第七章 出口收汇核销与出口退税管理.doc

第七章 出口收汇核销与出口退税管理第一节 出口收汇核销一、出口收汇核销的含义和特点1.出口收汇核销的含义出口核销制度是国家外汇管理部门对企业出口、报关、收汇整个过程实施跟单核销、逐笔管理的制度，其主要目的是保证安全、及时收汇，提高出口收汇率，增加国家外汇收入，防止外汇资金的流失等。出口收汇核销的对象是经商务部及其授权单位批准有经营出口业务的公司、有对外贸易经营权的企业和外商投资企业(简称为出口单位)。国家外汇管理部门通过海关对出口货物的监管，银行对出口货物收汇是否实际到账的监督，明了货款的去向和比例是否合理。出口收汇核销单是国家外汇管理局制发，出口商和银行填写，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的凭证。除经批准外，一切出口贸易项下的贸易均应办理出口核销手续，它可分为收汇贸易、不收汇贸易和其他贸易三大类。收汇贸易包括一般贸易、进料加工、来料加工、来料装配、有价样品；不收汇贸易包括易货贸易、实物补偿贸易、实物投资、记账贸易；其他贸易包括寄售、出境展销、承包工程等贸易。已经批准，不凭核销单报关，无需办理核销手续的范围包括援外项目物资、对外实物捐赠、暂时出口、无价样品、广告品及旅游者自携一万美元以下纪念品和工艺品出境的。2.出口收汇核销的特点(1)以核销单为核心。外汇管理部门的出口收汇核销管理是贯穿于发放和收回核销单并办理核销的全过程之中，出口单位凭核销单及其附件办理报关或委托报关和有关核销手续。海关见核销单受理有关出口货物的验讫手续。出口退关时，海关在核销单上签注意见并盖章。(2)以事后核为基调。出口收汇核销手续在货物出口并且及时收汇或明确去向后方可受理。收汇或明确去向后办理核销手续，能起到促进收汇、便于核销之作用。(3)以全方位为范畴。出口收汇核销在全国各地贯彻执行，因此覆盖面很广；核销业务涉及所有的出口单位、外运、海关、金融机构、外汇管理部门诸方面和渗透在货物出口、货款收妥或实物进口或明确去向的全过程中。(4)以增收汇为宗旨。外汇管理部门通过核销单的发放，针对不同出口单位和报关地点规定不同的最迟日期和相同的核销工作日等办理核销环节，来全面、准确地掌握出口收汇实绩，并及时、有效地促进安全收汇、催促逾期收汇。二、出口收汇核销的原则和程序1.出口收汇核销的原则(1)“属地管理”原则。由出口单位向其注册所在地的外汇管理部门申领核销单，在何地申领的核销单就由何地办理核销。(2)“谁单谁用”原则。谁申领的核销单就由谁用，不得相互借用，核销单的交回核销或作废遗失、注销手续也由原领用该核销单的出口单位向其所在地的外管部门办理。(3)“领用衔接”原则。多用多发、不用不发。续发核销单的份数与已用核销单及其已核销情况和预计出口用单的增减量相对应。(4)“单单对应”原则。原则上一份核销单对应一份报关单；报关单、核销单、发票、汇票副本上有关栏目的内容应相一致；如有变动，应附有关更改单或凭证。2.出口核销的一般程序第一步：出口单位到商务部或其委托的机构办理备案登记，取得对外贸易经营权；第二步：出口单位到海关办理“中国电子口岸”入网手续，并到有关部门办理“中国电子口岸”企业法人IC卡和“中国电子口岸”企业操作员IC卡电子认证手续。作为“中国电子口岸”中企业专用的一个子系统，“出口收汇系统”在公共数据中心建立出口收汇核销单的电子底帐数据库。通过该系统，出口单位可在网上凭操作员IC卡向外汇管理局申请需领用核销单份数、向出口报关地海关进行核销单报关前的口岸备案、待报关出口后向外汇管理局进行网上交单，并可随时随地对核销单领取、使用等各项信息进行综合查询；海关和税务部门可分别在出口报关和出口退税环节实现对核销单数据的联网核查。企业必须凭本企业操作员IC卡才能进入“出口收汇系统”，完成相关业务操作。系统根据IC卡信息进行操作员身份验证，操作员处理的数据将自动进行电子签名、加密。第三步：出口单位持有关材料到注册所在地外汇管理局办理核销备案登记，外汇管理局审核无误后，为出口单位办理登记手续，建立出口单位电子档案信息。