会计基础第三章课件.ppt

记账凭证第四章 会计账薄第五章第六章第七章 财务会计报告第八章 会计档案第九章 会计分录 第十章 会计工作流程图 原始凭证第四章 基本假设与会计基础 第一章 会计要素与科目 第二章 会计等式与复式记账 第三章 1 资金运动图 股东 债权人 资金 原材料 生产 销售 资金 股东 债权人 资金投入 资金运用 资金退出 2 第三章会计等式与复式记账 第一节会计等式一 会计等式的含义资产表明的是资源在企业存在 分布的形态 而权益则表明了资源取得和形成的渠道资产 权益 负债 所有者权益 会计第一等式 3 二 经济业务对会计等式的影响 例3 1 甲企业收到投资者追加的投资100000元 款项存入银行资产与权益同时等额增加 例3 2 1月15日 甲企业用银行存款20000元购入一批原材料资产方等额有增有减 权益不变 4 例3 3 甲企业用银行存款归还所欠乙企业的货款10000元资产与权益同时等额减少 例3 4 甲企业经批准同意以资本公积20000000元转增实收资本权益方等额有增有减 资产不变 5 例题1 单选题 某企业2010年初资产总额为100万元 负债为20万元 所有者权益为 万元 A 100B 20C 120D 80 答案 D 6 例题2 单选题 某日 大华公司的资产总计为3600万元 流动负债合计为900万元 所有者权益合计为1200万元 则当日大华公司的非流动负债应当为 A 2700万元B 2400万元C 2100万元D 1500万元 答案 D 7 例题3 判断题 资产与负债和所有者权益实际上是企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式 答案 例题4 单选题 关于所有者权益与负债的区别 下列说法中不正确的是 A 负债的求偿权早于所有者权益B 所有者的投资收益取决于企业的经营成果C 债权人的求偿权有固定到期日D 所有者承受的风险低于债权人 答案 D 8 例题5 单选题 下列会计业务中会使企业月末资产总额发生变化的是 A 从银行提取现金B 购买原材料 货款未付C 购买原材料 货款已付D 现金存入银行 答案 B 9 例题6 单选题 以银行存款50000元偿还企业前欠货款 这项经济业务所引起的会计要素变动情况属于 A 一项资产与一项负债同时增加B 一项资产与一项负债同时减少C 一项资产增加 另一项资产减少D 一项负债增加 另一项负债减少 答案 B 10 例题7 判断题 发生资金退出企业的经济业务 会使资产和权益同时减少 答案 例题8 单选题 企业发生的下列经济业务中 能够引起资产总额增加的是 A 将资本公积转增资本B 接受投资者投资C 以银行存款偿还债务D 从银行提取现金 答案 B 11 例题9 单选题 企业发生的下列经济业务中 能够引起资产总额与负债总额同时减少的是 A 开出并承兑商业汇票抵付前欠外单位账款B 联营到期 退还投资者投资C 以银行存款偿还前欠外单位账款D 将盈余公积转增实收资本 答案 C 12 例题10 多选题 下列交易或事项中 会使企业的资产与负债同时等额增加的有 A 购入生产用设备一台 款尚未支付B 收到投资者投入的一项专利权C 从银行取得3年期借款 存入银行存款账户D 用商业承兑汇票购入原材料一批 答案 ACD 13 例题11 多选题 下列各项 引起资产总额增加的有 A 实现的营业收入B 结转生产车间完工产品成本C 销售产品时价外收取的增值税D 预收货款 答案 ACD 14 例题12 多选题 下列交易或事项中 不会影响会计基本等式两边金额的有 A 将分配给投资者的利润支付给投资者B 用资本公积转增资本金C 生产产品耗用原材料D 用商业汇票抵付应付账款 答案 BCD 15 二 收入费用对会计等式的影响企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额 即表现为利润 用公式表示 收入 费用 利润 又称第二会计等式 收入 费用和利润之间的上述关系也是企业编制利润表的基础 16 在实际工作中 由于收入不包括处置固定资产净收益 固定资产盘盈 出售无形资产收益等 费用也不包括处置固定资产净损失 自然灾害损失等 所以 收入减去费用 并经过调整后 才等于利润 17 总结 资产 负债 所有者权益 反映的是资金运动的静态状况 收入 费用 利润 反映的是资金运动的动态状况 18 企业在一定时期内取得的经营成果能够对资产和所有者权益产生影响资产 负债 所有者权益 收入 费用 又称第三会计等式 负债 所有者权益 利润 19 1 企业成立之初或会计期初 资产 负债 所有者权益2 会计期间内 资产 负债 所有者权益 利润资产 负债 所有者权益 收入 费用 3 会计期末 恢复为基本等式的形式 即 资产 负债 所有者权益 20 收入费用对会计等式影响的推导 基本等式 资产 负债 所有者权益1 收入增加 资产增加资产 资产 负债 所有者权益 收入 21 2 收入增加 负债减少资产 负债 所有者权益 负债 收入 22 3 费用增加 资产减少资产 资产 费用 负债 所有者权益 23 4 费用增加 负债增加资产 费用 负债 