备。第五十一条：计提固定资产减值准备的范围：按照企业会计制度的规定执行。第七章 成本和费用 第五十二条：为了不断的改善公司的生产经营状况，力求以最少的投入取得最大的产出。 第五十三条：公司的成本管理组织领导是在总经理的领导下，由财务部负责，卡厂、模块厂为生产车间，组织建立成本岗位责任制。 第五十四条：成本管理体制是一级核算。生产车间设一名兼职核算员负责整理原始纪录的传递，财务部负责成本核算及业务指导。 第五十五条：财务部会计要加强业务学习，了解生产工艺技术，生产线技术人员要关心产品成本，重视经济效益，初步形成公司领导、各部门经理、技术人员、财务人员共同管理成本的局面，为实现技术和经济相结合的现代化管理打下良好基础。第五十六条：成本费用管理的基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，合理划分成本和期间费用的界限，本期费用和跨期费用的界限，根据本公司生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象、成本项目和成本计算方法。第五十七条：产品成本计算方法：采用品种法、分步法。第五十八条：产品成本核算程序：1、原材料、人工成本、水电费、制造费用稽核后按产品归集和分配。2、确定期末在产品和完工产品成本，并计算出完工产品总成本和单位成本。3、将完工产品成本结转至“产成品”科目。4、结转期间费用。第五十九条：成本预测的主要方法： 1、目标成本法，目标成本是公司对未来产品成本所规定的目标，其计算公式为： 目标制造总成本=销售收入-应纳税金-目标利润-期间费用 单位产品目标成本=产品单价(1-税率)-(目标利润+期间费用)计划销售量 2、高低点法，其计算公式为：Y=A+BX 其中，Y为产品总成本；A为固定成本；B为单位变动成本；Y为产品产量。第六十条：成本计划内容：年计划期内生产产品的成本费用总支出、单位成本目标，同比产品单位成本对比分析，成本费用计划降低任务的目标，由财务部负责收集资料，整理编制。编制的成本计划尽可能 第六十一条：成本控制 1、按照经济责任制的要求，经上级批准的成本计划指标下达到生产部门，力争完成成本计划。 2、公司成本计划和成本指标以定额和预算为基础，加强定额和预算的管理。 3、成本控制方法：以计划、预算指标进行事先控制和执行控制，确保成本指标的实现。 第六十二条：成本核算，公司生产过程中实际消耗的直接材料，直接工资，其他直接支出及制造费用，计入产品制造成本。 1、直接材料包括公司生产经营过程中实际消耗的原材料，辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。 2、直接工资包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。 3、其他直接支出包括直接从事产品，生产中人员的职工福利费等。 4、制造费用包括为组织和管理生产所发生的生产单位管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、保险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、停工损失及其他。 第六十三条：管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用，包括工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费、养老保险费、失业保险费、住房公积金、住房补贴、医疗保险费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费用、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、坏帐损失、存货盘点、毁损和报废以及其他。 工会经费是指按职工工资总额2%计提。 职工教育经费按职工工资总额的1.5%计提。 第六十四条：财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇总净损失、调利外汇手续费、金融机构手续费及其他。 第六十五条：销售费用是指公司在销售产品，提供劳务等过程中发生的各项费用以及销售部的各项经费，包括应由公司负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、销售服务费用、销售人员工资、职工福利费、差旅费、折旧费、修理费、机物料消耗、低易品摊销等。 第六十六条：职工福利费按职工工资总额的14%计提。第六十七条：公司建立员工工资档案，经理部负责公司员工增减变动记录和工资的管理，每月月底经理部负责即将公司员工人数和工资总额汇总报财务部，并与财务核对准确。第六十八条：财务部负责工资的核算工作，必须划清计入产品成本和计入有关费用的工资性支出的界限。 第六十九条：确定成本计算方法 根据我公司产品工艺、组织和结构等特点，选用品种分步法计算产品成本。 第七十条：成本考核和分析是成本管理工作的定期总结。首先，应对月、季、年度的成本核算资料进行严格的检查，包括资料来源的准确性，费用搜集的合法性和分配的合理性，成本核算方法科学性等方面；其次，成本分析的工作，定期进行，成本分析中要提出和改进措施；再次，成本分析资料按期列入财务决算报表财务状况说明书内。 第七十一条：成本管理责任我公司应实行全员成本核算责任制，把降低产品成本作为各个责任部门和个人应承担的经济责任和义务，做到分工明确、职责清楚、奖惩合理，各部门在成本管理中的责任如下： 1、公司领导在遵守国家财经纪律、制度和不损害国家利益的前提下，保证完成公司的成本降低任务，对公司经营的经济效果负完全责任，要负责组织各职能部门建立成本管理责任制，并督促他们努力增产节约、提高质量、降低成本，完成各自的成本降低计划。 2、财务部要负责协助公司领导开展全面经济核算和成本管理工作，组织编制、审查、考核各项费用预算和成本计划执行情况，发现问题及时解决，并有权对违反制度规定的现象加以制止。 3、总工程师要负责协助公司领导搞好生产技术管理，做好新产品开发设计。并对技术改造项目和各项技术措施的经济效果负责。 4、财务部要负责公司的成本管理制度，参与建立健全有关成本费用管理的各项基础工作。第八章 无形资产、递延资产第七十二条：无形资产内容：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、经营特许权及商誉等。第七十三条：技术质量部负责办理公司的商标、商誉、等有关资格证书的申领，经理部负责证书的入档保管，财务部按国家有关法律规定负责公司无形资产计价及摊销期限的审核工作。第七十四条：公司无形资产计价采用的方法：按照取得时的实际成本计价。第七十五条：无形资产核算范围 1、公司接受投资者作为资本金或者合作条件投入的，按评估确认或合同、协议约定的金额计价。2、公司购入的，按实际支付的价款计价。3、公司自行开发并依法申请取得的，按开发过程中实际支出计价。 4、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务取得的、接受捐赠的、以非货币性交易换入的。5、专利技术和商誉的计价应经法定评估机构评估确认。6、公司购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款入账。第七十六条：无形资产的有效使用年限原则确定： 1、法律和合同或者企业申请书分别规定有限期限和受益年限的。按法定有效期限，与合同或者企业申请书中规定的受益年限孰短的原则确定。2、企业合同或者企业申请书有受益年限的，按规定的受益年限确定。 3、法律合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的，按不少于10年的期限确定。 第七十七条：无形资产摊销方法：按照开始使用之日起，在有效期限内平均摊销。 第七十八条：无形资产售出核算：售出取得的收入，除国家法律、