出口单位向外汇管理局申请办理出口收汇核销登记时需提供以下资料：(1)单位介绍信、申请书；(2)中华人民共和国进出口企业资格证书或中华人民共和国外商投资企业批准证书或中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书正本及复印件；(3)企业法人营业执照（副本）或企业营业执照（副本）及复印件；(4)中华人民共和国组织机构代码证正本及复印件；(5)海关注册登记证明书正本及复印件；(6)外汇管理局要求提供的其他材料。第四步：出口单位通过“中国电子口岸出口收汇系统”在网上向外汇管理局申领出口收汇核销单；第五步：出口单位凭操作员IC卡、出口合同（首次申领时提供）到注册所在地外汇管理局申领纸质核销单。外汇管理局根据出口单位申请的核销单份数和出口收汇核销考核等级向出口单位发放核销单，并将核销单电子底账数据传送至“中国电子口岸”数据中心。出口单位在核销单正式使用前，应当加盖单位名称及组织机构代码条形章，在骑缝处加盖单位公章。第六步：出口单位报关前通过“中国电子口岸出口收汇系统”在网上向报关地海关进行出口核销单的口岸备案。出口单位到海关报关前，应对本单位所领用的，“外汇管理局使用状态”为“有效”、“海关使用状态”为“未用”、“备案口岸”为“空白”的核销单，通过“中国电子口岸出口收汇系统”向报关地海关进行核销单的口岸备案。一张核销单只能备案到一个口岸，未进行口岸备案的核销单不能用于出口报关。已进行口岸备案的核销单，在核销单未被用于出口报关的情况下，出口口岸发生变化的，可上网申请变更并重新设置出口口岸。第七步：出口单位出口报关。出口企业凭报关单、核销单等有关文件向海关办理报关手续，海关在核销单上盖验讫章并将贴有防伪标签的报关单退还出口企业。第八步：出口单位在货物报关出口后，不需再到外汇管理局进行书面交单，可上网通过“中国电子口岸出口收汇系统”将已用于出口报关的核销单向外汇管理局交单。对于预计收款日期超过报关日期90天以上(含90天)的远期收汇，企业应当在报关后进行网上交单，凭远期出口合同、报关单、核销单向外汇管理局备案，并在核销单的收汇方式栏注明远期收汇天数。凡未向外汇管理局备案的，一律视作即期出口收汇。第九步：即期收汇项下应当在货物报关出口后180天内收汇。对预计收汇日期超过报关日期180天以上（含180天）的，出口单位应当在货物出口报关后60天内凭远期备案书面申请、远期收汇出口合同或协议、核销单、报关单及其他相关材料向外汇管理局办理远期收汇备案，并应在远期备案的收汇期限内收汇。出口企业向银行办理交单结汇，并在所提交的汇票和发票上注明核销单编号。收汇后，银行在出口收汇核销结汇水单/收账通知上填写核销单号并交出口企业。出口单位在银行办理出口收汇后，到外汇管理局办理出口收汇核销手续。即期出口项下，企业应当在出口收汇后凭核销单、报关单、出口收汇核销专用联到外汇管理局办理出口收汇核销手续；远期出口项下，企业应当在合同规定收汇日收汇后持上述材料到外汇管理局办理出口收汇核销手续。企业可按月集中到外汇管理局办理核销。外汇管理局可以根据各地业务量和出口单位的具体情况，按照下列规定分别采取逐笔核销、批次核销、自动核销的出口收汇核销方式。外汇管理局核销后，在核销单上盖已核销章，并将核销单和报关单的出口退税专用联退给出口企业。(1)逐笔核销：即由出口单位按核销单证一一对应进行报告，外汇管理局按照一一对应的原则逐笔为出口单位办理核销手续的核销方式。适用于出口收汇高风险企业以及差额核销和无法全额收汇的出口收汇数据。(2)批次核销：即由出口单位集中报告，外汇管理局按批次为出口单位办理核销手续的核销方式，是按照核销单与核销专用联总量对应的原则进行。适用于除出口收汇高风险企业外的所有出口单位的全额收汇核销，以及来料加工项下和进料加工抵扣项下需按合同核销的出口收汇数据。(3)自动核销：即出口单位不需向外汇管理局报告，外汇管理局根据从“中国电子口岸出口收汇系统”采集的核销单信息和报关信息，以及从“国际收支统计申报系统”采集的收汇信息，进行总量核销的核销方式。适用于国际收支申报率高以及符合外汇管理局规定的其他条件的出口收汇荣誉企业的一般贸易项下及其他出口贸易项下全额收汇的出口收汇数据。3.出口收汇网上核销“出口收汇网上核销”是指出口单位通过互联网从外汇管理部门网站提取出口收汇核销单和出口收汇等相关信息，并将核销单相关信息与出口收汇信息匹配后向外汇管理部门进行报告，外汇管理部门在审核其真实性后通过互联网将审核结果反馈给出口单位的一种网上核销方式。