所有者权益 负债 24 收入 费用 利润所有者权益包括利润科目P30上述等式这里后仍然是 资产 负债 所有者权益 25 例题13 多选题 下列属于会计等式的是 A 资产 负债 所有者权益 利润B 资产 负债 所有者权益 收入 费用 C 资产 负债十所有者权益D 收入 费用 利润 答案 ABCD 26 例题14 单选题 下列属于静态会计等式的是 A 收入 费用 利润B 资产 负债 所有者权益C 资产 负债 所有者权益 利润D 资产 负债 所有者者权益 收入 费用 答案 B 27 例题15 多选题 下列反映资金运动静态表现的会计要素有 A 资产B 负债C 收入D 利润 答案 AB 28 例题16 多选题 下列关于会计等式的说法中 正确的有 A 资产 负债 所有者权益 是最基本的会计等式 表明了会计主体在某一特定时期所拥有的各种资产与债权人 所有者之间的动态关系B 收入 费用 利润 这一等式动态地反映经营成果与相应期间的收入和费用之间的关系 是企业编制利润表的基础C 资产 负债 所有者权益 体现了会计六要素之间的内在联系D 企业各项经济业务的发生并不会破坏会计基本等式的平衡关系 答案 BD 29 例题17 判断题 财务状况是指企业一定日期的资产及权益情况 是资金运动的动态表现 答案 例题18 单选题 企业按规定通过银行预收账款60000元 此交易事项引起的变化是 A 营业收入实现60000元B 资产和负债同时增加60000元C 资产和负债同时减少60000元D 资产和所有者权益同时增加60000元 答案 B 30 例题19 单选题 某公司本期期初负债总额为40万元 所有者权益总额为60万元 本期销售产品一批 价款10万元存入银行 不考虑增值税 其成本为7万元 不考虑其他因素 则本期期末该公司资产总额为 万元 A 100B 103C 110D 117 答案 B 31 例题20 多选题 某企业销售商品一批 价款为60000元 增值税销项税额10200元 商品已经发出 价税款尚未收到 该批商品的成本为42000元 则该交易事项引起企业资产负债表要素期末比期初的变动有 A 资产增加28200元B 资产减少42000元C 所有者权益增加18000元D 负债增加10200元 答案 ACD 32 例题21 多选题 关于会计等式 下列说法中正确的有 A 收入 费用和利润之间的关系是企业编制利润表的基础B 会计等式反映了各会计要素之间的数量关系C 任何经济业务的发生 都不会破坏资产与权益的平衡关系D 资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础 答案 ABCD 33 例题22 多选题 企业销售一批成本为60万元的产品 收到价款90万元并存入银行 不考虑增值税 这一经济业务引起的会计要素变化有 A 负债减少30万元B 资产增加30万元C 收入增加90万元D 费用增加60万元 答案 BCD 34 第二节复式记账 一 记账方法所谓记账方法 简单的说 就是在账簿中登记经济业务的方法 记账方法可分为 单式记账法和复式记账法 一 单式记账对经济业务一般只在一个账户中进行反映 35 二 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础 对于每一笔经济业务 都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记 系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法 36 例题30 多选题 关于复式记账法 下列各项中正确的有 A 以资产与权益平衡关系作为记账依据B 不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉C 对于发生的每一项经济业务 都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记D 可以对账户记录的结果进行试算平衡 以便检查账户记录的正确性 答案 ACD 37 例题31 单选题 复式记账法对每笔交易或事项都要在 中进行登记 A 所有账户B 一个账户C 两个账户D 两个或两个以上相互联系的账户 答案 D 38 例题32 单选题 复式记账法的理论基础是 A 历史成本计量B 资产与权益的平衡关系C 权责发生制D 收付实现制 答案 B 39 二 复式记账法的特点1 每一项经济业务 都在两个或者两个以上相互关联的账户中记录2 每一项经济业务 都以相等的金额在有关账户中进行记录 可以试算平衡 可以检查账户记录是否正确 40 三 复式记账原理会计等式及其平衡关系四 复式记账方法借贷记账法 增减记账法 收付记账法在我国 企业 行政事业单位采用的记账方法是借贷记账法 41 第三节借贷记账法 一 借贷记账法的概念借贷记账法是以 借 贷 作为记账符号的一种复式记账法 借贷记账法是建立在 资产 负债 所有者权益 会计等式的基础上以 有借必有贷 借贷必相等 作为记账规则 反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法 