利润分配的顺序与会计分录.doc

利润分配的顺序与会计分录 公司向股东分派股利，应按一定的顺序进行。按照我国公司法的有关规定，利润分配应按下列顺序进行： 第一步，计算可供分配的利润。将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。 第二步，计提法定盈余公积金。按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。 第三步，计提任意盈余公积金。 第四步，向股东（投资者）支付股利（分配利润）。 公司股东大会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金、公益金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。利润分配会计分录1、将本年利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配未分配利润2、所得税的缴纳，比例25%借：所得税贷：应交税金所得税3、提取法定盈余公积（税后利润的10%以上）、公益金（税后利润的5%以上）和任意盈余公积（根据公司规章规定的比例计算）借：利润分配提取法定盈余公积提取公益金提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积公益金任意盈余公积如有优先股。应在任意盈余公积前分配股利4、分配股利（根据董事会决议）借：利润分配应付股利贷：应付股利5、结转利润分配借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取公益金提取任意盈余公积应付股利6.以盈余公积弥补以前年度亏损借：盈余公积贷：利润分配盈余公积转入 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。 利润分配的顺序依次是： （1）提取法定盈余公积； （2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润。 未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权. 企业应通过“利润分配”科目，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的未分配利润（.或未弥补亏损）。该科目应分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等进行明细核算。企业未分配利润通过“利润分配未分配利润”明细科目进行核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配未分配利润”科目，并将“利润分配”.结转后，“利润分配未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。 【例】D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，D股份有限公司会计处理如下： （1）结转本年利润： 借：本年利润 2000000 贷：利润分配未分配利润 2000000 如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。 （2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利： 借：利润分配提取法定盈余公积 200000 应付现金股利 800000 贷：盈余公积 200000 应付股利 800000 同时， 借：利润分配未分配利润 1000000 贷：利润分配提取法定盈余公积 200000 应付现金股利 800000 结转后，如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润；如果余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。本例中，“利润分配未分配利润”明