“出口收汇核销网上报审系统”是国家外汇管理局为实现网上核销而设计开发的应用系统，是出口收汇核报系统的辅助系统。出口单位按出口收汇核销管理办法的规定办理出口收汇核销备案登记后，按属地管理原则，可向当地外汇管理局申请办理网上核销业务。实行网上核销的出口单位应按规定申领出口收汇核销单、办理货物进出口报关、出口收汇及“中国电子口岸”网上交单等手续，然后通过“网上核销系统” 从外汇管理局网站提取本单位需用于核销报告的核销单与出口收汇的相关数据信息，并对其进行匹配后，向外汇管理局进行网上核销报告。外汇管理局利用网上核销系统对出口单位上报的网上核销报告进行自动审核或人工审核，并将审核结果通过互联网反馈出口单位。网上核销方式分为网上核销自动审核和网上核销人工审核。实行网上核销自动审核的出口单位，除外汇管理局规定的应由人工审核的核销业务和报告数据外，不需到外汇管理局现场办理相关核销业务。实行网上核销人工审核的出口单位，在通过网上核销系统进行核销单相关信息和出口收汇信息匹配报告后，需持规定的核销资料到外汇管理局现场办理其所有的核销业务。4.出口单位自动核销资格外汇管理局按年度核定出口单位自动核销资格，对符合下列规定条件的出口单位，外汇管理局核定其自动核销资格：(1)国际收支申报率为100%；(2)上年度出口收汇核销考核等级为“出口收汇荣誉企业”；(3)近两年没有违反外汇管理规定的行为；(4)外汇管理局规定的其他条件。外汇管理局在审核出口单位自动核销资格时，应当填制出口收汇自动核销资格审核表，并逐级上报至分局。经分局核准后，外汇管理局应当及时向出口单位发出自动核销资格确认通知书。出口单位必须在自动核销资格确认通知书的回执上签章确认，承诺履行规定义务并承担相关责任后，外汇管理局方可对其实行自动核销管理。有下列情形之一的，自动核销单位应当按照规定办理核销报告手续：(1)不能按规定全额收汇的出口业务；(2)需在货物报关出口后90天内办理出口退税或其他相关手续且已收汇的；自动核销单位向外汇管理局报告后，外汇管理局应当在“出口收汇核报系统”中相应调整出口应收汇日期。(3)以不收汇或部分收汇的贸易方式出口的；(4)出口后收汇不需办理涉外收入申报的。除以上情形外，自动核销单位无需向外汇管理局进行核销报告，也无需到外汇管理局办理核销手续，但应将用于核销的报关单进行网上交单，由外汇管理局按月通过“出口收汇核报系统”对其出口报关数据和银行收汇数据按时间顺序自动总量核销。出口收汇系统的企业操作指南放在国家外汇管理局网站()的业务指南栏目中，企业可上网免费查询下载。三、出口收汇核销单据1.出口收汇核销所需单据出口单位到当地外汇管理部门办理出口收汇核销时应提交如下单据：(1)出口报关单。该出口报关单应贴有防伪标签并盖有海关验讫章。(2)出口收汇核销单。该出口收汇核销单存根上应填写出口单位名称、出口单位代码、出口币种总价、收汇方式、预计收款日期、报关日期、报关单编号、出口货物名称和数量等内容。(3)银行水单。即出口收汇核销专用联。(4)出口发票。即商业发票。2.出口收汇核销单的填写以下是一张出口收汇核销单的样本： 出口收汇核销单出口单位盖章出口收汇核销单出口单位盖章海关签章出口收汇核销单存根出口退税专用(沪)编号： (1)(沪)编号：(沪)编号：出口单位： (2)出口单位：出口单位：单位代码： (3)单位代码：单位代码：出口币种总价： (4)银行签注栏类别币种金额日期盖章(10)货物名称(12)数量 (13)币种总价(14)收汇方式： (5)预计收款日期： (6)报关日期： (7)备注： (8)海关签注栏： (11)报关单编号：此单报关有效期截止到： (9)外汇管理局签注栏(12)年月日(盖章)外汇管理局签注栏年月日(盖章)出口收汇核销单样本填写出口收汇核销单时应该注意以下事项：(1)编号：由外汇管理局统一编制。(2)出口单位：对外签订并执行合同的有出口经营权的外贸单位(包括外商投资企业)的全称。委托报关时，填委托单位名称；委托出口并以代理出口单位名义签订出口合同并负责收汇时，填代理出口单位名称；两个或两个以上单位联合出口时，填负责报关的出口单位名称。