42 二 借贷记账法的记账符号借贷记账法是以 借 贷 作为记账符号 分别作为账户的 左方 和 右方 注意 借 贷 二字已失去了原有的含义 而演变成纯粹的记账符号 成为会计上的专门术语 用来标明记账方向 43 三 借贷记账法的账户结构在借贷记账法下 账户基本结构是 左方 表示 借方 右方 表示 贷方 一 资产类账户基本结构借方贷方期初余额本期增加本期减少期末余额期末余额 期初余额 本期借方 本期贷方 44 三 负债 所有者权益类账户结构借方贷方期初余额本期减少本期增加期末余额期末余额 期初余额 本期贷方 本期借方 45 四 成本费用类借方贷方本期增加本期减少或转出 46 五 收益类借方贷方本期减少或转出本期增加收入增加视为所有者权益增加所有账户增减变动结合会计等式记忆 47 例题35 单选题 借贷记账法的理论依据是 A 资产 负债 所有者权益B 收入 费用 利润C 借方发生额 贷方发生额D 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 答案 A 48 例题36 单选题 下列算式中 正确表达了借贷记账法下资产类账户内部关系的是 A 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额B 期末余额 本期借方发生额 本期贷方发生额C 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额D 期末余额 本期借方发生额 期初余额 本期贷方发生额 答案 C 49 例题37 单选题 某账户月初借方余额60000元 本月借方发生额120000元 贷方发生额150000元 则该账户月末为 元 A 借方余额30000B 借方余额90000C 借方余额180000D 贷方余额30000 答案 A 50 例题38 单选题 应收账款账户的期初余额为借方2000元 本期借方发生额8000元 本期贷方发生额6000元 该账户的期末余额为 A 借方4000元B 贷方8000元C 借方5000元D 贷方5000元 答案 A 51 例题39 单选题 应付账款账户期初贷方余额为1000元 本期贷方发生额为5000元 本期借方发生额为3000元 该账户期末余额为 A 借方1000元B 借方3000元C 贷方1000元D 贷方3000元 答案 D 52 例题40 单选题 某单位 预收账款 账户的期初余额为150万元 本期贷方发生额为900万元 期末余额为60万元 则本期借方发生额为 A 990万元B 810万元C 1110万元D 690万元 答案 A 53 例题41 判断题 收入类账户的增加额记在账户的贷方 减少额记入账户的借方 平时的余额记在账户的贷方 期末结账后一般无余额 答案 例题42 判断题 费用 成本 类账户的结构是 贷方登记费用 成本 的增加额 借方登记费用 成本 的减少额 期末结账后无余额 答案 54 例题43 单选题 符合资产类账户记账规则的是 A 增加记借方B 增加记贷方C 减少记借方D 期末无余额答案 A 55 例题44 多选题 负债类账户的记账规则是 A 增加记借方B 增加记贷方C 减少记借方D 减少记贷方 答案 BC 56 例题45 多选题 借贷记账法下 可以在账户借方登记的是 A 资产的增加B 负债的减少C 收入的减少D 费用的减少 答案 ABC 57 例题46 单选题 费用类账户贷方登记的是期末转入 账户的数额 A 生产成本B 主营业务成本C 本年利润D 主营业务收入 答案 C 58 例题47 多选题 应在账户贷方核算的是 A 负债的增加额B 所有者权益的增加额C 收入的增加额D 资产的增加额 答案 ABC 59 例题48 多选题 下列各项中 应在账户借方登记的有 A 资产增加B 成本费用增加C 收入减少D 负债减少 答案 ABCD 60 例题49 多选题 下列账户中 期末余额应在贷方的是 A 预收账款B 预付账款C 应收账款D 应付账款答案 AD 61 例题50 单选题 期末结转后无余额的账户是 A 资产类账户B 负债类账户C 所有者权益类的账户D 收入类账户 答案 D 62 例题51 单选题 下列各项表述中 不正确是的 A 资产类账户的期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额B 负债类账户的期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额C 权益类账户的期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额D 资产 负债 所有者权益 答案 B 63 例题52 单选题 在借贷记账法下 账户的何方记增加 何方记减少 取决于 A 记账符号B 账户的格式C 账户的性质D 账户对应关系 答案 C 64 例题53 多选题 下列账户中 期末余额在借方的有 A 库存现金 账户B 财务费用 账户C 生产成本 账户D 无形资产 账户 答案 ACD 65 例题54 多选题 经济业务的发生涉及资产 