(3)单位代码：出口单位在外汇管理局备案号码。(4)出口币种总价：出口成交货物的总价及使用币种，一般应与报关单一致。(5)收汇方式：按合同要求从信用证、托收、自寄单据中选填一种，并列明即期或远期收汇，还须列明相应的远期收汇天数；如为分期付款，则须列明每次付款日期和付款金额。(6)预计收款日期：根据合同规定的付款日期或根据合同推算的付款日期填写。即期信用证(或托收)项下，属近洋的，从寄单之日起按25天结算；属远洋的，从寄单之日起按35天结算；远期信用证(或托收)项下，属近洋的，从汇票规定付款日期起按35天结算；属远洋的，按45天结算；如为分期付款，应列明每次收款日期及金额。寄售项下的最迟收款日期不得超过自报关之日起360天；自寄单据项下的出口贷款，须自报关之日起50天内结汇或收账。(7)报关日期：海关放行日期。(8)备注：填写出口单位就该核销单项下需说明的事项。如委托出口使用代理出口单位时，代理出口单位须在此栏注明委托单位名称，并加盖代理单位公章；如两个或两个以上单位联合出口时，应由报关单位在此栏加注联合出口单位名址和各单位的出口金额，并加盖报关单位公章；填写出口货物的发票号、合同号等核销过程中须附加说明的内容，原出口商品调整或部分退款、部分更换的，还应填写原出口商品核销单的编号等情况。(9)有效期：由外汇管理局填写。(10)银行签注：收汇方式、币种金额、收结汇日期，并加盖银行公章。(11)海关签注：海关验放该核销单项下的出口货物后，在本栏加盖放行或验讫章，并填写放行日期。如遇退关，海关需在本栏加盖有关更正章。(12)外汇管理局签注：外汇管理局将核销单、报关单、发票等配对审核无误后在本栏内签注意见，加盖已核销章，并由核销人员签字，注明日期。(13)货物名称：与报关单填写一致。(14)数量：与报关单填写一致。(15)报关单编号：与报关单一致。附图1：出口货物报关单(收汇核销联)附图2：出口收汇核销单附图3：银行水单附图4：出口发票第二节 出口退税及有关单证一、出口退税概述1.出口退税的含义为帮助出口企业降低成本，增强出口产品的竞争力，鼓励出口，我国实行退税制。出口退税是指已报关离境的商品，由税务机关将其出口前在生产和流通各环节中已缴纳的国内税收款退还给已出口企业，使出口产品以无税成本进入国际市场，加强其市场竞争力，扩大产品出口。目前出口退税已成为各国政府普遍采用的国际惯例，它体现了自由竞争、公平税赋、不将本国税收转嫁给他国消费者的课税原则。出口企业在货物出口报关离境后，可凭有关单证办理出口退税。退税包括出口产品各生产环节已缴纳的增值税或产品税。2.出口退税的范围从2004年6月1日开始，国家进一步放宽核销限制，加大退税力度。自出运日开始60天内将两票两单(外销发票、增值税发票、报关单、核销单)送税务局办理退税，退税后在180天之内凭两票三单(外销发票、增值税发票、报关单、核销单、收汇水单)核销，若180天之后还不能核销，税务局将已退税款再收回。出口退税的产品必须是国家对外经贸主管部门下达的出口计划内的产品，或经批准的超计划产品，以及地方政府或主管部门对外贸(工贸)企业下达和增加的出口计划产品。但根据国家财政部规定，下列产品不予退税：原油、成品油、未含税产品、援外出口产品。对于机械手表、化妆品、橡胶制品、水貂皮、海参、燕窝、干贝等高税率产品，须经税务部门审查批准，否则不予退税。对外贸(工贸)出口企业收购外商投资企业生产的产品出口，并在财务上作销售的，可予退税。利用国际金融组织贷款，采取国际招标方式国内外贸(工贸)企业中标并在国内委托生产、加工或收购的机电产品，在生产环节一律照章纳税，中标项目完工并交付验收后，可办理退税。包装进出口公司进口的包装物，材料经加工以包装物的形式用于本企业或其他企业复出口的可办理退税。3.出口退税的认定根据2005年5月1日起实施的出口货物退(免)税管理办法(试行)，对外贸易经营者按中华人民共和国对外贸易法和商务部对外贸易经营者备案登记办法的规定办理备案登记。对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人(包括外国人)是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。