负债两个会计要素时 可能会引起资产项目和负债项目发生 的变动 A 同增B 同减C 有增有减D 不增不减 答案 AB 66 例题55 判断题 账户的基本结构分为左方 右方两个方向 左方登记增加 右方登记减少 答案 67 例题56 判断题 在借贷记账法下 账户的借方是增加方 贷方是减少方 答案 例题57 判断题 会计平衡式就是指 有借必有贷 借贷必相等 答案 68 例题58 判断题 复式记账法的记账规则是 有借必有贷 借贷必相等 答案 例题59 判断题 根据借贷记账法下账户的结构特点 只要是资产类账户 其期末余额一定在借方 答案 69 四 借贷记账法记账规则有借必有贷 借贷必相等 必须记住 例3 5 华源公司2010年4月发生以下经济业务 4月5日华源公司获得嘉华公司追加投资80000元 存入开户银行 分析 该经济业务属于资产和所有者权益两个会计要素同时增加 一方面使资产类账户 银行存款 增加80000元 应记入该账户借方 另一方面使所有者权益类账户 实收资本 增加80000元 应记入该账户贷方 记入借方账户和贷方账户的金额相等 70 五 借贷记账法试算平衡试算平衡的目的 检验记录的正确性两种方法 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 一 发生额试算平衡法公式 全部账户借方发生额 全部账户贷方发生额依据 有借必有贷 借贷必相等 71 本期发生额会计科目借方贷方银行存款原材料固定资产应付账款应付利润短期借款应付债券实收资本盈余公积合计 72 二 余额试算平衡法公式 全部账户的借方期初余额 全部账户的贷方期初余额全部账户的借方期末余额 全部账户的贷方期末余额依据 资产 负债 所有者权益 73 注意 1 所有账户余额均已记入试算平衡2 借贷不相等 有可能记录出错3 借贷相等 并不能说明账户记录完全正确 漏记 重记 记错账户 颠倒方向 偶然多计少计相互抵消 74 例题69 多选题 用公式表示试算平衡关系 正确的是 A 全部会计科目本期借方发生额合计 全部会计科目本期贷方发生额合计B 全部会计科目本期借方期初余额合计 全部会计科目本期贷方期初余额合计C 负债类会计科目借方发生额合计 负债类会计科目贷方发生额合计D 全部会计科目本期借方期末余额合计 全部会计科目本期贷方期末余额合计 答案 ABD 75 例题70 判断题 资产类账户进行期末试算平衡时 全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计 答案 76 例题71 判断题 编制试算平衡表时 也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户 答案 77 例题72 判断题 记账时 将借贷方向记错 不会影响借贷双方的平衡关系 答案 78 例题73 判断题 根据发生额试算平衡法进行试算平衡 如果试算结果是平衡的 表明记入各账户的发生额是完全正确的 答案 79 例题74 判断题 根据账户记录编制试算平衡表 如果所有账户的借方发生额合计同所有账户的贷方发生额合计相等 也不能肯定账户记录一定无误 答案 80 例题75 判断题 只要试算平衡表中期初余额 本期发生额和期末余额都借贷平衡 就说明账户记录正确无误 答案 81 例题76 判断题 根据借贷记账法的记账规则 每个账户的借方发生额与贷方发生额必定相等 答案 82 例题77 单选题 某企业某月份试算平衡表中 全部账户月初借方余额合计与贷方余额合计均为600000元 当月全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计均为212000元 则全部账户月末借方余额合计与贷方余额合计 A 不能确定B 均为388000元C 均为600000元D 均为812000元 答案 P46 83 例题78 多选题 下列差错中 通过试算平衡难以发现的有 A 应借账户和应贷账户的借贷方向登记颠倒B 某项交易或事项记错有关账户C 漏记交易或事项D 重记交易或事项 答案 ABCD 84 第四节会计分录 一 会计分录的概念是指对某项交易或事项标明其应借 应贷账户及其金额的记录 简称分录 把业务分开记录将交易或事项用会计语言翻译过来借 原材料50000贷 银行存款50000 85 二 会计分录的分类按照所涉及账户的多少 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录 借 银行存款80000贷 实收资本80000借 原材料50000贷 银行存款30000应付账款20000一般不宜把不同类型的经济业务合并编制多借多贷的分录 86 三 分录的编制 学好会计的根本 将交易或事项用会计语言翻译过来完成三个要素即可1 借贷符号 固定的 2 确定科目3 确定金额 87 会计报表 会计科目余额或发生额 会计分录 原始凭证 88 单据 判断引起变化的科目 根据增减确定科目的位置 确定科目的金额 汇总科目金额 根据科目金额编成报表 89 90 1 报表有科目组成 记录每一个科目货币资金 日 收到100万 日 支付5