凡经批准有出口经营权，实行独立经济核算的企业单位，均应持工商营业执照，填具出口企业退税登记表，向所在地主管退税业务的税务机关办理出口企业退税登记。新开业、拆并、变更的出口企业，应当自变更之日起30天内办理退税登记。登记之后，方可申请退税。凡经营出口产品的企业，均应填具出口产品退税认定表，报经所在地主管出口退税业务的税务机关审核批准后执行。已办理出口货物退(免)税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退(免)税认定变更手续。退税鉴定的税种、税目、税率、计退依据以及有关退税政策调整时，主管退税业务的税务机关应及时通知出口企业，出口企业在接到税务机关通知后30日内，重新修订出口产品退税鉴定，报经税务机关审核批准后执行。没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物(含视同自产产品，下同)，应分别在备案登记、代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写出口货物退(免)税认定表，到所在地税务机关办理出口货物退(免)税认定手续。二、出口退税的一般流程1.出口产品的费用扣除外贸(工贸)企业购进出口商品，应在库存出口商品帐上将产品的出厂金额与购进等各项费用分开记账。产品出口后，出口商品销售账能反映出厂金额的，应按账上记载的出厂金额经税务机关实审核后据以计算退税；出口商品销售帐不能反映出厂金额的，应按库存出口商账上记载的各项费用采取核定费用扣除率的办法经税务机关审核后予以扣除，费用扣除率为库存出口商品帐上年结转与本年累计费用之和与本年购进和上年结转金额之和的百分比。2.出口产品的退税申报凡经营出口产品的企业在产品报关出口并在财务上做销售处理后，在外汇管理局办理完外汇核销手续，取得盖有已核销章的出口报关单(出口退税专用)和出口收汇核销单退税专用联，收齐出口货物退(免)税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退(免)税电子申报系统生成电子申报数据，按月、旬或按批如实填写出口货物退(免)税申报表，向税务机关申报办理出口货物退(免)税手续。同时附送或提供相关证明资料。逾期申报的，税务机关不再受理该笔出口货物的退(免)税申报，该补税的应按有关规定补征税款。3.出口产品的退税受理出口商申报出口货物退(免)税时，税务机关应及时予以接受并进行初审。经初步审核，出口商报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全的，税务机关受理该笔出口货物退(免)税申报。出口商报送的申报资料或纸质凭证不齐全的，税务机关不予受理该笔出口货物的退(免)税申报，并要当即向出口商提出改正或补充资料、凭证的要求。税务机关受理出口商的出口货物退(免)税申报后，应为出口商出具回执，并对出口货物退(免)税申报情况进行登记。4.税务机关的退税审核税务机关受理出口商出口货物退(免)税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。根据出口商申报的出口货物退(免)税凭证、资料的不同情况，税务机关应当进行人工审核和计算机审核。税务机关人工审核的重点内容包括：申报出口货物退(免)税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确；申报出口货物退(免)税提供的电子数据和出口货物退(免)税申报表是否一致；申报出口货物退(免)税的凭证是否有效，与出口货物退(免)税申报表明细内容是否一致等。税务机关计算机审核是将出口商申报出口货物退(免)税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收(出口货物专用)缴款书等电子信息进行核对。5.税务机关的退税审批出口货物退(免)税应当由设区的市、自治州以上(含本级)税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。税务机关在审批后应当按照有关规定办理退库或调库手续。三、出口退税所需的相关单证1.出口退税附送的材料(1)盖有海关验讫章的出口报关单(出口退税专用)原件。报关单位出口产品如需要申请退税，应增填一份出口货物报关单，并在右上角盖“出口退税专用”联印章。出口企业申请退税所附的报关单须填写相应的出口收汇核销单顺序编号。海关在验放货物出口后加盖验讫章退还申报单位。凡属转关出口产品要求退税的，报关单位应按转关运输管理办法再增填一份出口货物报关单。启运地海关在办理出口手续后，可直接在出口货物报关单上批注，加盖验讫章退回报关人，以便办理退税，出境地海关不再予以签章。如经海关签印证明已出口报关的货物发生退关，海关有权将已签章的出口货物报关单撤回或调整其出口货物数并重新签印。转关出口货物发生退关，应由出境地海关通知启运海关按上述办法办理。办理退税后，主管出口退税业务的税务机关应在出口货物报关单上盖已退税章。(2)出口销售发票、进货增值税专用发票(抵扣联)和税收(出口货物专用)缴款书或出口货物完税分割单。出口销售发票为结算正式发票副本，必须详细列明合同号或订单号、货物名称、规格、数量、单价、贸易总额、运输工具和起止地点，并有发货人的签名或印章。外贸专业公司应提供进货发票，进货发票必须有套印税务机关发票制章，并盖有供货单位的印章。申请退消费税的企业还应提供消费税专用缴款书；(3)结汇水单或收汇通知书。工贸自营出口或委托出口的产品，非专业外贸企业出口的产品，申请退税时，必须提供银行结汇水单，并在结汇水单内注明核销单编号，税务机关查验后将其退还出口企业。专业外贸企业申请退税时提供结汇水单确有实际困难的，以及用于对外承包的成套设备和国家允许中、远期结汇的出口产品，可延期提供水单，但需提前备案。(4)经外汇管理部门核销并签章的出口收汇核销单(出口退税专用)。任何贸易方式下的出口产品，出口企业都应在产品出口后六个月内(用于对外承包工程出口的成套设备和国家允许中、远期收汇的出口产品，应在规定的收汇期后20天内)向主管出口退税的税务机关提供由当地外汇管理部门出具的出口收汇已核销证明。此证明由主管出口退税的税务机关印制，出口企业填写，并经主管外汇管理部门审核盖章。在收汇后办理核销时须提供相应的原出口收汇已核销证明。(5)与出口退税有关的其他材料。属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以CIF结算的，应附送出口货物运单和出口保险单；有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料件的合同编号、日期，进口料件名称、数量，复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金等；属于委托代理出口产品，还应附送代理出口产品证明和代理出口协议书。代理出口产品证明由委托企业据实开具，并经受托企业所在地市、县以上主管出口退税业务的税务机关审核盖章。属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，凡以到岸价(CIF)结算的，还应附送出口货物货运单和出口保险单。有进料加工复出口产品业务的企业，应按月向当地主管出口退税业务的税务机关申报实际进口料件名称、规格、数量、单价、征免税比例、进口成本等有关资料。2.税务机关重点审核的凭证(1)出口货物报关单(出口退税专用)。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章、注明出口退税专用字样的原件，出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退(免)税的报表一致。报关单中的产品名称、规格等应与出口发票一致；报关单中的经营单位应与申请退税单位一致；属于代理出口的，则应有代理出口产品证明。报关单中贸易性质栏注明来料加工、转口贸易的不予退税。注明进料加工的，则应从退税款中抵扣进口料件的免税额；结算方式栏中注明出口不结汇的援外物资、替换国外退货的产品和无偿赠送的样品展品，不予退税。(2)自营出口销售账、出口发票、进货发票、增值税专用发票(抵扣联)、消费税税收(出口货物专用)缴款书。自营出口销售账应划分境外销售和境内销售的销售收入；税务机关审核出口产品销售成本的核算和结转是否符合财务制度